Dugotrajna materijalna imovina u bilanci poduzeća

Sve organizacije moraju voditi evidenciju o imovini. Svako poduzeće ima imovinu koja se često koristi u komercijalnim aktivnostima, ali ostaje nepromijenjena. Proces njihova računovodstva ponekad uzrokuje mnogo poteškoća.

definicija

Materijalna dugotrajna imovina u bilanci je vrsta imovine koja je navedena kao organizacija i koju koristi za provedbu zadataka. Takva se imovina privlači za dobit dugo vremena (više od 1 godine).

Materijalna dugotrajna imovina je novčana vrijednost imovine i obveza organizacije. Svi su u cijelosti ili djelomično korišteni u procesu stvaranja proizvoda i prenose svoju vrijednost na gotov proizvod.

Koeficijent materijalizacije pokazuje stupanj organizacije OS:

Kma = AI / A, gdje
AI - trošak MNA (imovina s niskom vrijednošću koja se ne pripada) u bilanci -
A je ukupna bilanca.

Imovinu organizacije karakteriziraju sljedeći parametri:

1. Svrha stjecanja.
2. Rok upotrebe.
3. Oblik imovine.

Na njen volumen utječe:

• vanjski čimbenici: situacija u zemlji, tržišni uvjeti, inflacija, razina državne regulacije gospodarstva, zakonodavni okvir, dostupnost kredita;
• interni faktori: promet, uvjeti nabave, organizacija rada.

NMA:

• Zadovoljite potrebu poduzeća za materijalnim resursima.
• Koristi se za pravovremena naselja s ostalim sudionicima u cijelosti.
• Osigurajte učinkovito korištenje sredstava.

Zakonodavni propis

Na državnoj razini, razvijen je niz NAP-ova koji reguliraju proces obračuna imovine. Konkretno, FZ № 208 detaljno opisuje strukturu kapitala (čl. 25), minimalni zahtjevi za svoju veličinu (čl. 26), proces promjene visine kapitala (čl. 26-30), kao i zaštiti prava pitanja vjerovnika i izdavanja vrijednosnih papira (članci 31-33).

Norme ovog federalnog zakona odnose se samo na JSC. CJSC i organizacije drugih oblika vlasništva imaju vlastita računovodstvena pravila. Posebno, savezni zakon br. 402 detaljno opisuje kako uzeti u obzir materijalnu dugotrajnu imovinu i obveze organizacije.

klasifikacija

Proces računovodstva imovine ogleda se u zakonodavnim aktima. Za pravilno tumačenje pravila, prvo se morate upoznati s posebnim uvjetima.

Prikazana materijalna dugotrajna imovina u bilanci malog poduzetnika iskorištena je / otplaćena tijekom 12 mjeseci, a kratkotrajna imovina kruži za manje od godinu dana.

NMA također uključuje vozila, zgrade i nekretnine, koji se koriste za rješavanje problema proizvodnje: transport, prerada, modernizacija i skladištenje ostataka. Dugotrajna imovina se u bilanci odražava na sljedeći način:

• kod ravnoteže 1110 - NMA;
• 1120 - razvoj;
• 1150 - OS;
• 1160 - materijalne vrijednosti;
• 1170 - financijska ulaganja.

Razmotrimo svaki od ovih članaka u detalje.

Nematerijalna imovina

1110. redak bilance "dugotrajna materijalna imovina" koristi se za odražavanje zaštitnih znakova, softvera i umjetničkih objekata za koje organizacija ima jedinstvena prava. Članak se popunjava prema podacima računa 04, minus račun 05. To znači da je rezidualna vrijednost imovine zabilježena u izvješću. Rezultati NIOC-a, koji se odražavaju u članku 1120., bilježe se po izvornom trošku s istog podračuna.

Traži imovinu

Ova dugotrajna materijalna imovina (line 1130) odražava trošak potrage za mineralnim depozitima na određenom području. Podaci se unose iz istog podračuna 08 s rezerviranjem za amortizaciju (stavka 05). Ista organizacija popunjava crtu 1140, koja odražava trošak objekata, vozila koja se koriste u radu. Ove se vrijednosti odražavaju u amortizaciji (Ref 08 - 02).

operativni sustav

Dugotrajna materijalna imovina (1150) čija je vrijednost veća od 40 tisuća rubalja. s vremenom uporabe od više od 12 mjeseci, odnose se na stalnu imovinu. U bilanci se odražava na preostalu vrijednost, odnosno uzimajući u obzir deprecijaciju (01-01-02).

Dobit i financijska ulaganja (1. dio)

Nekretnina koja se iznajmljuje ili unajmljuje također se ogleda u bilanci po amortiziranoj vrijednosti u skladu s točkom 1160. Financijska ulaganja znače doprinose za odobreni kapital kojeg je središnja banka kupila od drugih organizacija. Linija 1170 odražava početnu vrijednost dugoročnih ulaganja (dospijeće dulje od 12 mjeseci). Podaci se unose iz terećenja, tj. 58, usp. 55, cf. 73. Ako subjekt utvrdi rezerve radi smanjenja vrijednosti takve imovine, onda ih se također mora obračunavati u retku 1170.

Financijska ulaganja uključuju i nekamatni zajam. Njihov se iznos odražava ne u lineu 1170, već u sastavu potraživanja (1190). Trošak dionica otkupljenih od osnivača također bi se trebalo odraziti ne u investicijama nego u obvezama (line 1320).

Odgođena imovina

Linija 1180 popunjava organizacije koje primjenjuju PBU 18/02. To odražava terećenje debitnog računa cc. 09 od datuma izvještavanja. Ako se odražavaju porezne obveze, ograničena je drugačija procedura. Pozitivna razlika između sc. 09 i s. 77 se odražava u retku 1180, a negativno - u pasivnoj liniji 1420.

Ostali NM

Linija 1190 odražava informacije o nebitnoj imovini. To može biti preostala vrijednost istraživanja i razvoja, troškovi popravaka, kapitalne investicije koje su bile nepotpune. Kriteriji za dodjelu troškova za ovaj članak svaka se organizacija razvija neovisno.

zaliha

Na liniji 1210 drugog dijela bilance potrebno je odražavati podatke o materijalima, proizvodima, sirovinama u proizvodnji. Ovdje se navodi i podatak o inventaru, ne skupom uredskom namještaju, uredskom materijalu, koji se ne otpisuje na kraju izvještajnog razdoblja. Podaci u bilansu bilježe se s računa 10. Ako organizacija koristi popustne cijene, izvješće odražava razliku između faktura. 10 i sc. 16. Ako, osim toga, organizacija stvara rezervu za kupnju zaliha, tada se dobiveni iznos oduzima od salda. 14.

Informacije o nedovršenoj proizvodnji odražavaju se na računima 20-23 i s. 46. ​​Troškovi transportnih troškova za isporuku robe obično su uključeni u troškovnu cijenu. Zatim se podaci u bilanci bilježe s računa 41. Robni zalozi odražavaju se po stvarnoj cijeni (stavka 41 - točka 42).

PDV

U retku 1220 trebao bi se odraziti salda iznosa PDV-a. Nula ravnoteža je dopuštena. Ako organizacija nije uzela porez na odbitak i nije ga uključila u troškove. Ta se situacija može pojaviti ako se na primljenim računima otkrije pogreška, proizvod ima dugi proizvodni ciklus ili se prodaje nultom stopom. Bilanca zaduženja uključena je u bilancu. 19.

Potraživanja

DZ uključuje dugove:

• za isporučene proizvode kupcima;
• za navedene prednosti dobavljača;
• za izdana sredstva za odgovorne osobe;
• o porezima itd.

Linija 1230 odražava dugovni saldo računa 60, 62, 68, 69. Sve tvrtke su obvezne formirati rezervu za sumnjive dugove. Iznos koji se odražava na račun 63 trebao bi se oduzeti od vrijednosti duga.

Financijska ulaganja (2. dio)

Linija 1240 odražava vrijednost kratkoročnih ulaganja u obliku zajmovi, mjenice i tako dalje. Bilanca bilježi podatke o preostali iznos ulaganja, uzimajući u obzir formirane rezerve (razlika između faktura 58 i 59).

Novčana sredstva

Linija 1250 odražava informacije o stanju gotovine, računima za namiru i novčanim ekvivalentima, na primjer, na depozite po viđenju. Depozitni računi evidentiraju se kao dio dugoročnih ili kratkoročnih ulaganja. Sredstva u stranoj valuti pretvaraju se u rublje po stopi banke u vrijeme izvještaja.

Ostali OA

Ostala imovina (1260) trebala bi sadržavati podatke o imovini koja nije obuhvaćala sve gore navedene članke. To može biti iznos obračunatih PDV-a, prihod koji nije priznat u tekućoj godini, neobjavljena nestašica itd.

Pojednostavljena bilanca

Mala poduzeća često koriste pojednostavljene obrazaca za izvješćivanje pri izradi bilance. Skraćeni oblik sastoji se od pet linija sredstava i šest obveza. Čini se da će biti vrlo jednostavno napraviti ravnotežu. U praksi, računovođe se moraju suočiti s brojnim poteškoćama.

struktura

Pojednostavljena bilanca odražava kolabirane informacije o imovini i obvezama.

Svaka linija ima određeni kôd. Ako je potrebno odrediti nekoliko pokazatelja u jednoj liniji, stavlja se kôd članka s najvećom specifičnom težinom.

Primjer. LLC u line "dugotrajna materijalna imovina" uključuje OS za iznos od 200 tisuća rubalja. i kapitalnih ulaganja u iznosu od 80 tisuća rubalja. Trošak kupljene opreme je veći od iznosa ulaganja. Stoga će se u dugotrajnoj imovini pojaviti dugotrajna imovina (line 1150) u iznosu od 280 tisuća rubalja. Ako poduzeće nema ništa za zapisivanje u retku, jednostavno se ne dovodi u bilancu.

Novoosnovane organizacije koje još nisu poslovale ne mogu pokazati praznu ravnotežu. Izvješće bi, kao minimum, trebalo odražavati dvije operacije: izvor i proces stvaranja temeljnog kapitala (DT75 KT80). Najčešće dioničari pridonose novcu (DT51 KT75) ili pružaju kao OS blago (DT01 KT75). Zatim se upisuje na odgovarajuću liniju "dugotrajna materijalna imovina" u bilanci malog poduzeća.

primjer

Otvoreno poduzeće ispunjava rezultate iz godine pojednostavljene bilance. Na dan 31.12. Organizacija ima takvu imovinu:

• Kupljen OS (broj 01) - 100 tisuća rubalja. - dugotrajna materijalna imovina (šifra 1110);
• gotovina (stavka 51) - 10 tisuća rubalja. - redni broj 1250;
• duga kupaca - 15 tisuća rubalja. - DZ (redni broj 1260).

Ukupna imovina: 125 tisuća rubalja.

obveze:

• UK + dobit: 115 tisuća rubalja. - redni broj je 1310.
• Platne obveze (na naknadu za rad, prije ugovaratelja, prije proračuna) - 10 tisuća rubalja. - redni broj je 1330.

Ukupne obveze: 45 tisuća rubalja.

Procjena troškova

Prije prodaje organizacije, izračunava se njegova tržišna vrijednost. U tu svrhu, indikator se definira kao neto imovina. Na temelju podataka iz bilance. Sve se obveze odbijaju od vrijednosti imovine. Preostali broj je tržišna vrijednost organizacije. Ako se kao rezultat izračuna dobije negativna vrijednost, obveze organizacije više puta premašuju vrijednost imovine. U troškovima ne sudjeluje vrijednost dionica, koju je tvrtka kupila od osnivača, i vrijednost dionica. Činjenica vlasništva ne jamči profit.

Dugotrajna imovina se obično vrednuje koristeći višak dobiti. Temelji se na pretpostavci da dio dobiti može premašiti "normalnu" profitabilnost i pretvoriti se u nematerijalnu imovinu - "goodwill". Algoritam izračuna:

• Određivanje vrijednosti imovine i obveza.
• Izračun dobiti iz poslovanja.
• Utvrđivanje stope prihoda OA, za koju će se izračunati "višak dobiti".
• Utvrđivanje stope povrata NMA-a, koja će tada izračunati "dobre volje".

Prije izračuna, artikli se prilagođavaju:

• Vrijednosnice se preračunavaju po tržišnoj vrijednosti.
• Potraživanja za račune se brišu za identifikaciju dugova koji se još uvijek mogu primati.
• Trošak inventara bolje se izračunava po realnoj cijeni prodaje.
• Od troškova koji se spuštaju prema dolje, dio koji ne odlazi kupcu treba izbrisati i dodati troškove koji nisu obračunani u imovini.
• Trošak namještaja i opreme bolje se određuje metodom zamjene, tj. Uzimajući u obzir deprecijaciju ili tržišnu cijenu.
• Iz bilance potrebno je ukloniti dužničke obveze izdane za pružanje nekretnina.

Iz članaka o odgovornosti potrebno je prilagoditi samo mjenice i odgode plaćanja poreza u nekim situacijama.