Za usmjeravanje poreza je porez na koji? Razvrstavanje poreza

Porezni sustav

Bit izravnih poreza

Što su izravni porezi? Primjeri takvih se mogu naći u zakonodavstvu većine zemalja svijeta. Uključujući i Rusiju. Ali prije nego što razmotrimo određene vrste izravnih poreza, detaljnije ćemo proučiti bit odgovarajućeg pojma. Koji su najčešći teorijski pojmovi koji su relevantni za navedene naknade?

Među ruskim stručnjacima, uobičajena je definicija izravnih poreza kao naknada koje vlada naplaćuje o dohotku ili imovini obveznika, fizičkih osoba ili pravnih osoba. Glavni znak obveza plaćanja je da građanin ili organizacija izvrši odgovarajuće uplate ili prenese odgovarajuće ovlasti na razinu poreznih agenata, ako je to predviđeno zakonom. Dakle, predmet plaćanja izravnih poreza je, de jure i de facto, porezni obveznik.

Specifičnost neizravnih poreza

S druge strane, neizravni porezi sugeriraju drugačiju shemu. Formalno, njihov platitelj je određeni entitet - na primjer, tvrtka koja prodaje. No, zapravo neizravni porezi plaćaju klijenti ove organizacije - fizičke ili pravne osobe, budući da je iznos odgovarajućih doprinosa obično stavljen u prodajnu cijenu robe. Primjeri takvih naknada su PDV, trošarina. Tvrtka koja prodaje proizvode na tržištu tako ih pali u trošak blagdanske robe, a zatim prenese odgovarajuće iznose na proračun Ruske federacije.

Razvrstavanje obveza

Što može biti klasifikacija izravnih poreza?

Naknade odgovarajuće vrste mogu se dodijeliti jednoj ili drugoj kategoriji na temelju raznih osnova. U načelu, s obzirom na izravne poreze, isti kriteriji za klasifikaciju mogu se primijeniti za sve ostale plaćanja utvrđene ruskim zakonom.

Dakle, porezi u Ruskoj Federaciji su federalni, regionalni i lokalni. Teoretski, unutar bilo koje od ovih kategorija, mogu se pojaviti izravne i neizravne proračunske obveze.

Drugi mogući kriterij za klasifikaciju izravnih poreza je predmet plaćanja. Takav može biti građanin, pojedinac poduzetnik, pravna osoba, strana organizacija ili osoba s putovnicom druge države. U nekim slučajevima, također može biti bitno je li porezni obveznik porezni obveznik stanovnik Ruske Federacije, ili većinu vremena provode u inozemstvu.

U načelu se primjenjuje takva osnova za porezno razvrstavanje kao oporeziva osnovna vrsta. Može se predstavljati, na primjer, u obliku imovine, prihoda za prodanu robu ili prihoda za pružene usluge.

Druga moguća osnova za razvrstavanje predmetnih troškova predmet je obračuna plaćanja. Činjenica je da takav može biti i sam porezni obveznik, tako da, na primjer, i državna agencija koja djeluje kao administrator poreza, osobito Federalna porezna služba.

Mi ćemo proučiti suštinu nekih obveza izravnih plaćanja utvrđenih u Ruskoj Federaciji detaljnije.

Primjeri izravnih poreza u Ruskoj Federaciji

Koji su izravni porezi u Rusiji? Primjeri takvih mogu se naći u pravnim aktima u najširem mogućem opsegu. Izravni porezi uključuju, osobito:

• NDFL - njegovi subjekti su fizičke osobe;
• porez na dobit - plaća ga pravna osoba;
• porez na imovinu, predstavljen u dvije varijante - za građane i za pravne osobe.

Razmotrimo detaljnije pojedinosti navedenih naknada.

Mi ćemo studirati za početak savezne izravne poreze. To jest, one koje se plaćaju središnjim institucijama proračunskog sustava Ruske Federacije.

Porez na osobni dohodak

Izravni porezi uključuju porez koji se tereti za osobni dohodak pojedinaca ili porez na dohodak. U pravilu se tereti za plaću građana, ali se može primijeniti i na druge vrste prihoda koje osoba prima, na primjer, prodajom imovine ili drugih transakcija koje su imale koristi.

Stopa poreza na dohodak za Ruse je 13%, ako imaju status rezidenta, a 30% ako žive uglavnom u inozemstvu. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz odbitaka za porez na dohodak, osobito odbitaka građanima koji su kupili nekretninu na vlastiti trošak.

Porez na dobit poduzeća

Izravni porezi uključuju poreze koje plaćaju poduzeća u okviru opće države računovodstveni sustav uplate u proračun ili DOS. Obično ta naknada plaćaju velike tvrtke, budući da mala poduzeća i IP-ovi obično vode poslovanje na USN, UTII ili nekom drugom sustavu koji uključuje smanjenje poreznog opterećenja. To je sasvim razumljivo - porezna stopa na dobit u Rusiji iznosi 20%. Ovo je znatno veće nego kod USN-a.

Porezna stopa na dobit generirana kao rezultat komercijalne aktivnosti dodatno je podijeljena u dvije vrste. Činjenica je da se 2% dotične naknade prenosi u savezni proračun, 18% - za regionalni proračun. Dakle, zbirka u pitanju može se pripisati odmah na dvije razine - savezne i regionalne.

S druge strane, stopa poreza na dohodak unutar USN za IP može biti 6% dobiti tvrtke ili 15% prihoda tvrtke. Obveza plaćanja u pitanju izračunava se na temelju iznosa porezne osnovice koja se definira kao razlika između prihoda i rashoda poreznog obveznika. Može se primijetiti da IP ne plaća porez. Odgovarajuće obveze RF zakonodavstva nameću se samo pravnim osobama, kao i na granama inozemnih subjekata koji obavljaju komercijalne aktivnosti u Ruskoj Federaciji.

Važan aspekt plaćanja predmetnog poreza je definicija metode kojom porezni obveznik povezuje prihode i rashode s određenim razdobljem. Ta dva novca i način naplate. Prvi koncept obračuna poreza podrazumijeva da se prihod treba obračunavati u vrijeme transakcije, tj. Nakon što se zadovolje uvjeti za odgovarajući ugovor. Na primjer, isporučen je proizvod ili je pružena usluga. S druge strane, priroda metode gotovinom - u definiciji dohotka nakon kupca zapravo obračunava dobavljaču, prijenos svoja sredstva na račun ili plaćati ih u gotovini.

S obzirom na ruske izravne poreze, bit će korisno proučiti specifičnosti, posebice porez na imovinu. Postoje dva.

Porez na imovinu građana

Izravni porezi uključuju porez na imovinu fizičkih osoba. Ova je naknada također savezna. Općenito, izračunava se na temelju vrijednosti porezne osnovice koja se izražava u katastarskoj vrijednosti nekretnine u vlasništvu poreznog obveznika, kao i na području mjerodavnog objekta.

Do 2015. godine, odgovarajući pokazatelj izračunat je na osnovi vrijednosti zaliha nekretnine. Zakonodavstvo Ruske Federacije utvrđuje niz odbitaka u odnosu na dotičnu zbirku. Dakle, oporeziva baza može se smanjiti za 10 četvornih metara. m, ako je to soba, 20 četvornih metara. m, ako se odgovarajuća sklonost odnosi na stan, 50 četvornih metara. m, ako vlasnik kuće koristi odbitak.

Porez na imovinu pravnih osoba

Izravni porezi uključuju porez na imovinu pravnih osoba. Njegova je priroda nešto drugačija od odgovarajuće zbirke za građane. Prije svega, napominjemo da je taj porez regionalan, a ne savezni. Vlasti u RF subjektima istodobno određuju stopu samostalno - u granicama koje su utvrđene odredbama poreznog zakona. Također, regionalni zakonodavci imaju pravo uspostaviti poseban postupak za određivanje veličine porezne osnovice, koristi, kao i algoritama za njihovu primjenu od strane obveznika. Platiti naknadu, na koju se upućuje, treba biti organizacija koja posjeduje pokretnu i nepokretnu imovinu. Istodobno, struktura oporezive osnovice može uključivati ​​imovinu koju je tvrtka prenijela na privremeno posjedovanje ili upravljanje povjerenjem.

Tko izračunava poreze na imovinu?

Razlika između dotičnih naknada za imovinu može se izvući ovisno o tome tko je predmet obračuna ovih poreza u skladu sa zakonom. U ovom slučaju, postoji praktičan primjer porezne klasifikacije prema jednom od kriterija koje smo odredili na početku članka.

Činjenica je da u slučaju plaćanja pojedincima iznose za plaćanje proračunu obavljaju strukture Savezne porezne službe. stručnjaci porezna usluga, imajući na raspolaganju podatke o dostupnosti određenih vrsta nekretnina od građana, izračunati porez na imovinu i poslati obavijest o njegovu plaćanju poštom. Yurlitsa, zauzvrat, treba samostalno odrediti iznos obveza plaćanja.

PDV

Proučit ćemo pojedinosti jednog od neizravnih poreza. Među njima - poreza na dodanu vrijednost, PDV-a. Ova naknada obično je uključena, kao što smo već napomenuli, u prodajnoj cijeni robe. U stvari, PDV plaća kupac, ali s pravnog gledišta, dobavljač je odgovoran za izradu proračuna. Stopa PDV-a iznosi 18% ili 10% za pojedine poslovne transakcije. Zakonom je predviđeno korištenje određenih odbitaka od obveznika PDV-a.

rezime

Dakle, razmatrali smo nekoliko primjera izravnih i neizravnih poreza utvrđenih zakonodavstvom Ruske Federacije. Glavni kriterij razlika između njih je status stvarnog platitelja i onaj koji mora prenijeti odgovarajuće uplate u proračun u skladu sa zahtjevima zakona. Pomoći će nam da vizualno popravimo ono što se u osnovi razlikuje od izravnih i neizravnih poreza, u donjoj tablici.

U nekim je slučajevima razlika između izravnih i neizravnih poreza vrlo problematična. Činjenica je da tvrtka ne može posebno uključiti PDV u strukturu prodajne cijene robe - kako bi optimizirala oporezivanje ili poboljšala konkurentnost na tržištu. U ovom slučaju, tvrtka će platiti PDV i iz pravne i stvarne točke gledišta.

S gledišta popunjavanja RF proračuna, i izravni i neizravni porezi mogu biti značajni. Stoga država stalno poboljšava pristupe organizaciji učinkovite naplate tih i drugih plaćanja.