Članak 89. poreznog zakona. Revizija poreza na terenu

U skladu s zakonodavstvom Ruske Federacije, inspektori Savezne porezne usluge ima pravo pokrenuti izlazne inspekcije u odnosu na poduzeća. Ove aktivnosti uključuju prilično detaljnu studiju aktivnosti tvrtke za usklađenost porezno zakonodavstvo Ruska Federacija. Koji izvori prava reguliraju provođenje inspekcije na licu mjesta? Koji je postupak za ovaj postupak?

Što je inspekcija Federalne porezne službe na licu mjesta?

Provođenje poreznih inspekcija na licu mjesta je jedna od glavnih aktivnosti Savezne porezne službe Ruske Federacije. Ovaj postupak se uređuje odredbama čl. 89 Zakona o porezu Ruske Federacije, drugih federalnih zakona, kao i podzakonskih propisa, pisama i objašnjenja odjela koji se odnose na djelatnost Savezne porezne službe.

Revizija terenskog poreza je postupak koji nadopunjuje reviziju stola. Općenito, to je posjet FTS inspektora na području organizacije poreznog obveznika. Organizirana je u svrhu provjere dokumenata i drugih značajnih okolnosti ispunjavanja uvjeta propisanih zakonodavstvom Ruske Federacije.

Proučavat ćemo osnovna pravila odgovarajućih mjera utvrđenih čl. 89 poreznog zakona i drugih normativnih izvora, detaljnije.

Temeljna pravila inspekcija na licu mjesta Federalne porezne službe

Terenska inspekcija Savezne porezne službe provodi se na temelju odluke koju je potpisao čelnik teritorijalne strukture porezne službe. Inspektori koji sudjeluju u njemu imenuju se posebnim lokalnim pravnim aktom - to su zahtjevi iz stavka 1. i članka 2. čl. 89 poreznog zakona. Kao što smo već napomenuli, predmetni događaj se u pravilu nalazi na području poreznog obveznika. No, ako je njegova odredba nemoguća, inspekcija se provodi u zoni teritorijalne podjele Federalne porezne službe, kojoj pripada tvrtka.

Inspektori Savezne porezne službe tijekom događaja mogu vratiti sve dokumente koji se odnose na poreze od poreznog obveznika ili njegovih ugovornih strana. Ako je potrebno, porezni stručnjaci imaju pravo voditi inventar imovine tvrtke, kako bi pregledali svoje prostore. U skladu sa stavkom 4 čl. 89 poreznog zakona, FTS inspektori mogu provjeriti dokumente samo za tri godine, prije nego što je on pokrenuo reviziju.

Dotične mjere ne mogu se provoditi za iste vrste poreza u istoj godini više od dva puta. Osim toga, Federalna porezna uprava može pokrenuti samo 2 inspekcije na licu mjesta tijekom godine. Ako se tvrtka reorganizira ili likvidira, u svako doba može se pokrenuti inspekcija na licu mjesta, bez obzira na prethodne aktivnosti ove vrste. Predmet proučavanja aktivnosti tvrtke također nije bitan. Međutim, u ovom slučaju, inspektori imaju pravo istražiti razdoblje koje ne prelazi 3 godine prije godine u kojoj je FTS odlučio provesti reviziju. Razdoblje trajanja događaja, u pravilu, ne prelazi 2 mjeseca - to su odredbe stavka 6. čl. 89 poreznog zakona. No, ako je potrebno, razdoblje provjere može se povećati na 4 mjeseca. Iznimno - do 6.

Po završetku revizije priprema se dokument koji se prenosi poreznom obvezniku - bilježi informacije o događaju.

Svrha inspekcije na licu mjesta

Razmotrimo što je konkretno svrha događaja u pitanju. U skladu sa stavkom 4 čl. 89 Opći slučaj izlazne inspekcije poreznog koda organizira se kako bi se utvrdila ispravnost izračuna i plaćanja društva odreñenih poreza. U odredbama poreznog zakona Ruske Federacije mogu se propisati i druge osnove za izvršenje odgovarajuće mjere.

Najčešće, Federalna Porezna služba inicira izlaz ček, ako je u tijeku stola propustio utvrditi nedvojbeno da je firma izvršava naloge ispravno porezno zakonodavstvo Ruske Federacije, a postoji sumnja da neki nedostaci u svom radu tamo. Terenska inspekcija može biti imenovana radi detaljne studije izvora poreza i računovodstva, drugih dokumenata koji se obično ne istražuju kada revizija stolova.

Koje se odluke mogu donijeti na temelju revizije?

Nakon što je porezna revizija, uređena čl. 89 poreznog zakona, dovršen - inspektori Savezne porezne službe čine poseban akt, koji odražava rezultate događaja. Dokument može utvrditi odluku o sudjelovanju tvrtke u tvrtki odgovornost za kršenje poreznih zakona Ili odbijanje nametanja bilo kakvih sankcija na tvrtku.

U prvom slučaju, inspektori bi trebali odražavati u činu sve okolnosti djela s obzirom na stvarne dokumente. Izvor koji utvrđuje rezultate revizije također odražava mjere obveze poreznog obveznika. To može biti kazna i kazne.

S druge strane, ako akt odražava odluku inspektora FTS-a da ne nameću sankcije inspekciji, mora biti motiviran i određenim okolnostima. U aktu koji sadrži sankcije treba odrediti razdoblje u kojem porezni obveznik može podnijeti žalbu protiv odluke inspektora primjenom na višu poreznu strukturu.

Sadržaj inspekcije na licu mjesta

Proučimo detaljnije što je, zapravo, postupak provjere - u skladu s čl. 89 Zakona o porezu Ruske Federacije, kakav je njegov sadržaj. Prije svega, kao što smo već napomenuli, voditelj teritorijalne strukture Savezne porezne službe donosi odluku o provođenju inspekcije na licu mjesta u odnosu na određenu tvrtku. Ovaj dokument bi trebao odražavati:

- naziv teritorijalne strukture Savezne porezne službe;

- broj i datum dokumenta;

- naziv tvrtke koja se revidira;

- njezin identifikacijski broj poreznog obveznika;

- MAČKA;

- razdoblje izvješćivanja pod kojim se provodi revizija;

- vrste poreza, čija će točnost proračuna i plaćanja inspektori proučavati;

- Puni naziv stručnjaci porezne službe uključeni u reviziju.

Odluku mora potpisati čelnik Savezne porezne službe. Inspektorima Federalne porezne službe, po dolasku na područje revidirane organizacije, odgovarajućem dokumentu uputiti ravnatelju tvrtke. Ako zaposlenici Savezne porezne službe nemaju dozvolu s njima ili ne mogu potvrditi svoj identitet, šef poduzeća ima pravo spriječiti ulazak na teritorij tvrtke. Ako dokument koji odražava odluku Federalne porezne službe da provede ček, sve je u redu, direktor tvrtke potvrđuje potpisivanje činjenice poznanstva s njim.

Ako je glava obavlja revizija odbija dopustiti inspektorima na teritorij Savezne porezne službe objekta, čak i unatoč činjenici da porezne vlasti su svi dokumenti u redu, predstavnici Federalne porezne službe čine ovog pojedinačnog akta. Na temelju ovog dokumenta, šef Federalne porezne službe može se naknadno prijaviti agencijama za provođenje zakona kako bi riješila pitanje stjecanja pristupa teritoriju poreznog obveznika. Štoviše, ako tvrtka nije dopustila da inspektori provode inspekciju na licu mjesta - FTS ima pravo donositi odluke porezne prekršaje na temelju dostupnih podataka.

Uvjeti provjere: nijanse

Članak 89. Poreznog zakona Ruske Federacije obuhvaća norme prema kojima rok navedenog događaja uključuje razdoblje stvarne prisutnosti inspektora na teritoriju tvrtke. Međutim, to ne uzima u obzir razdoblja između prijenosa zahtjeva poreznog obveznika za potrebu davanja dokumenata Federalnoj poreznoj upravi. Naime, datum početka inspekcije na licu mjesta određuje se trenutkom kada zaposlenici FNS-a dobiju odgovarajuće izvore od poreznog obveznika.

Zadaci inspektora

Razmotrimo više pojedinosti koje poslove rješavaju inspektori Savezne porezne službe tijekom inspekcije na licu mjesta. U tijeku događaja, porezne vlasti, koristeći dostupne podatke o poreznom obvezniku, dostavljaju podatke iz dokumenata i materijala koje mu je dao:

- analizirati informacije dobivene o aktivnostima tvrtke;

- utvrditi eventualne nedosljednosti u ispitanim dokumentima, kršenja u vođenju računovodstva i poreznog računovodstva;

- utvrditi stupanj utjecaja ovih nedostataka na disciplinu plaćanja organizacije;

- ako je potrebno, pokrenuti protuobavezu - druge tvrtke koje su relevantne za djelatnosti tvrtke koja se revidira;

- pregledati prostorije, susjedne teritorije;

- komunicirati s ljudima koji rade u tvrtki, privući stručne stručnjake - objektivno ocijeniti aktivnosti tvrtke koja se revidira;

- utvrditi dokaznu osnovu za kršenje poreznog zakonodavstva Ruske Federacije;

- dodatnih poreza, utvrditi osnove za novčane kazne i kazne;

- ispravno bilježi rezultate testa.

Dužnosti poreznog obveznika za provjeru

Neke od obveza poreznog zakona Ruske Federacije uspostavljene su za revizorski porezni obveznik. To uključuje: pružanje FTS inspektora s potrebnim dokumentima, ispunjavajući zahtjeve Federalne porezne službe kako bi se uklonile kršenja poreznih propisa. Ako tvrtka ne izvrši odgovarajuće dužnosti, to može biti popraćeno neugodnim pravnim posljedicama za to.

Porezni nadzor i nadzor

Članak 89. porezni broj određuje brzinu kojom Federalna Porezna služba ima pravo pokrenuti mjere u obzir u tim razdobljima u kojima tvrtka provodi u pogledu poreznog nadzora. Iznimka - scenarija u kojima:

- terensku inspekciju provodi viša struktura Savezne porezne službe kao metoda praćenja rada područnog ureda Federalne porezne službe koja prati;

- postupak praćenje poreza u odnosu na poreznog obveznika rano ukinut;

- tvrtka odbija ispuniti motivirano mišljenje Savezne porezne službe;

- porezni obveznik podnosi Federalnoj poreznoj upravi ažurirana izjava s iznosom poreza, što je smanjeno u usporedbi s onim zabilježenim u prethodnom izvještajnom dokumentu.

Inspekcija poslovnica i predstavništva

Postupak u pitanju može se pokrenuti iu odnosu na podružnice i predstavništva tvrtke, ako ih ima. S obzirom na ovu aktivnost art. 89. porezni broj postavlja granicu za Federalne porezne službe - Inspektori nemaju pravo uvida grane i predstavništva firme 2 ili više puta u jednom i istom plaćanja u istom razdoblju. Pored toga, Federalna porezna služba ne može posjetiti relevantne strukture više od dva puta godišnje. Trajanje nadzora nad podružnicama i predstavništvima tvrtke ne smije biti duže od 1 mjeseca.

Obustava provjere

U odredbama stavka 9. čl. 89. Porezne odredbe Ruske Federacije odredile su norme kojima se uređuje postupak prekida predmetnog događaja. Dakle, voditelj teritorijalne podjele Federalne porezne službe može pokrenuti stanku u provjeri u slučaju da:

- od poreznih obveznika zahtijevaju dodatne dokumente;

- potrebno je dobiti informacije od državnih struktura stranih država - u skladu s međunarodnim sporazumima Ruske Federacije;

- potreban je pregled;

- postoji potreba za prevođenjem dokumenata koje osigurava inspekcija inspekcija tvrtke na ruski jezik.

Ček je suspendiran u skladu s posebnim nalogom čelnika teritorijalne podjele Federalne porezne službe. Ako je pokrenut postupak, a za razdoblje otkazivanja djelatnosti Federalne porezne službe, izvorni izvori tih izvora koji su zatraženi od inspektora vraćeni su poreznom obvezniku.

Pregledajte ponovo

U nekim slučajevima Federalna porezna uprava može provesti drugu provjeru. Odluka da se provede moraju uzeti u obzir od strane roditelja struktura Savezne porezne službe u postupku nadzora nad radom Federalne porezne službe teritorijalne jedinice, koje je proveo prvi test. Pod re pravopisa FTS razumio događaj, koji uključuje inspektora provjere odjel iste poreze koje su istraživane tijekom prethodnog posjeta inspektora Federalna Porezna služba u poduzeću. Dakle, ako novi posjet Saveznoj porezne službe inspektori utvrditi povrede, nije pronađen tijekom prethodne inspekcije, da je bilo sankcije na poreznog obveznika, u pravilu, ne preklapaju. Ponavljanje inspekcije regulirano je odredbama cl. 10, čl. 89 poreznog zakona.

Što će Federalna porezna služba u otkrivanju kršenja?

Ako inspektori Federalne porezne službe RF otkriju kršenja u djelatnostima tvrtke, morat će poduzeti sve potrebne zakonske mjere za dokumentiranje nalaza. To je kako bi se osiguralo da naknadne odluke poreznih vlasti imaju dokaznu osnovu.

Ako je potrebno, Federalna porezna uprava može povući dokumente iz tvrtke koja mogu potkrijepiti povredu - tako da ih porezni obveznik ne prikriva. Inspektori Savezne porezne službe imaju pravo zatražiti objašnjenja od tvrtke koja se provjerava o otkrivenim činjenicama koje karakteriziraju aktivnosti poduzeća. Istodobno se može izraditi zahtjev za pružanje potrebnih informacija bilo usmeno ili pisano.

Ako porezni obveznik odbije konstruktivno surađivati ​​s Federalnom porezne službe, to može dovesti do činjenice da je inspekcija tumači ovaj ili onaj složeno pitanje nije u korist organizacija vrši revizija. Ako je potrebno, inspektori Savezne porezne službe mogu snimiti postupak provjere, fotografirati predmetne predmete koji pripadaju tvrtki.

Činjenice o provjeri moraju se zabilježiti u posebnom protokolu. U relevantnom dokumentu inspektor je dužan utvrditi datum i mjesto provedbe pojedinih radnji, sudionici u inspekciji objekata tvrtke koje se pregledaju, sadržaj radnji koje provode inspektori, činjenice otkrivene tijekom inspekcije objekata. Protokolu se priključuju foto i video materijali, ako ih ima.

Kontrola

Iznad smo napomenuli da uz izlaz - ili kao dio nje - može se pokrenuti protuobavijest. Njegova je bit u činjenici da Federalna porezna uprava traži informacije o aktivnostima tvrtke od trećih osoba koje se odnose na tvrtku koja se revidira. Valja napomenuti da je to regulirano drugim normama poreznog zakona Ruske Federacije - različite od onih sadržanih u članku 89 Zakona o porezu. Porezna revizija, koja se posebno definira kao brojač, uređena je odredbama čl. 87 poreznog zakona Ruske Federacije.

Događaj se može provesti na dva načina. Prvo, teritorijalna podjela Savezne porezne službe može samostalno zatražiti dokumente od trećih strana koje su povezane s aktivnostima tvrtke koja se revidira. Drugo, inspektori imaju pravo komunicirati s kolegama na dobivanje potrebnih informacija - slanje im zahtjevi trebaju vratiti tvrtki, propisane u relevantnom području, određenih dokumenata.

Značajke tumačenja zakonodavstva u dijelu porezne revizije

Najvažnije nametanje poreznog zakona je tumačenje odredaba poreznog zakona Ruske Federacije i normativni akti koji ga nadopunjuju. Mnogi računovođe vole umjetnost. 89 poreznog koda Ruske Federacije s komentarima, budući da tekst naveden u Kodeksu u svom najčišćem obliku ponekad dopušta da jednom ili nekom drugom normom nedvosmisleno protumači. Odredbe poreznog zakona u odgovarajućem obliku mogu se naći na stranicama mnogih tematskih portala na mreži.

Članak 89. porezni broj komentarima mogu sadržavati objašnjenja stručnjaka u vezi: tijekom akcije Federalne porezne službe inspektori i poreznih obveznika tijekom revizije, utjecaj provedbe određenih aktivnosti članova Federalne porezne službe i provjeriti tvrtke, parnica u sporovima između FTS i organizacija. U svim slučajevima informacije koje se odražavaju u relevantnim izvorima mogu biti korisne za tvrtke.

Što se tiče odredbi koje sadrže članak 89. poreznog zakona Ruske Federacije: sudska praksa može, kao u slučaju s komentarima stručnjaka, doprinijeti njihovom pojašnjenju. Dogodilo se da mišljenje stručnjaka o određenim normama poreznog zakona temelji prvenstveno na sudskim presedima.

U onim slučajevima kada se čl. 89 poreznog koda Ruske Federacije s komentarima sadrži reference na sudsku praksu - to može biti oko razmatranja slučajeva u različitim slučajevima. No, mnogi stručnjaci radije se upućuju na odluke koje donose RF Oružane snage ili Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije. To jest, ne podliježe žalbi. U ovom slučaju, članak 89 Porezni broj Ruske Federacije s komentarima može se smatrati izvorom koji doprinosi točnijoj interpretaciji normi Porezni broj Ruske Federacije glede inspekcija od strane predstavnika poslovanja.

Za kompetentne profesionalce trgovačkih poduzeća, važno je, naravno, imati pristup najnovijoj verziji umjetnosti. 89 poreznog zakona. "Konzultant" i drugi referentni i pravni sustavi vjerojatno su najoptimalniji način održavanja ažuriranja relevantnog izvora prava.

rezime

Dakle, Federalna porezna služba, koja nije primila potrebne rezultate na činjenici provođenja revizije poslovanja tvrtke, može pokrenuti izlazni posjet. Ovaj postupak je uglavnom reguliran člankom 89. poreznog zakona. Porezna inspekcija na licu mjesta, međutim, također može biti u nadležnosti drugih normi poreznog zakona, federalnih zakona i podzakonskih akata.

U tijeku događaja, zadaća FTS inspektora je utvrditi koliko točno tvrtka izračunava i plaća poreze. U tom smislu, Federalno Porezna služba ima pravo da se bavi širok raspon metoda dopuštenih zakonom - otkrivanje dokumenata, pregled prostorija, interakcije s treće strane organizacija koje su relevantne za aktivnosti revidiranog društva.

U nekim slučajevima, suspenzija je na mjestu postavljanja proverki.Resheniya pokretanje postupka o kojem je riječ, kao i osnivanje stanke u ostvarivanju to traje glavu Savezne porezne službe teritorijalnih podjela. Također imenuje inspektore koji su odgovorni za događaj.

Na osnovu rezultata revizije, porezne vlasti donose informiranu odluku - da se društvu prekrije ili, obrnuto, odrekne bilo kakvih sankcija protiv njega. Uz proučavanje aktivnosti određene tvrtke, FTS može pokrenuti protuobavezu onih osoba koje su povezane s aktivnostima organizacije koja se revidira.

Od velike je važnosti za računovođe i druge stručne stručnjake ruskih tvrtki tumačenje normi poreznog zakona - u smislu inspekcija, a ne samo. Kako bi stekli potrebna znanja na ovom području, financijer može, proučavanjem komentara stručnjaka i javnih informacija o sudskim raspravama u okviru sporova između Federalne porezne službe i revidiranih poduzeća.