Subjekti poreza: pojam, vrste

Porezni pravni odnosi podrazumijevaju obvezno sudjelovanje subjekata u različitim statusima u njima. Kako mogu biti? S tim u vezi, građanin ili organizacija mogu steći status sudionika u poreznim pravnim odnosima?

Što podrazumijeva predmet poreza?

Subjekti poreza (ili pravni odnosi u sferi obavljanja obveza plaćanja u državni proračun) - je fizička ili pravna osoba koje imaju pravo sudjelovati u raznim poreznim odnosima, imaju prava i obveze propisane zakonskim i regulatornim aktima RF na saveznoj, regionalnoj ili općinskoj razini ,

Osoba, tvrtka ili tijelo često postaju predmet poreza zbog ulaska u građanski pravni odnos. Na primjer, nakon sklapanja ugovora o ugovoru i primanja naknade za to, stranka ugovora, u pravilu, dužna je izračunati poreze na primljene prihode i platiti ih u proračun Ruske Federacije. Osim toga, osoba ili tvrtka mogu imati bilo koji izvor poreza u imovini - na primjer, nekretnine. Dakle, ne sudjelujući u građanskim pravnim odnosima, oni su ipak subjekti poreznih pravnih odnosa. U ovom slučaju - zbog djelovanja određenih zakona zakona. Njihov sadržaj određuje porezna politika države.

Ovisno o prioritetima zakonodavca, u regulatorne akte mogu se uvesti nove naknade, a tekuće pristojbe mogu biti ukinute ili prilagođene, određene stope i značajke izračuna plaćanja utvrđene. S obzirom na brojne poreze koje građani i organizacije plaćaju prema proračunu Ruske Federacije, utvrđuju se povlastice i odbitci.

Glavne karakteristike porezne osobnosti

Stručnjaci prepoznaju niz ključnih obilježja porezne osobnosti. Prije svega, ovaj status implicira da je osoba ili zakonska prava organizacije i obveze u području nekretnina i upravnih odnosa, koji mogu biti povezani s obračunom i plaćanjem, uključujući poreze i pristojbe, izvještavanje o uplatama na federalnom proračunu.

Porezna pravna osobnost može značiti pojavu statusa nekog objekta u nekoj osobi ili organizaciji porezna kontrola i uspostavljanje tih ili drugih mjera odgovornosti za porezne prekršaje. U pravilu, više entiteta u tom smislu ima pravne osobe.

Porezni obveznik (UL) može ući u širok raspon pravnih odnosa - biti stanar ili zakupodavac, izvođač radova, kupac, vlasnik, poslodavac. Fizička osoba, zauzvrat, u mnogim slučajevima ima veći opseg prava. Ali unutar granica koje se mogu utvrditi konkretnim ugovorom koji zaključuje, ili statusom koji je određen posebnim odredbama zakona.

Glavni ruski porezi, kao i pravni status svojih subjekata, postavljeni su na razini federalnog zakonodavstva. U regionalnim i općinskim pravnim aktima mogu se odrediti karakteristike pojedinih elemenata poreza - na primjer, stope na njih.

Sudionici pravnih odnosa u području poreza

Razmotrimo detaljnije stanje poreznih subjekata u različitim pravnim odnosima. Sudionici u relevantnim komunikacijama u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije mogu biti:

• fizičke i pravne osobe u statusu poreznih obveznika;
• fizičke i pravne osobe koje su porezni posrednici;
• državne i općinske vlasti;
• izvanproračunske strukture;
• kreditnih i financijskih organizacija.

Ovaj popis potencijalnih sudionika u poreznim pravnim odnosima, u načelu, može se smatrati zatvorenim. Gotovo svi subjekti poreza, na ovaj ili onaj način, odnose se na bilo koju od gore navedenih kategorija obveznika.

Valja napomenuti da sve skupine sudionika u poreznim pravnim odnosima mogu zastupati strani entiteti koji djeluju na području Ruske Federacije ili, na primjer, posjeduju bilo koju imovinu u Rusiji.

Bit će korisno razmotriti značajke status poreznih obveznika u korelaciji s rasprostranjenim obvezama plaćanja, kao što su, primjerice, porezi na dohodak i porezi na imovinu.

Subjekti plaćanja poreza na dohodak: nijanse

Tko prenosi porez na dobit u proračun? Glavni porezni obveznik u ovom slučaju je UL (pravna osoba). Porez na dobit od 20% treba prenositi sve tvrtke koje rade na DOS-u (opći sustav za formiranje obveza plaćanja prema proračunu Ruske Federacije).

Ako tvrtka, zauzvrat, prenese u USN, platit će smanjeni porez - 6% prihoda ili 15% razlike između prihoda i troškova u razdoblju izvješćivanja. Pojedinačni poduzetnici ne plaćaju takvu naknadu. Oni su subjekti poreza na dohodak fizičkih osoba, pod uvjetom da rade prema DOS-u. IP na USN-u, zauzvrat, plati porez u istom iznosu kao i pravna osoba.

Tko prenosi porez na imovinu u proračun?

Predmet poreza na imovinu može imati status fizičkih osoba i tvrtki. Međutim, iznos za svaku vrstu obveznika izračunava se prema različitim načelima. Ako je relevantni porezni obveznik porezni obveznik u statusu fizičkih osoba, obveza plaćanja tereti se na imovinu u vlasništvu građanina, na temelju njegovih katastarskih i trošak zaliha u skladu s normama iz poglavlja 32 poreznog zakona. Zauzvrat, porez na imovinu pravnih osoba određuje se odredbama Poglavlja 30. Poreznog zakona.

Organizacija kao subjekt poreza na dohodak općenito plaća naknadu obračunatu na temelju prosječne godišnje vrijednosti objekta. A to, naravno, nije jedina razlika u pristupima zakonodavca za reguliranje poreza na imovinu fizičkih i pravnih osoba. Razlikuju se načela izračuna obje obveze plaćanja, kao i postupak polaganja sredstava u proračun.

Korelacija obveza pravnih i fizičkih osoba kao subjekata poreza

Dakle, pravna osoba dužna je samostalno utvrditi iznos poreza na imovinu. Za građane Federalna porezna uprava obavlja relevantan posao. Taj je uzorak u načelu tipičan za mnoge druge poreze. Na primjer - onaj koji se plaća zbog činjenice da tvrtka prima komercijalnu dobit, tvrtka izračunava samostalno. A ako je riječ o porezu na dohodak od plaće građana, obveza da se utvrdi njegova vrijednost i plaća u proračun dodjeljuje se poslodavcu. Ta nijansi potvrđuju činjenicu da je popis obveza koje pravne osobe nametnuju kao porezne subjekte općenito šire od onoga definiranog za građane.

Uzimajući u obzir suštinu predmeta poreznih pravnih odnosa, možemo također proučiti specifičnosti njihovog predmeta.

Koji je predmet poreza?

To se podrazumijeva kao sredstvo, prihod ili dobit pojedinca ili organizacije koja ima određenu vrijednost i koja je podložna oporezivanju na temelju odredbi zakona. U slučaju poreza na imovina je može biti svojstvo. U slučaju komercijalnih aktivnosti - dohodak od prodaje dobara ili usluga. Porez se najčešće tereti na njih u postocima - u skladu s stopom koja se zakonom određuje za određeni objekt.

Predmet i predmet poreza su koncepti usko povezani jedan s drugim. Drugi je zapravo nositelj prve, koji zauzvrat predodređuje status subjekta kao sudionika u pravnim odnosima. Ako je objekt oporezivanja u vlasništvu neke osobe ili organizacije odsutan ili nije primljen kao rezultat komercijalnih transakcija, onda oni neće postati subjekti obveze plaćanja.

Objekt i predmet kao elementi poreza

Može se primijetiti da uz objekt i subjekt postoji i niz drugih elemenata u poreznoj strukturi. Naime: osnovica, stopa, rok obračuna, postupak, kao i uvjeti plaćanja. Također, kao porezni element, u pravilu se razmatraju prednosti za njega. Sve komponente obveza plaćanja građana i organizacija u proračun Ruske Federacije određene su zakonodavstvom države.