Odgođena porezna imovina i njezin koncept

Da bi imali predodžbu o tome što je odgođena porezna imovina, prije svega potrebno je razumjeti što je sadržaj koncepta odgođen porez, koje poduzeće mora platiti primljenom dobiti. U najopćenitijem smislu taj porez djeluje kao obveza koja proizlazi iz poduzeća ili organizacije u budućnosti. Štoviše, glavni razlozi njihova pojavljivanja su aktualni problemi u području stanja gospodarske aktivnosti i plaćanja poreza.

To je, u određenoj mjeri, uvjetno porez se može izračunati prema financijskim izvješćima društva ili organizacije, u pravilu, to je iznos koji je jednak stvarnoj porez koji moraju biti plaćeni od strane poslovnog subjekta u razdoblju oporezivanja.

U takvim izračunima prirodno proizlaze razlike između poreznih i računovodstvenih podataka, jer koriste različite tehnike vrednovanja. Te su razlike privremene, ali u budućnosti mogu dovesti do nedosljednosti u procjeni imovine i obveza, u iznosima troškova i prihoda koji se uzimaju u obzir kod izračuna poreza.

Izračuni ovog uvjetnog poreza dobiveni su, u pravilu, pomoću tri metode. Metoda odgađanja je da se odgođeni porez utvrđuje u skladu s stopom porez na dobit, što je pravno u vrijeme priznavanja razlike. U Ruskoj Federaciji, ova metoda obračuna primijenjena je do 2010. godine, a zatim je u skladu s odredbama o računovodstvu primijenjena metoda obveze. Ova metoda uključuje obračunavanje obveza poduzeća ili društva na dobit i gubitke. Postoji i treća metoda - ravnoteža metoda, koja se sastoji u usporedbi vrednovanja vrijednosti prema poreznim i računovodstvenim podacima.

Prema tome, odgođena porezna imovina predstavlja onaj dio odgođenog poreza, koji objektivno dovodi do smanjenja iznosa porezne obveze od strane društva ili organizacije na dobit, a koji moraju biti plaćeni u skladu s važećim zakonskim propisima u sljedećem izvještajnom razdoblju i šire.

Subjekt priznaje odgođenu poreznu imovinu u trenutku nastanka privremenih razlika i pod uvjetom da će, nadalje, u nadolazećem poreznih razdoblja, dobit će dobiti od koje će platiti porez. U računovodstvu je zabilježena odgođena porezna imovina uzimajući u obzir iznos svih takvih razlika, izuzeti su samo slučajevi u kojima te razlike nisu smanjene ili potpuno eliminirane.

Formula koja određuje takve odgođenih poreznih obveza je kako slijedi: Ho = BP x STN gdje je: A - vrijednost odgođene porezne imovine, BP - pokazatelj, STN vremenska razlika - vrijednost stope poreza, koji je naveden u ovom trenutku zakon.

U računovodstvenom sustavu, odgođena porezna imovina su pokazatelji koji se odražavaju kao zasebni u zasebnom računu koji je osmišljen da se računa i odražava precizno odgođena porezna imovina. Također je važno da, kao što je već spomenuto, ta se imovina obračunava samostalno u računovodstvu, odnosno odvojeno za svaku vrstu imovine koja je izvor privremene razlike u vrednovanju.

Razlike su sami nastale kao rezultat:

- korištenje različitih metodologija za izračunavanje amortizacije koju određeni posao ili organizacija koristi u računovodstvu;

- priznavanje prihoda od robe prodane u obliku prihoda od uobičajenog gospodarskog djelovanja poduzeća;

- U slučaju kršenja pravila za plaćanje poreza na dobit od strane poduzeća ili organizacija;

- upotreba pravila koja se ne podudaraju i razmišljanja o standardima interesa koje poduzeće ili organizacija plaća za zajmove i zaduživanja.

U računovodstvenom sustavu takva imovina prikazana je obrnutim unosom: za obračun duga 77 do 68 i, prema tome, za otplatu d 68 - kt 77.