Suradnja je porez. Problemski partneri. Federalna porezna služba: verifikacija druge ugovorne strane

Suprotna strana je jedan od ključnih sudionika u transakciji. On preuzima obveze u skladu s zaključenim ugovorom. Svaka entiteta koja je potpisao sporazum djelovat će kao druga ugovorna strana drugoj strani transakcije.

Procjena rizika

Ispravan izbor druge ugovorne strane utječe na pravo platitelja da dobije umanjenje poreza na PDV. U tom smislu, očitovanje razboritosti ima osobitu važnost pri sklapanju transakcije.

Ključno nadzorno tijelo u području poreza i pristojbi je Savez porezne usluge. U drugu je ugovorna strana provjerena u automatiziranom sustavu.

Shema njegova rada je kako slijedi. Sustav uspoređuje porezne olakšice koje je platitelj izjavio prilikom kupnje, s informacijama iz faktura prodavatelja - poreznog partnera.

Ukoliko potonji nije podnio izjavu ili nije u prodajnoj knjizi imao podatke o transakcijama ili otkrio druge značajne nedostatke, kontrolno tijelo podnosi potraživanja kupcu.

Nadzorna tijela Uprave Savezne porezne službe uzimaju u obzir niz okolnosti koje mogu postati dokaz o primitku nerazumnih naknada od strane isplatitelja tijekom inspekcijskih nadzora.

Svaki subjekt koji provodi poduzetničku aktivnost mora razumjeti rizik. Prilikom odabira poslovnog partnera veliku pozornost treba posvetiti posljedicama koje mogu nastati nakon zaključenja određenih transakcija.

propisi

Porezni partneri "jednodnevni" mogu uzrokovati značajnu štetu platitelju i državi u cjelini. Svrha takvih beskrupuloznih partnera je utaje poreza. Plaćatelj će zauzvrat morati dokazati valjanost naknade pri snimanju troškova ili vraćanju PDV-a.

Nadležna tijela uprave Savezne porezne službe u svom djelovanju vođena su odredbama Rezolucije plenuma Vrhovnog arbitražnog suda broj 53 (12. listopada 2006.). Ovaj dokument popravlja ključne znakove lošeg vida poreznog partnera.

Što se tiče obveznika, oni mogu iskoristiti javno dostupne kriterije za neovisnu analizu rizika koje koriste kontrolna tijela prilikom odabira mjesta za inspekcije na licu mjesta.

Opće preporuke

Kako ne postati partner problematične druge ugovorne strane? Porez je razvio nekoliko preporuka za obveznike.

Prije svega, prije nego što napravite posao, morate zatražiti kopiju:

1. Sv-va o registraciji države.
2. Povelja.
3. Sv-va pri registraciji s IFTS-om.

Također je poželjno dobiti ekstrakt iz Jedinstveni državni registar pravnih osoba, kao i potvrdu kojom se potvrđuje da poreznom partneru nema dugova proračunu.

Osim toga, možete zatražiti informacije o broju partnerskog osoblja, financijskom položaju, troškovima i sastavu OS-a (stalnih sredstava), ugledu, radnom iskustvu. Sve ove radnje smatraju se manifestacijom dubinske analize.

jurisprudencija

Vrijedno je istaknuti da sudovi nemaju zajedničko mišljenje o potrebi potvrde stvarne aktivnosti poreznog partnera.

Neke vlasti vjeruju da potvrda savjesti platitelja nije dovoljna za potvrdu statusa pravne osobe partnera.

Odvojeni sudovi smatraju da je neophodno osigurati da porezna partnera doista ima sposobnost ispuniti uvjete transakcije. Konkretno, vlasti objašnjavaju, neophodno je osigurati dostupnost kvalificiranog osoblja, odgovarajuće opreme, vozila, druge imovine, dozvola potrebnih za ispunjavanje obveza.

Neki sudovi dovoljni su za potvrdu činjenice prijave države za plaćatelja kako bi ispunili uvjete za dubinsku revnost. Na primjer, pojedinačni slučajevi smatraju da registracija ugovora o radu nikako nije jedini način privlačenja zaposlenika. Zaposlenici također mogu raditi na temelju sporazuma građanskopravne prirode.

Ako se potvrdi realnost izvedenih poslovnih transakcija, sudovi često utvrđuju dobru vjeru platitelja s određenim nedostacima u dokumentima.

Vijeće odvjetnika

Ako je ekstrakt iz USRLE-a pružio poreznu drugu, preporučljivo je samostalno provjeravati informacije u njemu s podacima objavljenima na web stranicama IFTS-a. Neki beskrupulozni partneri mogu oblikovati dokument.

Korištenje usluga Savezne porezne službe

Pretraživanje prema TIN-u - najčešći način potvrđivanja integriteta partnera. Službeni inspekcijski portal ima poseban oblik. Na stranicama Savezne porezne službe, pretraživanje TIN obavlja se na mreži i traje nekoliko minuta.

Na odgovarajućoj stranici odaberite "Pravni subjekt" ili "Pojedinačni poduzetnik" / "Seljač (farma)" (PF). " Zatim se unosi TIN.

Strancu možete provjeriti u porezu slanjem pisanog zahtjeva. Sudovi smatraju da takav čin predstavlja manifestaciju dubinske revnosti.

Na poreznom mjestu, provjerom druge ugovorne strane o TIN-u, također možete dobiti informacije:

• o imenu pravne osobe;
• pravna adresa poduzeća;
• datum registracije države;
• MAČKA;
• BIN;
• prestanak aktivnosti (sama činjenica i datum);
• priznavanje nevaljanosti registracije.

S web stranice možete preuzeti i ispisati ekstrakt iz registra. Sadrži sljedeće podatke:

• o visini temeljnog kapitala;
• osnivači;
• vrste aktivnosti druge ugovorne strane (prema OKVED-u);
• Osobe ovlaštene djelovati u ime partnera bez punomoći.

Porezna osnovica za druge ugovorne strane sadrži potpuni popis podataka navedenih redoslijedom Ministarstva financija br. 115n (5. prosinca 2013.). Podaci se svakodnevno ažuriraju.

Ako je pojedini broj platitelja nepoznat, možete provesti poreznu provjeru druge ugovorne strane na mjestu po imenu.

Dodatni zahtjevi

Kao što se može vidjeti iz gore navedenih informacija, nije teško naći drugu stranu na poreznoj internetskoj stranici. Pored toga, portal pruža sljedeće informacije:

1. Je li druga ugovorna strana dostavila dokumentaciju za registraciju izmjena statuta ili podataka Jedinstvenog državnog registra pravnih osoba.
2. Je li odlučeno likvidirati, smanjiti veličinu temeljnog kapitala, reorganizirati, kupiti LLC 20% kapitala druge tvrtke, i tako dalje.
3. Postoji li odluka o isključivanju druge sudionice iz registra kao neaktivne.
4. Postoje li diskvalificirane osobe u izvršnim tijelima partnerskog poduzeća?
5. Je li partner registriran s nevažećom adresom, je li kontakt s njim na adresi navedenoj u registru.
6. Obračuna li druga ugovorna obveza poreznih obveznika. Vrijedno je reći da nula izjava ne ukazuje na pouzdanost partnera.
7. Postoje li informacije o upravitelju / osnivaču u bazi podataka osoba koje su odbili sudjelovati u tvrtki.

Treba reći da se neki sudovi pridržavaju stajališta da razlika između stvarnih i pravnih adresa ne može sama po sebi poslužiti kao osnova za odbijanje plaćatelja da dade odbitke.

Informacije o sudjelovanju partnera u parnicama

Da biste dobili ove informacije, potrebno je proučiti datoteku na web stranici BAC-a. Baza podataka sadrži informacije o svim arbitražnim predmetima, uključujući i sadržaj sporova.

Da biste dobili informacije, morate upotrijebiti poseban obrazac za pretraživanje. U njemu postoji polje "sudionik slučaja". Možete unijeti ime, OGRN ili TIN i kliknite gumb "Pronađi". Sustav će izdati popis slučajeva s postupovnim dokumentima i informacijama o trenutnoj fazi postupka.

Informacije o stečajnom postupku

Kako ne bi došlo do sukoba s poreznom inspekcijom, potrebno je što više saznati o kolegama. Pazite da partner nije u bilo kojoj fazi stečaja može biti u registru podataka o činjenicama o djelatnostima pravnih osoba. Ovdje možete pronaći druge informacije. Na primjer, u registru postoje podaci o vrijednosti imovine JSC-a na datum izvještavanja.

Izvršni postupak

Informacije o činjenici da se protiv poslodavca ne pokreću ovršni postupci mogu se dobiti na portalu FSSP-a. Web mjesto ima obrazac za pretraživanje za bazu podataka. Možete dobiti informacije o pravnoj osobi i poduzetniku.

Provjerite dopuštenja

Neki sudovi ukazuju na potrebu potvrde postojanja licenci za stranke. Naravno, dozvolu treba dati subjektima koji obavljaju licencirane aktivnosti.

Možete dobiti informacije na web stranici tijela koje izdaje ovaj dokument. Vrijedno je reći da će za svaku vrstu licence biti vaša. Na primjer, na mjestu Rospotrebnadzor možete pronaći informacije o dozvolama izdanim za aktivnosti u sferi korištenja izvora zračenja.

Računovodstvo partnera

Glavni normativni akt, koji bi trebao voditi platitelja, PBU, odobren po nalogu Ministarstva financija broj 34. Kao što je navedeno u 89. stavku ove Uredbe, godišnji računi poduzeće je otvoreni dokument za sve zainteresirane strane. To uključuje, osobito:

• banke;
• investitori;
• kupci;
• vjerovnici;
• dobavljača i tako dalje.

Te osobe imaju pravo legalno ne samo pročitati godišnje izvještaje, već i izraditi izvode iz njega ili kopije. S druge strane, tvrtka je dužna omogućiti pristup informacijama zainteresiranim subjektima.

Organizacije besplatno dostavljaju podatke o godišnjim računima Rosstatu.

Registar dobavljača

Potencijalna ugovorna strana, naravno, ne može sudjelovati u nabavi za općinske i državne potrebe. Međutim, vjerojatnost ovoga ne može se isključiti.

Odvjetnici preporučuju provjeru druge ugovorne strane u registru beskrupuloznih dobavljača. Ova baza podataka održava i ažurira FAS.

Potvrda ovlaštenja subjekta koji potpisuje ugovor

Mnogi sudovi to smatraju obveznim stupnjem priznanja platitelja u dobroj vjeri. Ako ne prođe, možete izgubiti slučaj.

Na primjer, ako je subjekt primio sve informacije i dokumente, ali ne i zadovoljan ovlasti osoba potpisivanja ugovora u ime tvrtke, to će biti osnova za priznavanje nepravednog isplatitelja.

U nekim slučajevima, tijekom postupka, predstavnici suprotne strane odbacuju svoj potpis na dokumentima. U takvim se situacijama dodjeljuje grafiološki pregled. Iako se slučaj može riješiti bez nje.

Ipak, mnogi sudovi su u mišljenju da je vizualnom usporedbom murale i platitelja reprezentativni čitanja ne može djelovati kao dovoljan temelj za priznavanje činjenice da su radovi koji potpisuje nepravilnog osobe.

Važna točka

Neki sudovi prepoznaju platitelja kao nepošteni, ako ovlašteni zastupnik partner u trenutku potpisivanja sporazuma ili prestanak njegovih ovlasti.

Drugi sudovi vjeruju da ovaj potonji slučaj ne može ukazivati ​​na primitak nerazumne koristi ako su prije registracije transakcije njezini članovi bili u dugoročnim gospodarskim odnosima.

Preporuke stručnjaka

Prije potpisivanja ugovora i drugih važnih dokumenata potrebno je provjeriti:

1. Nije li transakcija velika za drugu.
2. Je li autoritet zastupnika partnera prestala? Njihov je termin definiran u punomoći ili povelji poduzeća.
3. Jesu li sastavni dokumenti ograničeni ovlastima čelnika tvrtke da sklope ugovore čija vrijednost prelazi vrijednost utvrđenu statutom ili zakonom.

Zahtjev za povrat poreza

Već smo rekli nekoliko riječi o njemu. Pustimo se malo više na upit.

Zahtjev se šalje IFTS-u na adresu registracije partnera.

Okružni sudovi potvrđuju obvezu nadzornog tijela da odgovori na zahtjev i da pruži informacije u okviru informacija koje nisu vezane uz poreznu tajnost (članak 102. poreznog zakona). Istovremeno, neki slučajevi naglašavaju da odbijanje poreznog inspektorata za pružanje podataka utječe na prava platitelja povezane s dobivanjem odbitka.

Neki sudovi u ispitivanju slučajeva upućuju na to da platitelj, s mogućnošću slanja zahtjeva inspekciji, to ne čini. Međutim, u praksi postoje slučajevi u kojima dolazi do zaključka da se subjekt ne može stvarno primijeniti na inspekciju na adresi registracije partnera jer nema takvu ovlast (imaju porezne vlasti).

Kao što odvjetnici primjećuju, čak i ako se platitelju odbija pružiti traženu informaciju, sama činjenica žalbe bit će dokaz manifestacije diskrecije. Stručnjaci kažu da je prikladnije prenijeti prijavu osobno na poreznu inspekciju ili ga poslati preporučenim pismom putem obavijesti. U prvom slučaju bit će kopija zahtjeva s pečatom nadzornog tijela na zahtjev, au drugom će biti obavijest da je zahtjev zaprimljen.

zaključak

Kao što se može vidjeti iz gore navedenog, položaj sudova u pogledu opsega aktivnosti potrebnih za provjeru integriteta partnera je vrlo različita. U normativnim aktima ne postoji popis akcija koje treba poduzeti platitelj kako bi se potvrdila njegova dubinska revnost.

Vrijedno je reći da prisutnost bilo kojeg znaka lošeg vida partnera obično ne predstavlja prepreku priznavanju porezne olakšice kao nerazumne. Skup kriterija, zauzvrat, često čini nadzornim tijelima da sramnu uši, a sudovi - donose odluke u korist obveznika.