Što su dividende? Prihodi od vrijednosnih papira: izračun i oporezivanje

Dividende su dio dobiti koja se distribuira među osnivačima. Izračunato za jednu dionicu. Plaćena dobit se distribuira razmjerno broju vrijednosnih papira koje posjeduje određena osoba. Cijeli postupak povezan s obračunom i obračunom iznosa reguliran je Saveznim zakonom br. 26 "O dioničkim društvima".

oporezivanje

Prema čl. 43. poreznog zakona, dividenda je prihod koji je sudionik primio od poduzetnika u raspodjeli sredstava koja ostaju nakon oporezivanja, ovisno o vrsti i visini vrijednosnih papira.

Dividende ne uključuju plaćanja:

• koji se provode u likvidaciji poduzeća, sudioniku u naravi, u novčanom obliku, ne prelazeći veličinu doprinosa dioničara kapitala;
• u obliku prijenosa središnje banke u vlasništvo;
• nekomercijalne strukture za provedbu poduzetničkih djelatnosti ili koje proizvode tvrtke čiji kapital čine depoziti.

Tko ima pravo na dividende? Dohodak plaća samo nositeljima vrijednosni papiri.

Vrste dionica

Sigurnost potvrđuje doprinos fizičkih osoba tvrtki i daje im pravo da dobiju udio u dobiti. Stoga se glavni grad AO sastoji od par vrijednosti postavljene dionice. FZ broj 26 identificirao je dvije vrste tih vrijednosnih papira: obični i povlašteni. Udio drugog u ukupnom kapitalu organizacije ne smije prelaziti 25%.

Sve su dionice registrirane, tj. Imenovane su vlasnicima. Prilikom ostvarivanja prava sudionika na kupnju vrijednosnih papira koje prodaje drugi sudionik i kada se konsolidiraju dionice, mogu nastati frakcijski vrijednosni papiri. Njihovo računovodstvo obavlja se prema općim pravilima. Ako osoba kupi dvije ili više frakcijskih vrijednosnih papira iste vrste, oni čine jednu cjelinu.

Redovne dionice omogućuju svojim vlasnicima sudjelovanje na sastanku sudionika, glasovanja, primanja dohotka u obliku dividendi, au slučaju reorganizacije - dijela imovine. Iznos plaćanja ovisi o financijskoj sposobnosti organizacije.

Poželjni udio daje vlasniku pravo na fiksno plaćanje. Veličina je postavljena kao postotak vrijednosti sigurnosti. Ne mogu sudjelovati na sastancima niti na neki način utjecati na aktivnosti organizacije. Iznos plaćanja koji je dospio na likvidaciju poduzeća reguliran je statutom. Ako organizacija osigurava nekoliko vrsta dionica, povelja također treba odrediti redoslijed, vrijeme i iznos uplata.

Kako su nastali dividende?

Dohodak se može platiti svako tromjesečje, pola godine ili godine. Odluku o prijenosu sredstava trebala bi biti izvršena tijekom idućeg tromjesečja nakon izvještajnog razdoblja na skupštini dioničara. Iznos uplate ne bi smio premašiti preporuku upravnog odbora. Pojam i postupak za naseljavanje određuju se poveljom. Ako ti uvjeti nisu propisani u dokumentu, taj bi mandat ne smije biti duži od dva mjeseca od datuma odluke o plaćanju.

granice

U čl. 43 FZ broj 26 opisuje limite plaćanja. Posebice, organizacija ne može objaviti plaćanje prihoda središnje banke:

• prije pune isplate Kaznenog zakona;
• prije otkupa središnje banke, koja je predmet otkupa;
• ako na dan donošenja odluke postoji prijetnja stečaju poduzeća ili ako može nastati nakon prijenosa sredstava;
• ako je vrijednost neto imovine manja od njegovog Kaznenog zakona, rezervni fond ili ako se takva situacija može dogoditi nakon prijenosa sredstava;
• ako je riječ o središnjoj banci, veličina isplata na koja nije određena statutom.

Također je zabranjeno isplati dividende na povlaštene dionice ako prihod nije prethodno uplaćen vlasnicima običnih vrijednosnih papira. Obično se odluka o plaćanju donosi na temelju rezultata rada za godinu dana.

Kako se izračunavaju dividende?

Prihod koji se plaća određuje se temeljem kamatne stope:

- % = Dobit / Velika Britanija 100%.

primjer

Za isplatu dividendi za 2015., šalju se 22 tisuće rubalja. CC organizacije je 10 tisuća rubalja., Nominalne vrijednosti - 20 rubalja., Broj vrijednosnih papira - 50 tisuća komada.

% = (22: 10) x 100% = 220%.

Za jednu dionicu stavljaju se 440 rubalja. (22: 50).

BU

Dividende su prihodi koji se isplaćuju iz neto dobiti koja ostaje nakon plaćanja poreza. Mogu se akumulirati na poseban način fond rezervi. Plaćanje se vrši u gotovini ili drugoj imovini. Razmotrimo kako izračun i računovodstvo prihoda za dividende u BU:

• DT84 "Otkriveni gubitak" KT75 "Izračuni na plaćanju dohotka" - dividende su isplaćene dioničarima koji nisu zaposlenici.
• ДТ84 КТ70 «Ustrojavanja s osobljem» - dodaje se prihod dioničarima-zaposlenicima.
• DT75 (70) KT68 "Izračuni poreza na dohodak" - s obračunatim iznosima koji zadržavaju porez na dohodak.
• DT75 (70) K51 (50) - dospijeće "čistih" dividendi dioničarima.

Razmislite o tome kako se bilježe prihodi (dividendi) koje plaća imovina:

• DT84 KT75 (70) - obračun dividende.
• DT75 (70) CT68 - s dodanim iznosima poreza na dohodak se zadržava.
• DT75 (70) K90 (91 "Ostali prihodi") - vrijednost imovine s PDV-om, koja je prebačena na isplatu duga za isplatu dividendi.
• DT90 (91) KT68 - PDV je uključen iz prenesene imovine.
• ДТ90, КТ43 (41, 20, 26) - otpisana je cijena cijene prenesene nekretnine.
• DT91 KT01 (10) - vrijednost imovine izdane u obliku dividende otpisana je.

U slučaju likvidacije JSC, plaćanje obračunate dividende na sve dionice osim redovnih dionica obavlja se u drugom krugu, istodobno s likvidacijskom vrijednošću CB.

primjer

Postupak oporezivanja dividende ovisi o prihodima organizacije od udjela u drugim poduzećima i statusu porezni rezident RF od fizičkih osoba.

Pretpostavimo da je poduzeće primilo dohodak od udjela u glavnici u roku od godinu dana. CC se sastoji od 1.000 dionica. Od njih, 700 su u vlasništvu ruskih poduzeća, njih 50. - stranim poduzećima, 200 kom. - Stanovnici pojedinaca i 50 kom. - fizičke osobe - nerezidenti. Skupština dioničara odlučila je platiti 100 rubalja po dionici. Organizacija je primila dividende od treće strane u iznosu od 10 tisuća rubalja. Iznos za distribuciju je: 100 x 1000 = 100 tisuća rubalja.

Dohodak koji se plaća ne stanovnici, je 5 tisuća rubalja (100 rubalja x 50 komada). Budući da pojedinci i organizacije posjeduju 50 predmeta svaki. dionica, ukupni iznos uplate je 10 tisuća rubalja. U skladu s tim, stanovništvu se iznose 90 tisuća rubalja. (100 rubalja x (700 + 200) kom.).

dobro

Oporezivanje dohotka u obliku dividendi primljenih od strane pojedinaca regulirano je pismom Ministarstva za poreze i prikupljanje poreza Ruske Federacije br. 6-04 / 942. NEK se izračunavaju za kalendarsku godinu, a obračunsko razdoblje se smatra svakim tromjesečjem. Za tvrtke koje obračunavaju avansne uplate svaki mjesec na temelju primljene dobiti, izračunava se isto razdoblje. Dakle, za izračun NEK-a za raspodjelu prihoda za drugo tromjesečje 2015., razdoblje izvješćivanja bit će šest mjeseci 2015., a prethodno - prvi kvartal 2015. godine. Porez na dohodak u obliku dividendi izračunava se po stopi od 9%.

Sredstva moraju biti prenesena u proračun najkasnije do dana prijema novca u banku ili dana prijenosa sredstava na račun. To ovisi o tome koji od navedenih datuma dolazi ranije. Ako se dividende prenesu u kreditnu instituciju ili šalju poštanskim prijenosom, datum primitka prihoda je datum prijenosa sredstava.

primjer

U 2015. godini, ZAO je dobio dobit od 266 tisuća rubalja. Skupština dioničara odlučila je poslati taj iznos na isplatu prihoda osnivačima. Kazneni zakon podijeljen je na 100 dionica, od kojih 60 pripadaju čelniku organizacije, 40 kom. - fizičke osobe - nerezidenti. U ravnoteži se formiraju takvi postovi:

- DT84 KT70 - 159,6 tisuća rubalja. (266: 100 h 60) - dividende se dodaju redatelju.

Iznos poreza na dohodak: 159,6 x 0,09 = 14,364 rubalja.

ožičenje:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisuća rubalja. (266: 100 h 40) - prihod se dodaje nerezidentu.

Oporezivanje dohotka nerezidenata

Ako je sporazum o izbjegavanju između Ruske Federacije i druge zemlje sklopljen dvostruko oporezivanje, tada je porezna stopa 9%. Ako takav zakon nije dostupan, plaćeni iznos podliježe oporezivanju po stopi od 15%. Ako je navedena potvrda dostupna, iznos poreza izračunava se prema formuli:

NDFL do zadržavanja = ((Od: Od) do deset) 9%:

• Dividende koje se obračunavaju;
• Od - ukupni iznos uplate;
• Za - primljeni iznos dividende.

primjer

U 2015. godini, ZAO je dobio dobit od 266 tisuća rubalja. Ovaj iznos uključuje 150 tisuća rubalja. prihod od sudjelovanja u glavnici. Skupština dioničara odlučila je isplatiti dividende. Prihod će biti raspodijeljen između dva osnivača: ravnatelja a ne rezidenta. Prva pripada 60 dionica, a drugi - 40 kom. Razmotrite unose u BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisuća rubalja. (266: 100 h 60) - u glavu se dodaju dividende.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisuća rubalja. (266: 100 40) - dividende se ne pripisuju rezidentu.

Iznos poreza koji se plaća iz prihoda osnivača izračunava se na sljedeći način:

- 106,4 x 0,15 = 15,96 tisuća rubalja.

- (266 h 0,6: 266) h (266 - 150) h 0,09 = 6,264 tisuća rubalja.

NDFL brzinom od 30%

Oporezivanje dohotka po povećanoj stopi osigurava se samo ako nema podataka o imateljima središnje banke. Takva se situacija može pojaviti ako se interesima osnivača zastupa ovlaštena osoba ili depozitar. Svi izračuni provode se prema formuli:

NDFL = iznos dividende x 30%.

Iznos poreza mora se prenijeti u roku od mjesec dana od trenutka nastanka jednog od takvih događaja:

• kraj poreznog razdoblja;
• prestanak mandata ugovora, pod kojim agencija plaća dohodak nositelju;
• plaćanje sredstava.

Posebni slučajevi

Čak i ako je jedan od osnivača druga organizacija, još uvijek trebate odbiti porez na dohodak. U zakonodavstvu za ovaj slučaj ne postoje ograničenja. Ovisno o tome je li osnivač rezident ili ne, općenito se oporezuju dividende.

Primici zaprimljeni u nasljednom redu podliježu oporezivanju po posebnim uvjetima. Cilj nasljeđivanja je pravo na primanje sredstava. Stoga, uz plaćeni iznos, morate zadržati porez na dohodak po stopi od 9% ili 15% i prenijeti ih na proračun pravodobno.

Osnova za izračunavanje poreza zapravo je primljeni novac i iznos sredstava kojima osnivači imaju pravo raspolagati. Datum plaćanja priznaje se kao datum primitka prihoda. Stoga, dan kada je dioničar odbio primati prihod, smatra se datumom prijema sredstava od strane organizacije. Takvi iznosi također podliježu oporezivanju zbog općeg razloga.