Izvještaj o novčanim tijekovima: opće odredbe

Korištenje financijskih sredstava od strane tvrtke ili subjekta odražava izvještaj o novčanom tijeku. Namijenjeno je izravno ili neizravno prikazivanje korištenja sredstava tijekom izvještajnog ili drugog odabranog razdoblja. Prikazuje primitke s njihovom klasifikacijom prema glavnim člancima. Ova tehnika vam omogućuje da sastavite opću sliku ekonomske aktivnosti, analizirate izvore, strukturu i veličinu likvidnosti i kreditne sposobnosti.

Danas ovaj dokument djeluje kao standard u sustavu financijskih izvještaja, što je priznato i međunarodna pravila za računovodstvo novčanog tijeka.

Za razliku od tradicionalnih računovodstvenih izvještaja tog tipa postao je naširoko koristi tek od druge polovice prošlog stoljeća, kada su informacije o kretanju sredstava poduzeća i organizacija je počela da se ujedine u inozemstvo. Prvi put takav pristup primijenio je Dowlais Ironworks da bi odražavao rezerve sredstava za obnovu stalna imovina poduzeća.

Danas novčani tokovi postalo obvezno dokument za upotrebu od strane američke tvrtke, te je postao međunarodni standard pod imenom MSFI 7. 1994 Prema tome, priprema i prezentacija ovog izvješća je postao mora na popisu dokumenata o financijskim izvještajima bilo kojeg poduzeća ili organizacije.

Danas gotovo svi razvojni inženjeri standarda za izvješćivanje tvrde veliku važnost ovog dokumenta. On uzima u obzir pokret novčani tokovi kao rezultat temeljnih aktivnosti i održava neto račun za tok. Zato je izvješće o novčanom tijeku postalo bitno sredstvo suvremenog menadžmenta, što omogućuje prikazivanje vanjskih i unutarnjih prihoda i rashoda.

U standardnoj verziji, izvješće o prometu fondovi omogućuje vam da odredite:

- primljeni izvori i iznosi;

- članke i upute njihove uporabe;

- sposobnost poduzeća da osigura višak iznosa prihoda nad iznosima plaćanja;

- sposobnost ispunjenja obveza;

- kritični iznos sredstava u kojima organizacija ili poduzeće može nastaviti s poslovanjem;

- razina i iznos vlastitih sredstava za ulaganje u razvoj poduzetništva;

- izvora i uzroka razlika između dobiti i rashoda.

Takvo izvješće sastavlja svaka organizacija ili tvrtka, bez obzira na svoju industriju, vlasništvo, veličinu i strukturu.

Metodologija formiranja izvješća u skladu s MSFI ima neke značajke koje možda ne uzimaju u obzir nacionalna pravila za pripremu ovog dokumenta. Posebice, MSFI se temelji na načelima računovodstva, a ne na zakonski određenim strojevima računovodstvenih standarda. Dakle, filozofija dokumenta ne treba tražiti u njeno kršenje ili rupa za zaobilaženje pravila i pokušati napraviti dokument „posao”.

Kao što je uobičajeno, dokumentiranje pokreta stalna sredstva dijeli priljev i odljev sredstava u glavne vrste djelatnosti poduzeća - poslovanje, proizvodnju, financijski. Ovaj pristup je potrebno, prije svega, da se te osobe bile u stanju adekvatno procijeniti utjecaj tih područja rada za cjelokupnu financijsku stabilnost tvrtke.

Prilikom sastavljanja izvješća prema pravilima IAS-a, tvrtke su dužne prikazati informacije o strukturi sredstava. Različite klasifikacije mogu se koristiti za identifikaciju. Na primjer, u Ruskoj Federaciji izvještaja o novčanom tijeku (Obrazac 4), iako je to jedan od glavnih računovodstvenih izvještaja, ipak ima neke razlike od pravila koje je usvojila MRS. U Ruskoj Federaciji, izvješće se formira samo izravnom metodom, jer ovaj obrazac ne osigurava odraz podataka o novčanim ekvivalentima.