Predmet oporezivanja. Tko i što porezi plaćaju

Oporezivanje treba shvatiti kao postupak utvrđen zakonom za uspostavljanje, naplatu i plaćanje poreza i poreza u proračun. To uključuje utvrđivanje stope, iznosi, vrste plaćanja, pravila za odbitak iznosa od strane različitih osoba. Razmotrimo dalje, koji je isplatitelj poreza

Porezni pravni odnosi

U NK je njihova definicija odsutna. U međuvremenu, članak 2. Kodeksa određuje raspon odnosa reguliranih poreznim zakonima. Oni se odnose na:

1. Osnivanje, uvođenje, naplata pristojbi i poreza u Rusiji.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Žalbeni akti kontrolnih tijela, neaktivnost / djelovanje njihovih zaposlenika.
4. Atrakcija za odgovornost za porezne prekršaje.

Kao subjekti poreznog zakona su organizacije i pojedinci pojedinci - porezni obveznici, kao i tijela ovlaštena za obavljanje nadzornih i nadzornih funkcija u području oporezivanja.

klasifikacija

Subjekti koji sudjeluju u poreznim odnosima podijeljeni su u 4 kategorije. Prema članku 9. Zakona o porezu, oni uključuju:

1. Građani i pravne osobe - porezni obveznici.
2. Fizlitsa i organizacije priznate u skladu s Kodeksom, porezne agencije.
3. Porezne vlasti.
4. Carinske strukture.

Ova se klasifikacija smatra općim. Osim toga, subjekti poreza razlikuju se u pravnom sastavu, porezni status, ekonomsku i rukovodnu izolaciju. Na primjer, ovisno o statusu, razlikuju se rezidenti i nerezidenti. U pogledu rukovodne izolacije, subjekti poreza podijeljeni su na neovisne i međusobno ovisne.

fizičke osobe

Kao što slijedi iz gore navedenih informacija, glavni vrste poreznih obveznika - to su fizičke osobe i organizacije. Prvi uključuju:

1. Građani Ruske Federacije.
2. Stranci.
3. Osobe koje nemaju državljanstvo (osobe bez državljanstva).

stanovnici

Za njih, prema članku 207 Poreznog zakona, fizičke osobe smatraju se pojedinacima koji su 12 mjeseci uzastopno ostali u Rusiji najmanje 183 dana (kalendara). Razdoblje boravka ovih poreznih subjekata u Ruskoj Federaciji ne prekida se na kratkoročni (do šest mjeseci) putovanja u inozemstvo za obuku ili liječenje. Bez obzira na stvarnu dužinu boravka u zemlji, ruski vojnici koji služe u inozemstvu priznaju se kao rezidenti, zaposlenici državnih i lokalnih vlasti poslanih u inozemstvu.

SP

Zasebna kategorija poreznih subjekata su pojedinačni poduzetnici. To su fizičke osobe koje su prošle registraciju države u skladu s utvrđenim postupkom i provode poduzetničke aktivnosti bez stvaranja pravne osobe. U istu kategoriju nose privatni praktičari, pravnici, osnovana odvjetnička ureda. Prema članku 2 11. Zakona o poreznom zakonodavstvu, osobe koje se bave poduzetničkim aktivnostima bez stvaranja pravne osobe, ali nisu upisane u taj status, ne mogu se pozvati na činjenicu da nisu PI.

Organizacija

Yurlitsa, biti porezni obveznici, podijeljeni su na:

1. Ruske organizacije. Te pravne osobe formiraju se u skladu s odredbama domaćeg prava. Nemojte tretiraju svoje podružnice poreznih obveznika i druge zasebne jedinice (OP). Istodobno, OP-ovi obavljaju poslove pri prijenosu plaćanja u proračun na njihovoj lokaciji.
2. Strane organizacije. Oni iz pravne osobe imaju sposobnost utvrđenu u skladu sa zakonom o stranim zemljama i međunarodnim organizacijama, predstavništvima i podružnicama tih osoba, formirana na području Rusije.

Porezna pravna osobnost

On čini osnovu za status sudionika u poreznim pravnim odnosima. Porezna pravna osobnost formirana je od pravne i poslovne sposobnosti. Potonji je sposobnost subjekta da obavlja dužnosti i ima prava. Porezni kapacitet uključuje osobno sudjelovanje u pravnim odnosima, odgovornost za kršenje odredbi Poreznog zakona.

Status obveznika poreza i pristojbi

Kao ključne sudionike u porezno odnosa su porezni obveznici s jedne strane i država (zastupa ovlaštena tijela) s druge strane. Sudjelovanje drugih (na primjer, porezni agenti) nije obavezno. U skladu s člankom 19. Porezni obveznici priznaje pojedincima i organizacijama, koji su odgovorni za odbiti uplate u proračun osnovana. Prema st. 2. 83 poreznim pravilima, skele u registraciji IFTS IP i pravnih osoba, njihovo uključivanje u NRN (jedinstveni registar) izrađeni su bez obzira na to da li su okolnosti u kojima zakonodavstvo povezuje nastanak obveze plaćanja na bilo koji drugi porez. U Ruskoj Federaciji, Dakle, osoba će se smatrati platiteljem prije nego što je predmet oporezivanja.

Obilježja fizičkih osoba i organizacija kao subjekata poreznog zakona

Pojedinci, za razliku od pravnih osoba, ne bi trebali voditi računa. Zdravost i dob ne utječu na priznavanje fizičkih osoba kao obveznika. Pri utvrđivanju objekta oporezivanja za porezni obvezniciprisutnost statusa rezidentnih ili nerezidentnih pitanja. U prvom slučaju odbijaju se svi prihodi primljeni kako u Rusiji tako iu inozemstvu. Nerezidenti plaćaju porez na dobit izvučen samo u Ruskoj Federaciji.

prikaz

Pravo na sudjelovanje u poreznim pravnim odnosima imaju osobno ili preko predstavnika. Potvrde o potonji moraju biti dokumentirane. Zastupanje, prema 27, 28 članaka poreznog zakona, može se obavljati zakonito ili, u skladu s čl. 29 ovlašteni zastupnik predmet.

Međuzavisne osobe

Ova kategorija subjekata posebno se izdvaja u zakonodavstvu. U slučaju priznavanja pojedinih ovisnih poreznih vlasti imaju pravo provjeriti ispravnost primjene cijena određene transakcije stranaka za potrebe izračuna poreza. Promišljena međuovisnih subjekata (organizacija ili fizička osoba), ako je odnos između njih mogu utjecati na uvjete ili ekonomske rezultate svojih aktivnosti i aktivnosti onih koji oni predstavljaju. Na primjer:

1. Jedna pravna osoba neizravno ili izravno sudjeluje u drugom gospodarskom društvu, a ukupan udio sudjelovanja iznosi više od 20%.
2. Jedna fizička osoba podređena je drugoj u skladu sa službenim stajalištem.
3. Osobe su oženjene, odnose s njima, usvojitelj i usvojena osoba, skrbnik i skrbnik.

Popis međuovisnih subjekata se ne smatra iscrpanim. Sud ima pravo priznati osobe kao takve iz drugih razloga koji nisu izravno utemeljeni u poreznom zakonu, ako njihovi odnosi mogu utjecati na rezultate poslova vezanih uz prodaju usluga, robe ili radova.

Pravo platitelja

Glavni popis tih dokumenata utvrđen je u 21 članku poreznog zakona. Osim toga, osobe koje poreza u Ruskoj Federaciji, imate sljedeća prava:

1. Prijenos materijalne imovine na jamčevinu kako bi se osigurala obveza prenosa uplate u proračun (članak 73. poreznog zakona).
2. Djeluje kao jamac poreznim tijelima (članak 74. Kodeksa).
3. Biti prisutan pri oduzimanju dokumentacije (članak 94. poreznog zakona).

Obaveze subjekata

Porezni broj propisuje sljedeće glavne dužnosti obveznika:

1. Platiti poreze utvrđene prema zakonu.
2. Registrirajte se s IFNS-om.
3. Voditi evidenciju o troškovima / dohotku u utvrđenom poretku.
4. Pošaljite porezne prijave na mjesto registracije u IFNS-u.

Zaštita prava

Prema stavku 1. članka 22. Zakona o porezu, obveznicima jamči se sudska i upravna zaštita njihovih interesa. Pravila za njegovo donošenje navedena su u poreznom zakonu, kao i drugim normativnim aktima. Potonje uključuju:

1. FZ br. 4866-1.
2. Kodeks upravnom djela.
3. GIC.
4. APK.
5. KPK.
6. Carinski kodeks.

Registar obveznika PDV-a

Nakon stupanja na snagu poreznog zakona 1992. godine, bilo je potrebno sustaviti informacije o subjektima koji se terete za plaćanje poreza u proračun. U tom smislu, formirane su različite baze podataka, među kojima su registar obveznika PDV-a. Ova baza podataka sadrži informacije o svim osobama koje su dužne odbiti porez na dodanu vrijednost. U registru su prisutni sljedeći podaci o predmetima:

1. Ime.
2. Informacije o stvaranju ili reorganizaciji.
3. Informacije o izmjenama.
4. Zahtjevi dokumenata koji se podnose pri registraciji.

Porez na promet

To se oduzima regionalnom proračunu. Porez se obilježava kao imovina, mješovita, izravna. Do 2003. godine TC je oporezivao na osnovi dvije isplate: porez na osobnu imovinu na vozilima za zrak i vodu i odbitaka od vlasnika prijevoza. Nakon stupanja na snagu poglavlja 28 poreznog zakona, ovi su porezi kombinirani u jedan. Porez na promet određen je poreznim zakonom i uveden je u skladu sa zakonima subjekata Ruske Federacije. Nakon odobrenja regionalnih propisa, ona postaje obavezna na cijelom području te regije. Porezni obveznici automobila - fizičke osobe i organizacije, na kojima su registrirani TC, koji djeluju kao oporezivi predmeti. Kategorija tih predmeta obuhvaća sve osobe koje posjeduju prijevoz na bilo kojoj zakonitoj osnovi, što podrazumijeva obvezu registracije. To može biti nekretnina, stanarina itd. Kao predmet oporezivanja:

1. Zemaljska vozila. To uključuje: motocikle, automobile, autobuse, skutere i druge samohodne automobile, mehanizme gusjenice i pneumatike, snowmobiles, snowmobiles.
2. Voda vozila. To su jedrenjci, jahte, motorni brodovi, mlazni skijaši, motorni čamci, brodovi, vučeni (ne-samohodni) itd.
3. Zrakoplovna vozila. Među njima su zrakoplovi, helikopteri i tako dalje.

Porez na zemljište

Određuje ga 31 članak poreznog zakona i normativni akti koje donose općinske vlasti, zakoni gradova saveznog značaja. Porez na zemljište - organizacija i fizičke osobe koje imaju dijelove pokrivene predmeta oporezivanja, prava nasljedan posjed, vlasništvo, neprestane upotrebe. Srodnih prava, prema Građanskog zakonika, postoje u trenutku državne registracije vlasništva, osim ako nije drugačije određeno zakonom. Kao osnova za naplatu poreza izdaju se državni registracijski dokumenti. Iznos odbitka ne ovisi o financijskoj uspješnosti platitelja. Izračun uzima u obzir objektivne okolnosti koje uključuju plodnost, lokaciju lokacije i druge čimbenike. Kao porezni obveznici nisu prepoznati kao osobe koje imaju pravo područja hitne besplatnog korištenja ili odobrena im je u skladu s ugovorom o najmu.

Porez na dobit

Smatra se jednim od najvažnijih poreza koji se plaćaju saveznom proračunu. Plaćanje obavlja regulatorne i fiskalne funkcije. Porezni obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije kategorije:

1. Strane organizacije koje djeluju u Ruskoj Federaciji putem svojih stalnih misija ili primaju prihod od izvora u Rusiji.
2. Domaća poduzeća.

Tvrtka ne plaća porez, primjenjujući USN, odbijajući UTII, UST i porez predviđen za kockanje poslovanja.

Dobit kao objekt oporezivanja

Za domaće organizacije priznaje prihode primljene, umanjene za troškove utvrđene u skladu s poreznim zakonima. Za strane pravne osobe, dobit dobivena putem trajnih misija, umanjena za troškove tih jedinica. Navedeni troškovi također se određuju prema poreznom zakonu. Za ostale strane organizacije dobit su one koje su primljene od izvora u Ruskoj Federaciji.

Porezni posrednici

Dok su, u skladu s člankom 24. porezni broj, su subjekti obavljanja dužnosti izračunati, uskratiti obveznika poreza i doprinosa u državni proračun. Agenti mogu biti organizacije domaćem i stalni predstavništva stranih pravnih i fizičkih osoba (poduzetnika, privatnim bilježnika i ostalih samozaposlenih osoba s namještenike). Pravni status tih osoba sličan je statusu obveznika. Međutim, ima brojne osobitosti. Porezni agenti:

1. Držite evidenciju o prihodima koji su obračunani i plaćeni obveznicima, zadržani i odbijeni u proračunskom sustavu poreza, uključujući i za svakog zaposlenika.
2. Osigurati u IRS na računovodstvene dokumentacije potrebne za provođenje nadležna tijela kontrolu nad točnost izračuna, zadržavanja ili odbitka obveznih plaćanja.
3. Poreznom inspektoratu će pismenim putem obavijestiti o nemogućnosti odbitka od prihoda platitelja i iznosa duga. Ta se obveza mora udovoljavati u roku od mjesec dana od datuma kada je agent doznao o tim okolnostima.
4. Pravilno i pravodobno izračunavati, zadržati poreze iz sredstava koja se plaćaju platitelju, prenesite ih na odgovarajuće račune riznice.
5. Osigurajte sigurnost dokumentacije potrebne za obavljanje svojih dužnosti kao agenti za 4 godine.

Za nepoštivanje zahtjeva poreznog zakonodavstva agenti mogu biti odgovorni, uključujući kriminalce, prema normama ruskog zakona.

Porezne vlasti

One čine jedinstveni sustav za praćenje usklađenosti s odredbama poreznog zakona. Porezna uprava provjerava točnost izračuna, pravovremenost i potpunost plaćanja pristojbi i poreza u proračunski sustav zemlje. Središnji sustav organa sastoji se od:

1. Federalna izvršna struktura, ovlaštena za obavljanje nadzora i kontrole u poreznoj sferi.
2. Teritorijalne jedinice.

Federalna porezna služba djeluje kao savezna izvršna struktura. Poreznu službu vodi načelnik, koji imenuje i razrješava Vlada na prijedlog ministra financija. Šef Savezne porezne službe snosi individualnu odgovornost za obavljanje poslova i zadataka dodijeljenih Usluzi. Kao glavni cilj aktivnosti poreznih struktura je osiguranje pravovremenog i potpunog prijema proračuna i izvanproračunskih fondova naknada i poreza. Ovlaštena tijela djeluju u okviru svoje nadležnosti, u skladu s odredbama zakona, uključujući upravne, građanske, itd.

Funkcije poreznih struktura

Glavne funkcije IFNS-a su:

1. Računovodstvo poreznih obveznika.
2. Provedba porezne kontrole.
3. Prijava prijestupnika NK sankcija.
4. Razvoj državne porezne politike.
5. Obavljanje objašnjenja i informiranja o provedbi odredbi poreznog zakonodavstva.

UTII u Ruskoj Federaciji

Jedinstveni porez uveden je normativnim aktima općina, gradskih okruga, gradova saveznog značaja. UTII se primjenjuje uz OCHO i primjenjuje se na određene aktivnosti. Jedinstveni porez zamjenjuje plaćanje određenih vrsta odbitaka, pojednostavljuje i smanjuje kontakte s poreznom službom. Popis objekata od imputiranog poreza na dohodak određuje se zakonom. To uključuje:

1. Trgovina na malo.
2. Usluge veterinarske i kućanske usluge.
3. Postavljanje vanjskih reklamnih struktura i oglašavanje na vozilu.
4. Ugostiteljske usluge.
5. Usluge transporta automobila.
6. Pružanje trgovinskih mjesta i zemljišta za najam za trgovinu.
7. Održavanje, popravak, skladištenje, usluge pranja automobila.
8. Pružanje mjesta za privremeni boravak i smještaj.

Porezna osnovica za izvještajno razdoblje utvrđuje se množenjem koeficijenta baza prinos deflator (K1) i vrijednosti fizičkih pokazatelja navedenih u saveznog zakonodavstva, kao faktor koji uzima u obzir specifičnosti rada (K2). Porezna stopa određuje porezni broj i iznosi 15%. Koeficijent K2 ne smije biti manji od 0,005 i više od 1. Odgovarajuće granice određene su federalnim zakonodavstvom. Kao porezno razdoblje je kvartal.

Jednokratni porez u Ukrajini

Osobe koje su odlučile poslovati u USN-u i utvrdile buduće aktivnosti trebale bi odabrati jednu poreznu skupinu. Payeri, čiji prihod ne prelazi 300 tisuća grivna godišnje, pripadaju prvoj skupini. Porezna stopa za njih je do 10% minimalnog minimalnog iznosa (UAH 160). Druga grupa uključuje osobe čiji prihod za godinu ne prelazi 1,5 milijuna UAH. Porezna stopa - 20% od minimalne plaće Treća skupina obuhvaća osobe s prihodima do 5 milijuna USD / god .. (640 dolara). Sljedeće stope su postavljene za njih od prometa:

• 3% - za obveznike PDV-a;
• 5% - za obveznike koji ne plaćaju porez na dodanu vrijednost.

Četvrta skupina uključuje bivše poljoprivredne porezne obveznike. Prijelaz iz jedne skupine u drugu može biti obvezatan ili dobrovoljan. U prvom slučaju, promjena se događa kada je prekoračena granica godišnjeg dohotka.