Porez na dobit, porezna stopa: vrste i veličina

Porez na dobit obvezan je za sve pravne osobe koje su na općem poreznom sustavu. Izračunava se zbrajanjem dobiti iz svih aktivnosti tvrtke i množenjem efektivnom stopom.

Pravna osnova

Postupak za obračun i plaćanje poreza na dobit, porezna stopa za poduzeća svih oblika vlasništva navedena je u Ch. 25 poreznog zakona. Regionalni akti reguliraju proces primjene poreznih poticaja. Odvjetnici i računovođe u svom radu primjenjuju se i objašnjenja Ministarstva financija i Savezne porezne uprave u vezi s određenim klauzulama normativnih akata.

Predmeti i predmeti

Porezni obveznici su:

• Ruske organizacije koje se bave kockanjem, kao i one koje ne koriste USN, UTII, ECCN.
• Strane organizacije koje primaju prihod na području Ruske Federacije.
• Sudionici konsolidirane skupine.

Izuzete od oporezivanja poduzeća koja plaćaju UTII, USN, ESKH. Ako obujam njihove godišnje implementacije premašuje zakonske granice, poduzeća moraju platiti porez na dobit poduzeća, čija stopa prelazi zakonske granice. Također, izuzeci od 2017. godine su organizacije koje se bave pripremom i održavanjem FIFA-e 2018. godine u Rusiji.

Osnova za izračun je dobit organizacije. U čl. 247 poreznog zakona navodi da je dobit:

• za domaće organizacije i predstavništva stranih poduzeća iznosi prihoda od poduzeća (njenog predstavništva), umanjen za nastale troškove;
• iznos ukupne dobiti izračunat za tog sudionika;
• za ostale strane organizacije iznos sredstava priznat kao prihod po čl. 309 TC.

Prihodi i rashodi

Prihod prepoznaje ekonomsku korist od aktivnosti organizacije, izraženu u naturi ili gotovini. To je zbir svih primanja organizacije bez uzimanja u obzir troškova i poreza koji se nameću korisnicima (na primjer, PDV). Oni su određeni podacima primarnih dokumenata. Prihod je podijeljen na dohodak od prihoda od prodaje i izvan poslovanja.

Kada se obračunava porez na dobit tvrtke, porezna stopa ne uključuje prihode:

• od besplatne imovine;
• u oblik sigurnosti;
• doprinosi kapitala;
• imovina primljena u okviru ugovora o zajmu;
• imovinu primljena na financiranje posebne namjene.

Troškovi su razumne i dokumentirane troškove koji obveznik provedena pod uvjetom da su u cilju ostvarivanja prihoda. Kada se obračunava porez na dobit organizacije, stopa poreza na potrošnju ne uključuju iznos novčane kazne, kazne su novčane kazne, dividende, isplate za višak emisija tvari na dobrovoljnim troškova osiguranja, financijske pomoći, mirovinskih dodataka i tako dalje. D. cjelovit popis iznosa koji isključena iz troškova, prikazana je u čl. 270 poreznog zakona. Normalizirani troškovi mogu biti otpisani ne u potpunosti već djelomično. Od 2017. godine, iznos potrošen za procjenu razine vještina zaposlenika može se također pripisati troškovima. Međutim, postoji jedan važan uvjet: zaposlenik mora potvrditi svoj pristanak na procjenu razine kvalifikacije u pisanom obliku.

Razdoblja izvješćivanja

Porezna stopa poreza na dobit organizacija je fiksna u fiksnom iznosu. Izvješća o izračunu iznosa naknade trebala bi se osigurati za 6, 9 i 12 mjeseci. Predujam se treba prenijeti na proračun mjesečno. Od 2016. godine prosječni tromjesečni prihod od prodaje povećan je na 15 milijuna rubalja.

Porezna osnovica

Kako se izračunava porez na dobit? Porezna stopa se množi razlika između prihoda i rashoda. Ako je iznos primitaka manji od iznosa troškova, baza je nula. Dobit se određuje inkrementalnom metodom od početka kalendarske godine. Budući da zakonodavstvo propisuje odvojene vrste stopa za porez na dobit, primitci se također moraju uzeti u obzir za svaku vrstu djelatnosti.

Porezni broj navodi specifičnosti određivanja prihoda i rashoda za različite kategorije obveznika: banke (članci 290-292), Osiguravajuća društva (članak 293.), nevladina PF (čl. 295), mikrofinanciranja ustanove (čl. 297), profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira (čl. 299), transakcijama sa središnjom bankom (čl. 280), hitne financijske transakcije (čl. 305) , čišćenje organizacija (članak 299). Organizacije za kockanje obavljaju zasebnu knjigovodstvenu primitak i izdatke. Uzimaju se u obzir samo ekonomski opravdani troškovi, koji su dokumentirani.

Koja je stopa poreza na dobit?

Iznos uplaćene naknade prenosi se na federalne i lokalne proračune. Od 2017. došlo je do promjena u raspodjeli interesa. Osnovna stopa poreza na dobit nije promijenila i iznosi 20%. Ranije 2% uplaćenog iznosa otišlo je u savezni proračun, a 18% ostalo je u lokalnom proračunu. Od 2017. do 2020. godine uvedena je nova shema. Savezni proračun će prenijeti iznos poreza obračunava po stopi od 3%, a proračun subjekata Ruske Federacije - 17%. Regionalne vlasti mogu smanjiti naknadu za određene kategorije obveznika. U 2017-2020, ne može biti manja od 12,5%.

iznimke

Za pojedine vrste prihoda, stopa poreza na dobit je:

• Prihodi stranih tvrtki od korištenja, iznajmljivanja kontejnera, pokretnih vozila, međunarodnog prijevoza - 10%.
• Porezna stopa na dobit inozemne organizacije kroz predstavništvo koje nije povezano s djelatnostima u Ruskoj Federaciji iznosi 20%.
• Dividende ruskih organizacija - 13%. Ukupni iznos poreza ostaje u lokalnom proračunu. Dividende koje primaju strane tvrtke oporezuju se po stopi od 15%. To uključuje prihode od kamata na državne vrijednosnice.
• Prihodi od ruskih vrijednosnih papira, koji se obračunavaju na depo računima, iznose 30%.
• Dobit Banke Rusije iznosi 0%.
• Dobit poljoprivrednih proizvođača iznosi 0%.
• Dobit organizacija uključenih u medicinsku i obrazovnu djelatnost iznosi 0%.
• Prihod od operacije, vezano za prodaju udjela temeljnog kapitala - 0%.
• Prihodi od radova koji se obavljaju u inovacijskoj gospodarskoj zoni, turističkoj i rekreacijskoj zoni, uz posebne račune prihoda i troškova - 0%.
• Prihodi regionalnog investicijskog projekta, pod uvjetom da ne prelaze 90% svih prihoda - 0%.

izvještavanje

Na kraju svakog poreznog razdoblja, organizacija mora podnijeti deklaraciju Federalnoj poreznoj upravi. Oblik izvješća i pravila za njegovo pribavljanje odobravaju se nalogom Federalne porezne službe Rusije broj MMV-7-3 / 600. Deklaracija se podnosi nadzoru na lokaciji poduzeća ili njegove podjele. Izvješće se dostavlja u tiskanom obliku. Elektroničku deklaraciju mogu podnijeti najveći porezni obveznici, kao i organizacije u kojima je prosječni broj zaposlenika za prethodnu godinu bio više od 100 ljudi.

Promjene u oporezivanju 2017

Rezerviranja za sumnjive račune trebala bi biti manja od 10% prihoda za prethodno ili izvještajno razdoblje. Sumnjiv dug je dug koji premašuje iznos protuobveza. Ako organizacija registrirana potraživanja i obveze na isti ugovorne strane, na sporna potraživanja može biti napisan samo iznos veći od obveze prema dobavljačima.

Iznos gubitka je ograničen. Od 01. siječnja 2015. do 31. prosinca 2020. godine ne možete smanjiti gubitke proteklih razdoblja za više od 50%. Ova promjena ne utječe na bazu na koju se primjenjuju porezne olakšice. Izmjene i dopune odnose se na gubitke nastale nakon 01.01.2007.

Od 2017. godine ukinut je ograničenje prijenosa iznosa gubitaka nastalih nakon 1. siječnja 2007. godine. Prijenos se sada može provesti za sve sljedeće godine. Promjene u vezi s usklađivanjem iznosa poreza prenesene s državnim i lokalnim proračunima trebale bi se odražavati u deklaraciji i plaćanju. Ovi dokumenti moraju jasno odražavati iznose koji se plaćaju po stopi od 3%, a koji - po stopi od 17%.

Razlozi za priznavanje duga konsolidirani su. Na primjer, postoje dvije međusobno ovisne strane organizacije (jedna od organizacija osnivač je druge). Prije jednog od njih, ruska tvrtka imala je dužničku obvezu. U tom slučaju dug se priznaje kao konsolidiran. I nije bitno koji je dio kapitala u vlasništvu strane kreditne tvrtke. Sada se konsolidirani dug određuje veličinom svih obveza poreznog obveznika.

Ako se tijekom izvještajnog razdoblja promijenio omjer kapitalizacije, tada se može postaviti pitanje prilagodbe poreznog osnovica. Od 2017. godine, rashodi o kontroliranom dugu ne trebaju biti preračunani. Kao što je već spomenuto, u visini troškova moguće je uključiti troškove koji su nastali radi procjene razine kvalifikacija zaposlenika. Kako bi se stimuliralo provođenje takvih revizija, provodit će se odredbe za izračun troškova procjene. Poduzeće će moći uzeti u obzir troškove ako je procjena izvršena na temelju ugovora o usluzi i sklopljen ugovor o radu s predmetom.

Promijenjen je postupak naplate poreznih kazni i povećana je visina kazni. Izmjene i dopune odnose se na delinkvencije koje će nastati nakon 01.10.2017. Ako odgodi razdoblje plaćanja poreza za više od 30 dana, iznos kazne mora se izračunati prema sljedećem algoritmu:

• 1/300 stope središnje banke, na snazi ​​od 1 do 30 dana kašnjenja;
• 1/150 od stope središnje banke, na snazi ​​od 31 dana prije dospijeća.

U slučaju vraćanja svih dospjelih neplaćenih obveza do 01.10.2017., Broj dana odgode nije važan.