Kako implementirati prijelaz na USN: korak po korak upute. Prijelaz na USN: obnavljanje PDV-a

Prijenos IP u USN vrši se na način propisan zakonom. Poduzetnici se moraju prijaviti na mjesto boravišta poreznom tijelu. Razmotrimo što je prijelaz u USN, kada je to moguće i kako se to događa.

Opće informacije

Porezno tijelo mora podnijeti zahtjev. Prijelaz na USN će se dogoditi sljedeće godine nakon izvješća, ako će se rad podnijeti od 1. listopada do 30. studenog tekućeg razdoblja. U njemu, platitelj izvješćuje o iznosu prihoda u posljednjih 9 mjeseci, prosječnom broju zaposlenika poduzeća, vrijednosti nematerijalne imovine i dugotrajne imovine. Postoje iznimke od ovog pravila. Djeluju za novoosnovane pravne osobe i registrirane fizičke osobe kao pojedinačne poduzetnike. Ti subjekti mogu poslati prijavu u roku od pet dana od vremena kada ih prijavi porezno tijelo. Datum je naveden u potvrdi o registraciji države.

Obveza obrasca 26.2-1

Izjava, prema mišljenju porezni inspektori, mora poslati. Inače, kako ovlašteno tijelo uči da je platitelj promijenjen sustav oporezivanja? U sudskoj praksi postoje brojni slučajevi u kojima je primjena novog režima prepoznata kao neutemeljena. To je zbog činjenice da je prelazak na USN napravljen neformalno. Međutim, postoje i druga rješenja.

Neki od federalnih arbitražnih sudova priznaju da je peticija podnijela deklaraciju sastavljenu za USN za prvo tromjesečje u izvještajnoj godini. FAS Moskva Distrikt objasnio je situaciju na svoj način. Sud je u svojoj odluci, posebice iz čl. 346.11-346.13 NK. Otkrili su da prijelaz na USN od strane organizacija i pojedinih poduzetnika provodi se na dobrovoljnoj osnovi. S tim u vezi, nedostatak ispunjenog f. 26.2-1 neće djelovati kao temelj za zabranu primjene novog režima, ukoliko su druge radnje subjekta ukazale na uporabu tog režima od njezine registracije.

Osim toga, FAS je uzeo u obzir čl. 3 NC. Stavak 7. ovog pravilnika navodi da se sve proturječnosti, sumnje i nejasnoće treba tumačiti u korist platitelja. Pravne posljedice neodržavanja zahtjeva nisu određene zakonom. Međutim, kako bi izbjegli probleme i parnice, stručnjaci preporučuju slanje obavijesti o prijenosu. USN će raditi sve dok platitelj ne odluči vratiti se na zajednički sustav. U tom slučaju, ponovno se treba prijaviti poreznom tijelu.

uvjeti

Porezna tijela s jedne strane ukazuju na činjenicu da f. 26.2-1 djeluje kao obavijest koja ukazuje na želju platitelja da izvrši prijelaz na USN. Zakonodavstvo ne postavlja zahtjeve za upravljačku strukturu da o tome odluči. Pored toga porezna uprava govori o slanja obavijesti platitelju da se njegov zahtjev ne može smatrati zbog propuštenih rokova.

jurisprudencija

Odluke o arbitraži o pitanjima koja se odnose na nedostatak roka za podnošenje prijave za prijenos su vrlo dvosmislena. Neki arbitražni sud priznaje pravednost poreznog nadzora, kojom se onemogućuje platitelju pravo na korištenje pojednostavljenog režima zbog toga. Ostale institucije pokazuju da je izostavljanje pojma samog ne može oduzeti predmet mogućnost primijeniti pojednostavljeni porezni sustav, ako je zahtjev podnesen ponovno nakon uklanjanja zapreka za promjenu načina rada. Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije utvrdio je da podnošenje dokumenta nakon isteka petodnevnog razdoblja od datuma registracije ne može poslužiti kao temelj za odbijanje.

Važna točka

Treba imati na umu da ako posljednji dan zakonskog razdoblja pada na dan, krajnji datum bit će sljedeći radni dan nakon njih. Porezne vlasti često zaboravljaju ovo i odbacuju obveznike. U takvim slučajevima moguće je osporiti tu odluku u arbitražnom sudu.

Ostali slučajevi

Dogodilo se da platitelj nije prekršio rok, ali ipak je kasnio s prijavom. To se može dogoditi, na primjer, ako je tijelo registracije napravilo pogrešku i izdalo netočne primarne dokumente. Porezni obveznik je zatražio prijelaz na pojednostavljeni režim u roku od pet dana od dana primitka ispravnih radova. U ovom slučaju, nema krivnje subjekta, a sud će podržati njegovo pravo na primjenu posebnog tretmana. U velikom broju slučajeva, porezno tijelo odbije prihvatiti prijavu istodobno s registracijskim dokumentima. To je motivirano činjenicom da u ovom trenutku subjekt nije pravno sposoban, nema OGRN i INN. Međutim, arbitražne vlasti upućuju na odsutnost u zakonodavstvu bilo kojih zahtjeva ili ograničenja na isporuku dokumenata. Stoga se takvi odbijanja inspekcija mogu prepoznati kao neutemeljeni.

Ponovno podnošenje dokumenata

Mnoge organizacije mijenjaju svoju lokaciju, odnosno pojedinačne poduzetnike odnosno mjesto prebivališta. U takvim slučajevima nema potrebe da se više puta prijave za prijelaz na "pojednostavljen" u poreznu inspekciju na novoj adresi. Na pozicijama Ch. 26.2 NC zahtjevi takvih nisu uspostavljeni. Objašnjenja o ovom pitanju daju kontrolna tijela (Ministarstvo financija, Federalna porezna služba, Moskovska služba Savezne porezne službe). Nema potrebe za ponovnim prijavljivanjem na početku sljedećeg razdoblja izvješćivanja.

Prijelaz s USN-a na PDV

Može se provoditi dobrovoljno ili prisilno. U prvom slučaju to je moguće iz novog razdoblja izvješćivanja. Plaćatelj mora obavijestiti porezno tijelo o odbijanju primjene "pojednostavljenog poreza" do 15. siječnja godine u kojoj se vrši promjena režima. U tom je slučaju ispunjen drugi obrazac, različit od onog na kojem se prijelaz na USN. Povrat PDV-a može se dogoditi bez iznimke. Ako dobitak platitelja za godinu iznosi više od 15 milijuna rubalja. ili rezidualna vrijednost operacijskog sustava i NMA je više od 100 milijuna rubalja, smatra se da se prenosi na zajednički sustav od početka kvartala u kojem je višak fiksiran. Obavijest o gubitku mogućnosti korištenja pojednostavljenog režima podnosi se u roku od petnaest dana od datuma završetka razdoblja u kojem je ostvarena višak dobiti. Preokret u USN dopušten je najranije u roku od godinu dana nakon gubitka tog prava.

Izračun poreza na DS početkom razdoblja

Pri prebacivanju na opći režim oporezivanja, platitelj ne mora ponovno izračunavati poreze za prethodno razdoblje. Ali s tim, može doći do problema s nedovršenim radnjama. U tom se slučaju obračun PDV-a vrši ovisno o plaćanju i datumu otpreme, vremenu kada je utvrđena porezna osnovica utvrđena računovodstvenom politikom.

Ako se isporuka robe / usluga obavlja tijekom korištenja pojednostavljenog režima, isplate se primaju nakon promjene sustava oporezivanja. PDV se može naplaćivati ​​"po primitku". U ovom slučaju, u vrijeme isporuke, poduzeće nije bilo platitelja tog poreza. Faktura je izdana bez PDV-a ili jednostavno nije sastavljena. U trenutku primitka uplate ne postoji obveza obračuna poreza. PDV se može izračunati "na plaćanje". Sredstva se primaju tijekom razdoblja u kojem je tvrtka platitelj ovog poreza. I istovremeno s tim ima dužnost plaćanje PDV-a.

Ali budući da je račun sastavljen tijekom razdoblja korištenja pojednostavljenog režima, a porez u njemu nije dodijeljen, poduzeće će morati napisati nove dokumente. Morat će osigurati PDV. Te se fakture također moraju prenijeti na druge ugovorne strane. Potonji će imati priliku predstaviti odbitak za iznos plaćene PDV-a (ako djeluju kao njegovi obveznici).

Predujam i otpremu nakon promjene režima

Ako se PDV naplaćuje "po primitku", a odmah u trenutku isporuke, tvrtka ima obvezu plaćanja poreza. Istovremeno, organizacija izdaje fakturu u kojoj je dodijeljena. Ako se PDV naplaćuje "na plaćanje", sredstva su stigla u trenutku korištenja pojednostavljenog sustava. Poduzeće u ovom slučaju nije bilo platitelja navedenog poreza. Posljedično tome, nije bilo obaveza oduzeti ga. No, u vrijeme isporuke, tvrtka mora izdati fakturu s dodijeljenim PDV-om jer je u tom trenutku već platitelj. Bez obzira na činjenicu da računovodstvena politika utvrđuje način utvrđivanja porezne osnovice za DS, pri primitku sredstava poduzeće će morati platiti nakon pošiljke.