Troškovi amortizacije: formula. Kako izračunati amortizaciju: primjer

U tijeku ekonomske aktivnosti, dugotrajna imovina (OS) tvrtke podložna je pogoršanju. Nematerijalna imovina (u daljnjem tekstu: NMA), iako nemaju svojstva fizičkog trošenja, ali se mogu amortizirati. Svi OS i / ili NMA, koji imaju društvo, na kraju gube početnu cijenu. Da bi se ugasila izgubljena cijena, OS tvrtke izračunava amortizaciju. U nastavku se daje definiciju pojma, njegovu značenju, te razdobljima finese transfera dvije vrste računovodstva - poreza (u daljnjem tekstu NSU) i bilance (u daljnjem tekstu CU) i formule koje objašnjavaju na pitanje kako izračunati amortizaciju.

Opis amortizacije

Amortizacija - povremene prijenose (otpis) određenih novčanih vrijednosti (količine) obračunava kao novčani izdatak, koji nakon određenog vremena treba biti jednaka vrijednosti nabave (zbroj početne cijene) određenog operativnog sustava ili IA.

Računi za rad s amortizacijom

Dva raËuna amortizacijskih naknada - 02 i 05 prikazana su u grafikonu raËuna raËunovodstvenog odjela.

Nakon kupnje od strane tvrtke OS ili NMA, plaćanja dobavljača i države za poreze, vrijednost izdataka za ovaj objekt tereti se na račun 08 (Kapitalna ulaganja ili ulaganja u dugotrajnu imovinu). Nadalje, ovisno o korištenoj formuli amortizacije, računovođa periodički prenosi novčane iznose na račun 02 (amortizacija dugotrajne imovine) ili na račun 05 (amortizacija nematerijalne imovine) priznate kao izdatak sredstava. Ovi su troškovi uključeni u potrošnju na glavnu vrstu aktivnosti za njihovo daljnje gašenje.

Značenje amortizacije

Različite potrošne materijale koje tvrtka kupuje za glavnu vrstu djelatnosti odmah daju svoju cijenu, budući da je odmah uključena u izdatke za glavnu djelatnost.

Ako je tvrtka kupila OS ili nematerijalnu imovinu, računovođa ne može schislit vrijednost njihove kupnje odmah, jer to nije prikladno za sljedećih razloga. S obzirom na činjenicu da se novčani troškovi povezani s OS ili nematerijalne imovine treba alocirati na cijenu gotovog proizvoda na osnovnu djelatnost, smanjenje paušalni će zahtijevati pretjeranu rast cijene. Stoga se takvi odbitci trebaju provoditi u dijelovima.

Mnogi OC i NMA podliježu drugoj vrsti trošenja - morala. Takvo trošenje se događa u bilo kojem scenariju, čak i ako se OS ili HMA uopće ne koristi. Moralno trošenje - ovaj OS ili NMA starenje u pozadini novih zbivanja, poboljšanja proizvodnih tehnologija i oslobađanje novih OS modela. Moralna amortizacija također bi se trebala primjenjivati ​​na otpad, u kojem slučaju se također provodi amortizacija.

Koja je imovina društva priznata kao imovina za amortizaciju?

Na OS ili NMA amortizacija se daje u slučaju:

• ako tvrtka ima isključivo vlasništvo nad objektom
• ako ga tvrtka koristi za dobivanje ekonomske prednosti (dolazak novca)
• ako objekt ima razdoblje procijenjene ili dobro definirane korisne uporabe (u daljnjem tekstu SPI) iznad 12 mjeseci
• ako je predmet kupljen za više od 40.000 rubalja

Uvjeti amortizacije

Sve tvrtke, osim onih koje prate USN, moraju mjesečno dopustiti amortizaciju. Ostaje i pravo izbora formule za prijenos amortizacije, što je fiksno u računovodstvenoj politici.

Tvrtke koje rade na USN-u mogu odrediti razdoblja povratka amortizacije OS po vlastitom nahođenju, ali bi trebala biti navedena barem jednom godišnje. Kada se amortizacija NMA-a daje poduzećima koja djeluju pod pojednostavljenim sustavom, drugi princip funkcionira. U odnosu na NMA, takvim tvrtkama dopušteno je otpis troškova potrošnje za kupnju NMA u vrijeme kada je predmet uključen u registar. Razdoblja i formula za prijenos amortizacije trebaju se također utvrditi u računovodstvenoj politici tvrtke.

Amortizacija počinje biti dana za imovinu tvrtke u sljedećem mjesecu nakon mjeseca njegova uključivanja u računovodstvo tvrtke.

Amortizacija u BU i NSU u općem poreznom sustavu (OCH)

Svrha NSU-a, koja se provodi u tvrtki s DOS-om, jest utvrditi iznos poreza na dobit. S obzirom na činjenicu da je dobit tvrtke manje prihodi od gotovine, amortizacija u ovom slučaju od velikog je značaja, jer se uzima u obzir kao otpad sredstava. Formule i sustav utjecaja amortizacije u BU i NSU pri određivanju porezne osnovice (iznos poreza) su različiti.

Troškovi amortizacije izračunavaju se na temelju IPS-a određenog operacijskog sustava ili NMA-a. Pod SPI znači razdoblje tijekom koje OS ili NMA mogu pružiti novac za tvrtku. Prilikom upravljanja SP-om, SPI određuje samostalno, proizlazeći iz tehničkih značajki objekta ili iz očekivanog razdoblja usluge (ako je nemoguće odrediti prvom metodom). Za NSU, SPI određen je posebnim propisima - sve-ruskom klasifikacijom osnovnih sredstava (OKOF).

U NSU-u se koristi pojam "dugotrajna imovina" umjesto "stalnih sredstava" u BU. Stalna imovina i dugotrajna imovina tvrtke su jednake.

U BU-u, kao što je već spomenuto, imovina za amortizaciju postaje svako imanje s početnom cijenom većom od 40 000 rubalja. Prilikom utvrđivanja imovine za deprecijaciju na NSU, oni su vođeni priručnikom OKOF-a.

Ako se u BU amortizaciji daje zasebno za svaki OS ili NMA kada je uključen u računovodstvo, tada se kod NSU amortizacija daje odmah za sve OS ili NMA.

Troškovi amortizacije u poduzeću u BU nastaju bez obzira na to koriste li OS ili NMA u gospodarskim aktivnostima. U NSU naprotiv, deprecijacija je obustavljena u slučaju da je objekt za amortizaciju iz nekog razloga obustavio svoje sudjelovanje u gospodarskim aktivnostima tvrtke. Istovremeno, vrijednost amortizacije koja je dano ranije (ukoliko se činjenica amortizacije dogodila) treba biti vraćena u gotovinske prihode tvrtke.

Postoje četiri formule za povrat amortizacije u blagajni: linearni prijem, prijam smanjenog salda, primitak prijenosa za vrijednost IPS-a, prenosi se u razmjeru količini otpuštene robe. U NSU postoje samo dvije formule za amortizaciju: linearni i nelinearni. U isto vrijeme, iste formule se koriste u linearnom prijamu NSU-a kada je potrebno izračunati amortizaciju, kao u linearnom prijemu BU-a.

Amortizacija u BU i NSU u USN-u

U slučaju pojednostavljenog poreznog sustava, postoji i razlika u procesu oporavka amortizacije između NSU i BU. Za male tvrtke koje upravljaju NSU-ovim "dohodom umanjenim troškovima", načelo prijenosa amortizacije razlikuje se od OSS-a. Prema posebnom režimu (USN), malim tvrtkama je dopušteno jednokratno ublažavanje amortizacije dugotrajne imovine ili NMA u roku od jedne godine. S tim sustavom, ako je pogon stavljen u pogon u prvom kvartalu izvještajne godine, troškovi njegove kupnje u obliku amortizacije podijeljeni su na sve sljedeće četvrtine ovog godine. Ako je pogon stavljen u pogon u posljednjem tromjesečju izvještajne godine, troškovi njegove kupnje otpisuju se kao deprecijacija istodobno. U BU-u pod posebnim režimom, kao što je već napomenuto, društvima je dopušteno da sami izaberu rokove za vraćanje amortizacije.

Formule za prijenos amortizacije u računovodstvenu instituciju

1. Linearni. Uništena deprecijacija tijekom SPI. Formule amortizacijskih odbitaka za linearni prijem:

• Na = (1 / SPI) * 100%
• A = PS * Na

1. Primanje smanjenog salda. Povratak je iz cijene u bilanci (preostala vrijednost), a koriste se koeficijenti podizanja (1, 2 ili 3). Oblici deprecijacijskih odbitaka za primanje smanjenog iznosa:

• Na = (1 / SPI) * 100% * KP
• A = PS * Na - u 1. mjesecu
• OS = PS - A
• A = OS * Na - u drugom i sljedećem mjesecu

1. Primanje vraća na zbroj godina SPI. Izračun se izračunava iz originalne cijene koja se množi s frakcijom. U brojniku ove frakcije broj punih godina do kraja SPI. U nazivniku frakcije - vrijednost godina SPI. Na danom prijemu vrijednost deprecijacije postupno se smanjuje svake godine. Formula odbitaka amortizacije za zbroj godina SPI:

• A = PS * (KPL / SPSC)

1. Primanje povrata proporcionalno je količini otpuštene robe. Stopa amortizacije za ovaj ulaz izračunava se kao omjer broja robe proizvedenih u mjesecu do izračunate ili normativne vrijednosti tog pokazatelja za cijeli SIP. Vrijednost amortizacije na danom prijemu može se razlikovati od mjeseca do mjeseca. Formula amortizacije amortizacije razmjerna je količini dobivenih proizvoda:

• A = PS * (PVM / PSPI)
• 

Objašnjenje kratica u formulama:

• Na - stopa amortizacije u postocima
• A je mjesečna vrijednost amortizacije
• SPI - korisni život u mjesecima
• PS - originalna cijena (izvorni trošak)
• KP je koeficijent povećanja
• OS - cijena u bilanci (preostala vrijednost)
• KPL - broj punih godina do kraja SIS-a
• SCSLPI - zbroj broja godina SPI
• PVM - broj robe (proizvoda) dovršen za mjesec dana
• PSPI - izračunata ili normativna količina robe (proizvoda) za cijeli SIP
• 

Primjeri prijenosa amortizacije

Linearni prijem

Tvrtka je kupila operativni sustav po početnoj cijeni od 180.000 rubalja. SPI ovog operacijskog sustava utvrđeno je da je 5 godina (60 mjeseci).

Na = (1/60) * 100% = 1.67%

A = 180.000 * 1.67% = 3006 rubalja

Podsjećamo vas da je bilo koji broj s postotkom - broj podijeljen sa 100, odnosno, u ovom slučaju 1,67% - što je 1,67 / 100 posljednja akcija u proširenom obliku će izgledati ovako: 180 000 * (1,67 / 100 ).

Primanje smanjenog salda

Tvrtka je kupila operativni sustav po početnoj cijeni od 180.000 rubalja. SPI ovog operacijskog sustava utvrđeno je da je 5 godina (60 mjeseci). Povećanje faktora za povratak amortizacije izabran je s dva.

Na = (1/60) * 100% * 2 = 3,34%

A = 180.000 * 3,34% = 6012 rubalja u prvom mjesecu prijenosa amortizacije

OC = 180.000 - 6012 = 173.988 rubalja

A = 173.988 * 3.34% = 5811.20 rubalja (zaokruženo prema gore) u drugom i sljedećem mjesecu

Primanje vraća na zbroj broja godina SPI

Tvrtka je kupila operativni sustav po početnoj cijeni od 180.000 rubalja. SPI ovog operacijskog sustava je utvrđeno da je 5 godina.

A (godišnje) = 180 000 * (5/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 60 000 rubalja za prvu godinu

A (mjesečno) = 60 000/12 = 5000 rubalja mjesečno za prvu godinu

A (godišnje) = 180 000 * (4/1 + 2 + 3 + 4 + 5) = 48 000 rubalja za drugu godinu

A (mjesečno) = 48 000/12 = 4000 rubalja mjesečno za drugu godinu

I tako dalje.

Primanje povrata je proporcionalno količini otpuštene robe

Tvrtka je kupila operativni sustav po početnoj cijeni od 180.000 rubalja. Procijenjeni volumen proizvedene robe preko 5 godina je 150.000 jedinica. Za mjesec dana proizvedeno je 1800 jedinica.

A = 180.000 * (1800 / 150.000) = 2.160 rubalja