Računovodstvo. Računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu

Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje obveze ruskih poduzeća za održavanje računovodstvenih i poreznih evidencija dugotrajne imovine. U mnogim aspektima, ti postupci karakteriziraju velika sličnost. Međutim, razlike među njima također su značajne. Koja je specifičnost poreza i računovodstvo za dugotrajnu imovinu? Koje tvrtke mogu imati koristi u smislu njihovog ponašanja?

Fiksna imovina (OS) tvrtke kao računovodstveni objekt

Računovodstvo i porez računovodstvo dugotrajne imovine u tvrtki mora biti provedena na temelju odredbi zakonodavstva Ruske Federacije. Svaki od njih ima svoje specifičnosti - to ćemo dalje razmotriti u članku.

Što se tiče računovodstva - njegov predmet može biti imovina, koje se odlikuju sljedećim glavne značajke: zahtjev za profit ili za poslovno upravljanje, kako se za 12 mjeseci ili više, koristi samo vlasnik (kada preprodaja nije namijenjen) prijavi kao radni alat, puštanje robe, obavljanje posla ili pružanje usluga. Organizacija koja vodi evidenciju o dugotrajnoj imovini određuje korisni vijek svake njihove sorte.

U ovom slučaju treba uzeti u obzir sljedeće:

- uvjeti korištenja OS, dinamika njihova djelovanja;

- raspored preventivnih pregleda i popravaka imovine;

- procijenjena učinkovitost OS-a;

- Postojeća ograničenja na životni vijek imovine - na primjer, zbog najma.

Računovodstvo i porezno knjigovodstvo stalnih sredstava provodi se od distribucije OS-a u računovodstvene jedinice - objekte inventara. Njihov glavni kriterij je sposobnost obavljanja samostalnih funkcija (nije ga potrebno sastaviti ili napraviti značajnu rekonstrukciju kako bi se mogla raditi). Ako se objekt koji ima funkcionalnu svrhu sastoji od nekoliko elemenata s različitim životnim vijekom, tada će svaki njegov dio biti tretiran kao zaseban OS.

Važna nijansa - razdoblje korištenja OS može se podesiti - ovisno o funkcionalnom stanju. Može se primijetiti da se ruski i strani financijeri mogu razlikovati u svom pristupu reviziji operativnog vijeka operativnog sustava. U Rusiji je uobičajeno prilagoditi odgovarajući parametar ako je provedena rekonstrukcija ili modernizacija stalnih sredstava. Računovodstvo i porezno računovodstvo u mnogim stranim zemljama uključuje pregled razdoblja korištenja OS ovisno o najširem rasponu čimbenika. Na primjer, promjene u strukturi proizvodnje tvrtke, tehnološka zastarjelost operativnog sustava, specifičnosti servisiranja dugotrajne imovine tvrtke.

Klasifikacija OS u računovodstvu

Računovodstvo dugotrajne imovine podrazumijeva njihovu klasifikaciju. Za to se mogu koristiti različite baze.

Dakle, klasifikacija OS-a u materijalnim i nematerijalnim je zajednička. Prva vrsta dugotrajne imovine uključuje: nekretnine, automobile, alate za rad, inventuru. Nematerijalna operacijska sustava može se predstaviti pomoću: računalnih programa i drugih predmeti intelektualnog vlasništva, datoteke, tehnološki algoritmi koji se koriste na proizvodnim linijama tvrtke.

OS se klasificira temeljem stupnja ljudske uključenosti u njihovu upotrebu. Dakle, tu je osnovno sredstvo, djeluje prvenstveno u automatskom, relativno autonomnih način (kompjuterizirana upravljanja robotima), a ima i onih koji su pod kontrolom direktno od strane zaposlenika (strojevi, vozila).

Još jedan razlog za klasifikaciju OS je podrijetlo. Postoje osnovna sredstva koja je stvorio čovjek, a postoje i oni koji imaju prirodno podrijetlo.

OS može biti klasificirana prema njihovoj funkcionalnoj svrsi - za proizvodnju ili ne-proizvodnje (npr koristi za socijalnu potporu zaposlenika).

Druga moguća osnova za klasifikaciju OS - intenzitet korištenja u proizvodnji. Dakle, dugotrajna imovina može biti: aktivna, neaktivna, stavljena u rezervu, konzervirana.

OS je također klasificiran: na temelju pravnog statusa (u vlasništvu, iznajmljenom, leasing, operativni upravljanje ili gospodarsko upravljanje), temeljeno na fazi korištenja (novi, korišteni, decommissioned).

Proučimo sada koja je razlika između računovodstva i poreznog računovodstva za dugotrajnu imovinu. Da biste to učinili, korisno je razmotriti specifičnosti svakog od njih.

Amortizacija u računovodstvu i poreznom računovodstvu

Treba napomenuti da je naplata amortizacija dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu obavlja se pravnim okvirom, čiji se učinak ne odnosi izravno na računovodstvo. Na koji je način to izraženo?

Činjenica je da računovodstveno zakonodavstvo Ruske Federacije ne određuje specifičnosti amortizacije kao u poreznoj. To je zbog specifičnosti ruskog poreznog sustava, u kojem su se operativni sustav svrstava amortizira i onih koji ne pripadaju ovoj vrsti. Prvi uključuje OS, čija se vrijednost treba otpisati tijekom vremena, dok se informacije o tom procesu moraju odraziti u poreznom računovodstvu. S druge strane, OS, čija se cijena ne otpisuje, ne odnosi se na one koje se mogu amortizirati. Njihov trošak trebao bi biti uključen u strukturu materijalnih troškova na osnovi početka korištenja odgovarajuće stalne imovine.

Na jedan ili drugi način, u praksi, ruske tvrtke istodobno su računovodstvo i porez obračunavanje amortizacije dugotrajne imovine. Istodobno se koristi pravni okvir koji se odnosi na porezno i ​​računovodstveno zakonodavstvo. Otpis vrijednosti udjela u okviru vrsta dugotrajne imovine koja je predmet razmatranja ima svoje osobitosti.

Dakle, uloga je da li OS zahtijeva registraciju države. Ako je to slučaj, s aspekta obračuna poreza, amortizacija ove vrste OS provodi se tek nakon što se provode potrebni postupci registracije. S druge strane, u računovodstvu, amortizacija dugotrajne imovine može se nakupiti odmah nakon stavljanja pogona u pogon.

Ipak otkaz OS raskid vrijednost kao računovodstvenog i poreznog računovodstva provodi se u pravilu prema istom kriteriju - provodit će se jednom ili otkaz, na primjer, su osnovni realizacija znači. Porezno računovodstvo i računovodstvo imaju, dakle, niz drugih znakova sličnosti. To se može vidjeti iu usporedbi njihovih glavnih metoda. Razmotrite ih.

Metode računovodstva i obračuna poreza

nekoliko metoda može biti otpisan od strane operativnog sustava u takvim računovodstva pruža (osnovna) alata. Porezno računovodstvo omogućuje uporabu linearnog ili nelinearnog mehanizma. Računovodstvo uključuje korištenje jedne od četiri metode. Naime - linija, mehanizam opadanju-balans, amortizacija je u korelaciji sa kratak vijek trajanja i amortizacije u odnosu na količinu robe proizvedene.

Koja je metoda optimalna za pisanje OS-a (glavnog)? Porezno računovodstvo i računovodstvo dopuštaju korištenje linearnog mehanizma - može se smatrati najopćenitijim.

Početni trošak OS u računovodstvu i poreznom računovodstvu

Najvažniji aspekt računovodstva za dugotrajnu imovinu je računovodstvo. Ona se provodi na temelju početnih troškova operacijskog sustava. U tom je slučaju fiksni iznos koji je potrošen za kupnju ili izradu iznosa stalnih sredstava. Porezno računovodstvo u ovom slučaju ne podrazumijeva uključivanje u strukturu troškova PDV-a i ostalih naknada koje države podliježu nadoknadi.

Troškovi koji čine početni trošak operacijskog sustava mogu biti:

- iznosi koji se prenose dobavljaču dugotrajne imovine, kao i potrošeni za isporuku, sastavljanje i oblikovanje OS-a;

- plaćanje usluga izvođača radova, konzultanata i drugih stručnjaka koji su pomogli pri stjecanju dugotrajne imovine od strane tvrtke;

- carine i dužnosti, državne dužnosti;

- plaćanje posredničkih usluga.

Može se primijetiti da računovodstvo stalna sredstva u poreznom računovodstvu u smislu određivanja njihovog početnog troška provodi se na iste principe kao u slučaju računovodstva. To se smatra vrijednost stjecanjem ili izdavanjem nezavisnih troškova OS i povezanih troškova, na primjer, isporuka objekta OS.

Početni trošak operacijskog sustava može se promijeniti - na primjer, ako je modernizacija stalnih sredstava. Računovodstvo i porezno računovodstvo osiguravaju odraz relevantnog postupka i na jedinstvenim načelima. Početni trošak operacijskog sustava također se može prilagoditi ponovnom procjenom.

Računovodstvo i oporeziva dobit

S druge strane, između takvog postupka kao što je računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu i računovodstvu, može se stvoriti razlika u visini dobiti. To je uvjetovano različitim normama priznavanja prihoda i rashoda u razmatranim vrstama računovodstva. Razlika između pokazatelja dobiti može biti stalna ili privremena.

U prvom slučaju mogu se pojaviti odstupanja ako:

- početni trošak OS-a je formiran;

- amortizacija se naplaćuje.

Može se pojaviti privremene razlike:

- također prilikom izračunavanja početnog troška operacijskog sustava;

- kada je određeni postotak kapitalnih izdataka uključen u strukturu troškova koji karakterizira tekuće razdoblje;

- ako postoje odstupanja u mjesecima usvajanja računovodstvenog okvira i počinju ih koristiti;

- prilikom nadogradnje operacijskog sustava;

- pri prodaji dugotrajne imovine.

Na taj način, amortizacija dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu - jedan od čimbenika koji uzrokuje pojavu razlike između pokazatelja dobiti u vrstama računovodstvenih računa. Treba napomenuti da se i trajne i privremene razlike trebaju zasebno zabilježiti u računovodstvenoj organizaciji.

Tko bi trebao voditi računovodstvenu i poreznu evidenciju?

Računovodstvo i porezno računovodstvo moraju voditi sve ruske pravne osobe. S druge strane, za IP u tom smislu, zakonodavstvo Ruske Federacije uspostavlja olakšanje - oni ne bi smjeli voditi računovodstvenu evidenciju. Štoviše, u slučaju pojednostavljenog poreznog sustava, porezno knjigovodstvo dugotrajne imovine ne može se provoditi IP-ovima. No, ako poduzetnik radi na DOS-u, a zatim za određivanje osnovice za porez na dohodak koji plaća, možda ćete morati primijeniti metode koje karakteriziraju porezno računovodstvo. Konkretno, to može biti korištenje određenih dokumenata. Proučimo njihove specifičnosti.

Koji dokumenti se koriste u poreznom računovodstvu?

Računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu uključuje dokumentiranje podataka koji se odnose na gospodarske aktivnosti poduzeća. Glavni izvori koji se koriste u ovom slučaju su jedinstveni oblici. Kao npr.

- OS-2, koji bilježi podatke o kretanju OS unutar tvrtke;

- OS-3, koji odražava podatke o prihvaćanju i prijenosu stalnih sredstava;

- OS-6, što je inventarna kartica za OS objekte.

Na temelju obrasca OC-2, teretnja se vrši u 3 primjerka. Potrebno je potpisati odgovorni zaposlenici tih strukturnih odjela tvrtke, između kojih se obavlja razmjena stalnih sredstava. Prvu kopiju izvora daje računovodstveni odjel, drugi - zaposleniku koji je odgovoran za sigurnost operacijskog sustava, treći se šalje primatelju OS objektu.

Za OC-3 je nacrtan oblik prijenosa prihvat različitih vrsta OS, proteklog postupak popravka, rekonstrukcija ili dogradnja. Izvor mora biti potpisan od strane djelatnika s nadležnosti u smislu prihvaćanja OS, kao i strukturu unutar zaposlenika u kojoj je izvršeno popravak, rekonstrukciju ili modernizaciju OS objekta.

Oblik OS 6 operativni sustav sastavljen kartice računa, koji bilježi podatke relevantne za oba postupaka revizije - kretanje OS, ili ostvarivanje njihovog prihvaćanja. Može se primijetiti da li je operativni cilj popraviti u organizaciji treće strane, knjigovodstvo osnovnih sredstava u poreznom računovodstvu također uključuje aktivaciju KS-2, koji se formira na temelju akta o prihvaćanju od strane izvođača izvode popravke.

Dokumentarni odraz operacija s operativnim sustavom u računovodstvu

Proučit ćemo pojedinosti o odrazu podataka o transakcijama s OS u dokumentima, zauzvrat, kada računovodstvo. Glavni alat računovođe u ovom slučaju je shema računa u kojoj se određene financijske transakcije bilježe pomoću računovodstvenih registara.

Jedan od glavnih računa računovodstva, transakcije u kojima se ogledaju u registru - 01. On je klasificiran kao aktivan i koristi se za praćenje prisutnosti i kretanja operacijskog sustava, u vlasništvu tvrtke.

Trošak raznih stalnih sredstava fiksiran je na račun 08. Koristi se za održavanje u računovodstvu tvrtke sve troškove koji su povezani s kupnjom i puštanjem u pogon OS-a.

U slučajevima kada se operativni sustav u produkciji besplatno, koristi 98 u korespondenciji s rezultatom od 08. Čim se objekt staviti u pogon, njegova vrijednost treba odbiti od računa 08 na 01.

Stoga su opravdani dokumenti glavni element takvog postupka kao što je porezno obračunavanje stalnih sredstava. Prijave - ključ u računovodstvu OS-a u tvrtki. Oba mehanizma jednako su važna u smislu učinkovitog upravljanja imovinom tvrtke. Postoji postupak koji je tipičan samo za računovodstvo OS inventara. Proučavajmo njegove osobine.

OS zaliha

U skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije, u okviru računovodstva, ruske tvrtke moraju popisati sve imovine, uključujući, na taj način, dugotrajnu imovinu. Ovaj se postupak može odnositi na resurse, koje u načelu, iz bilo kojeg razloga, nisu uzete u obzir od strane financijera tvrtke.

Inventar se provodi u svim strukturalnim podjelama tvrtke od strane odgovornih zaposlenika, a rezultati se prenose u računovodstveni odjel. Postupak u pitanju, može se planirati i provoditi u sljedećim slučajevima: prijenos vlasništva jedni druge, promjene položaja, koji su odgovorni za sigurnost resursa, hitnim situacijama, reorganizacije ili likvidacije tvrtke.

Zalihe se provode u skladu s posebnim nalozima direktora tvrtke. Čelnik tvrtke također određuje sastav povjerenstava za inventuru.

Prije nego što se inventar pokrene, tvrtka treba potvrditi cjelovitost brojnih računovodstvenih dokumenata - posebice inventarnih kartica, zaliha i drugih registara. Vrlo je važno osigurati da je sve u redu s dokumentima u kojima se stalna sredstva odražavaju. Posebno se to odnosi na one operacijske sustave koje tvrtka prenosi na skladištenje ili zakup (ili, pak, preuzeta). Ako je bilo koji od njih odsutan, mora se ponovno registrirati prije inventure. Alternativno, možete zatražiti kopije u nadležnim strukturama tvrtke ili njegovih partnera.

Inventar pretpostavlja, osobito:

- usporedbu broja dostupnih operacijskih sustava i druge imovine tvrtke s podacima koji su fiksni u računovodstvenim dokumentima;

- provjeravanje funkcionalnog stanja OS-a i druge opreme, datum isteka resursa;

- ispravak računovodstvenih podataka u slučaju odstupanja između podataka u računovodstvu i stvarnih rezultata inventara.

Rezultati revizije bilježe se u računovodstvenom odjelu na način propisan zakonodavstvom Ruske Federacije.

Računovodstvo dugotrajne imovine u poreznom računovodstvu ne podrazumijeva popis OS-a. Međutim, financijeri tvrtke za koje je računovodstvo je obavezna, na primjer, ako je poslovni vlasnik IP u odgovarajućem pravnom obliku, na vlastitu inicijativu može provesti pod istim procedurama koje karakteriziraju inventara u računovodstvu. Bez sumnje, provedba ovog područja gospodarske aktivnosti može biti dopunjena drugim aktivnostima. Na primjer - vezano uz provjeru cjelovitosti popratnih dokumenata koji se koriste u poreznom računovodstvu.

To su glavne nijanse koje karakteriziraju kako se provodi organizacija poreznog računovodstva za dugotrajnu imovinu, kao i računovodstvo. Bit će korisno razmotriti kako se obje vrste gospodarskih aktivnosti mogu optimizirati.

Optimizacija računovodstva i poreznog računovodstva

Glavni smjer poboljšanja u ovom slučaju je približavanje standarda utvrđenih u poreznom i računovodstvenom zakonodavstvu Ruske Federacije. Unatoč činjenici da ih karakterizira određena sličnost, razlika između njih može se opaziti u različitim aspektima računovodstva za OS.

S gledišta razvoja međunarodne suradnje ruskih tvrtki, može biti korisno i objediniti standarde usvojen u Rusiji i inozemstvu. Iznad smo napomenuli da se računovodstvene i porezne evidencije modernizacije stalnih sredstava mogu provoditi na načelima koja se razlikuju od onih koji se koriste u drugim zemljama. Posve je moguće razviti zakonodavnu bazu koja bi pomogla približavanju pristupima ruskih i inozemnih financijera na računovodstvo OS-a koji su unaprijeđeni.

S druge strane, ruske tvrtke mogu modernizirati unutarnje lokalne akte izdane kako bi se osiguralo održavanje računovodstva i poreznog računovodstva.

Još jedan aspekt optimizacije tipova predmetne gospodarske aktivnosti jest uporaba učinkovitih oblika računovodstva i softverske i hardverske infrastrukture. Postoji velik broj rješenja koja vam omogućuju da učinkovito riješite stvarne probleme financijera.

Na primjer, u programu kao „1C”, dugotrajna imovina (porez računovodstvene ili računovodstvene izvodi - to je nebitno) mogu se uzeti u obzir pomoću najčešćih tehnika i korištenjem konvencionalnih oblika. Ako je „1C” nije dostupna, računovođa mogu koristiti uobičajene „Ured” softver pomoću standardiziranih oblika i poreznog računovodstva, čija struktura je dostatno standardizirana. Smjernice i savjeti za njihovu punjenje dostupni su na mnogim tematskim internetskim portalima.