Porezno opterećenje: formula izračuna. Upute, značajke, primjeri

Koncept poreznog opterećenja za danas je središnji pokazatelj odabira poreznom inspekcijom kandidata za reviziju poreza na licu mjesta. Stoga je proučavanje te kategorije i njegov izračun u odnosu na poduzeće vrlo važan i značajan element analize.

Opći pogled

Ukupan porezni teret je ukupan iznos sredstava koji se plaća u obliku uvoznih carinskih poshy-Shlino (osim za posebne dužnosti koje proizlaze iz primjene mjera za zaštitu gospodarskih interesa Ruske Federacije u provedbi robnoj razmjeni s inozemstvom u skladu s zakonodatelstshy-tion Ruske Federacije) , savezni porezi (osim aktsishy-poziva, porez na dodanu vrijednost na robu proizvedenu u tershy-retoricara ruske Federacije) i doprinosa u državni vneb dshy-proračunska sredstva na dan početka financiranja projekta ulaganja.

Trenutno se koncept poreznog opterećenja može razmatrati u dva aspekta:

• U apsolutnom smislu. Iznos specifičnih vrijednosti poreza koji se trebaju plaćati. Ovaj je iznos u interesu izravno tvrtki - platitelju poreza.
• U relativnom smislu. Kao postotak (postotak) iznosa poreza koji se moraju uplatiti u proračun, do određene baze. Ovaj se pokazatelj često koristi za različite izračune, analize i prognoze tvrtke.

Izračun baze

Na bazi obračunske baze relativna veličina opterećenja su takvi pokazatelji s kojima je potrebno usporediti porezne isplate i procijeniti stupanj utjecaja na profitabilnost tvrtke i njenu profitabilnost za određeno razdoblje. Među takvim vrijednostima razlikujemo:

• Prihod (s PDV-om ili bez njega);
• prihod od prodaje;
• porezna osnovica za određeni porez;
• računovodstvenu ili poreznu dobit;
• planirani iznos prihoda.

Treba napomenuti da se udio poreza može odrediti ne samo u odnosu na njihov ukupni iznos već i u odnosu na određene posebne poreze. U ovom se slučaju izračunava i za jedno porezno razdoblje, a za nekoliko. Pri izračunu tijekom nekoliko razdoblja, podaci moraju biti sažeti.

Posebnu pozornost treba obratiti na situaciju u kojoj tvrtka nema poreza. U ovom slučaju, porezni teret nestaje. Isto vrijedi i za pojedinačne poreze.

Značenje i uloga koncepta

Bit značenja poreznog tereta za određenog poreznog obveznika definiran je u normativnom dokumentu. Ova Naredba o RF Federalne porezne službe od 30.05.2007 Broj MM-3-06 / 333 @, koji ispituje pojam ukupnog poreznog opterećenja, izračunat kao omjer svih takse za knjigovodstvene vrijednosti (isključena) na ukupni prihod. Ona također predstavlja formulu i upute o načinu izračuna poreznog tereta.

Uloga ispitivanog parametra opterećenja može se kratko prikazati u sljedećim aspektima:

• Za državu - s ciljem planiranja i razvoja porezne politike kako za regije tako i za zemlju kao cjelinu. Promjenom sastava poreza i njihovih vrsta, mijenjanjem stope i koristi, država određuje moguće dopuštene razine pritiska na poslovanje i tvrtku. Osim toga, ovaj pokazatelj na makro razini je neophodan za predviđanje proračunskih prihoda, razvoj poreznih prihoda u cijeloj zemlji.
• Izračunavanje ovog parametra na državnoj razini pomaže u usporedbi s sličnim parametrima drugih zemalja i poduzima odgovarajuće prilagodbe u području porezne politike.
• Ovaj pokazatelj također utječe na formiranje socijalne politike u zemlji.

Formula izračuna

Da bi se utvrdila potrebna ravnoteža, uzimajući u obzir interese svake od stranaka, potrebno je utvrditi kako se porezno opterećenje poduzeća treba izračunati i koji će njezini pokazatelji biti optimalni za strategiju porezne politike države.

Prema mnogim autorima, najcjelovitiji pokazatelj poreznog opterećenja može biti omjer apsolutnog poreznog tereta na dodanu vrijednost. Jedna od takvih varijanti izračuna daje u svom radu Sukhetsky S.P. Također pokazuje omjer poreznog opterećenja i investicijske komponente dodane vrijednosti.

Neka predstavimo formulu i upute jasnije:

HH = H * 100 / NB,

gdje je NN-porezno opterećenje,%

NB - porezna osnovica, t.r., H - iznos poreza, t.r.

Zatim, razmotrite poreznu obvezu PDV-a i poreza na dohodak.

PDV tereta

Glavne kategorije oporezivanja za ovu vrstu poreza su sljedeće kategorije:

• prodaja usluga i radova;
• SMR;
• uvoz robe na teritorij zemlje.

Sukladno sadašnjem poreznom zakonu, stope PDV-a regulirane su kako slijedi:

• za izvoznike - 0%;
• za glavni dio prehrambenih proizvoda - 10%;
• za glavni dio predmeta oporezivanja - 18%.

Prilikom izračuna porezne osnovice za PDV koriste se koristi koje su fiksne u poreznom kodeksu Ruske Federacije.

Razmotrite formulu za izračun poreznog opterećenja PDV-a detaljnije.

Jedna stvar treba imati na umu: porezna osnovica za PDV može se izračunati na dva načina.

Na prvi način porezna osnovica je domaće tržište prema formuli:

Nenad = Narod * 100 / Narod,

gdje NNnds - porezno opterećenje od PDV Nnds - iznos BAT, koji bi trebao biti plaćen u skladu s člankom 040 redak 1. deklaratsii- NBrf - porezna osnovica, izračunat u skladu s točkom 3. deklaracija na ruskom tržištu.

Porezna osnovica za tržište RF utvrđuje se kao rezultat dodavanja linija 010-070 stupca 3, gdje su sažeti:

• baza za prodaju robe po svim stopama;
• prodaja poduzeća kao kompleksa imovine;
• SMR;
• primljeni doprinosi.

U drugom je postupku porezna osnovica definirana kao zbroj vrijednosti za domaće i inozemno tržište prema formuli:

Nenad = Narod * 100 / (NORP + NN),

gdje NNnds - porezno opterećenje od PDV Nnds - iznos BAT, koji bi trebao biti plaćen u skladu sa linije 040 Odjela I deklaratsii- NBrf - porezna osnovica se određuje prema deklaraciji poglavlje III na ruski rynku- NBeksp - porezne osnovice, što se određuje zbrojem linija 020 Odjeljak IV. izvozna izjava.

Evo primjera izračuna pokazatelja.

Tvrtka LLC "Rostra" temelji se na OSHO-u. U I četvrtini. Godine 2017. izvršila je sljedeće operacije.

22. siječnja roba je isporučena u iznosu od 112.000 rubalja, uključujući PDV - 17084,75 rubalja. Plaćanje je zaprimljeno već u prosincu 2016. kada je faktura izdana za predujam i plaćanje poreza.

Dana 4. veljače predujam od 50% naplaćen je na račun buduće isporuke u iznosu od 40.000 rubalja prilikom fakturiranja plaćanja unaprijed. Pošiljka je izvršena u iznosu od 80.000 rubalja, uključujući PDV - 12.203,39 rubalja. Datum pošiljke je 24. veljače, saldo novca prebačen je u ožujku.

Dana 9. ožujka, usluge su izvršene po cijeni od 100.000 rubalja, uključujući PDV - 15.254,20 rubalja. Potpisan je akt s dobavljačem, izdana je faktura. Plaćanje je trajalo u travnju.

U prvom tromjesečju Rostra doo platila je robu u iznosu od 65.800 rubalja, uključujući PDV - 10037,29 rubalja, kao i iznos bez PDV-a u iznosu od 42.560 rubalja.

Odredite poreznu osnovicu za porez na dohodak:

(112000-17084.75) + (80000-12203.39) + (100000 - 15254.20) = 247457,70 rubalja.

Troškovi poduzeća:

(65800-10037.29) + 42560 + 64560 = 162882,71 rubalja.

Porez na dobit:

(247457,70-162882,71) * 0,2 = 16914,98 rubalja.

Porezna osnovica za PDV:

40000 * 18/118 + 12203,39 + 15254,24 = 33559,32 rubalja.

PDV Iznos za odbitak:

17084.75 + 40000 * 18/118 +10037.29 = 33223,73 rubalja.

Obveza plaćanja PDV-a:

33559.32 - 33223.73 = 335,59 rubalja.

Indeks poreznog opterećenja (za porez na dohodak i PDV zajedno):

(16914,98 +335,59) / 247457,70 * 100 = 6,97%

Porezno opterećenje poreza na dohodak

Kako izračunati porezni teret poreza na dohodak, razmislite o korištenju formule u nastavku.

Formula se može prikazati u sljedećem obliku:

NZ = (N * 100) / D,

gdje je Nacrt - porezno opterećenje na dobit,% - Naplata - porez na dobit prije deklaracije, TTR-D - ukupni iznos dohotka navedenih u deklaraciji, t.

U nazivniku ove formule često se navode prihodi od prodaje i ostalih prihoda, uključujući kamate.

Razmotrite glavne čimbenike koji utječu na ovaj pokazatelj. Među njima možete odrediti:

• Iznos obračunatog poreza, ili bolje, njezina stopa. Obično ta vrijednost iznosi 20%, ali postoje iznimke kada se stopa smanjuje u skladu s čl. 284 poreznog zakona. Prema tome, što je niži iznos poreza, to je niži porezni teret na dobit.
• Prihod od prodaje naveden u deklaraciji. Što je nominalni prihod veći u deklaraciji, to je manji opterećenje.
• Iznos troškova prodaje. Što su troškovi veći, to je niži porez.
• Prisutnost gubitaka u proteklim godinama sa svojim računovodstvom smanjuje poreznu osnovicu, što znači da se porez smanjuje na nulu.
• Porezne olakšice smanjuju iznos poreza.

Razmotrite izračun poreza na dohodak na određeni primjer.

Pretpostavimo da su prihodi od prodaje robe (bez PDV-a) iznosili 112.643.080 rubalja, a ostali prihodi - 41.006 rubalja.

Izravni troškovi tvrtke iznosili su 76.303.701 rubalja, neizravni troškovi - 34.197.987 rubalja.

Ukupni troškovi: 76.303.701 + 34.197.987 = 110.501.688 rubalja.

Ostali troškovi iznosili su 115 953 rubalja.

Porezna osnovica za porez na dohodak je kako slijedi:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 - 115 953 = 2 066 445 rub.

Iznos obračunatog poreza:

2 066 445 * 20/100 = 413 289 rubalja.

Iznos stečenih isplata iznosi 183.813 rubalja.

Iznos poreza na dobit uz nadoplatu:

413 289 - 183 813 = 229 476 rubalja.

Porezno opterećenje s USN-om

Razmotriti formulaciju za izračunavanje poreznog opterećenja za pojednostavljeni porezni sustav.

U tu se svrhu može koristiti sljedeća formula:

Nenas = Novo * 100 / U,

gdje NIS - porezno opterećenje na USN,% - Nusn - USN-porez na deklaraciju, tp-

Dusn - do tijeka USN-deklaracije, t.r.

Dajmo konkretan primjer poreznog opterećenja prema formuli za izračun USN-a.

U tablici su prikazani prihodi i rashodi koji se rabe za izračun porezne osnovice u LLC XXX. Prihodi i troškovi povezani su s provedbom ugostiteljskih usluga.

Analiza dinamike prihoda i rashoda odražava godišnji rast indikatora za gotovo sve komponente.

Analiza prihoda i rashoda za usluge OOO XXX za 2014-2016, tisuću rubalja. prikazana je u donjoj tablici.

Rashodi u cjelini pokazali su trend povećanja iznosa od 2117 tisuća rubalja, njihov je rast iznosio 138,6%. Konkretno, usporedba prihoda troši na usluge i troškova pokazuje da prihodi od usluga porastao je u 2016. u usporedbi s 2014. na 2285 tisuća. Nažuljati., Njegov rast iznosio je 135%.

Glavni razlog rasta pokazatelja je porast cijena potrošenih materijala i usluga te kao posljedica povećanja vlastitih cijena kako bi se pokrili troškovi. Zbog činjenice da je iznos izdataka manji od prihoda primljenih za 7,4%, LLC je dobila dobit od 168 tisuća rubalja. više u 2016. godini nego 2014.

Razmotrite dinamiku nastanka poreza na LLC XXX za razdoblje od 2014. do 2016. prema donjoj tablici.

Dakle, LLC „XXX” tijekom izvještajnog razdoblja može se krenuti protiv smanjenja količine jednog poreza nije puni iznos premija osiguranja u mirovinu, mirovinskog i zdravstvenog osiguranja, ali samo 50% od iznosa poreza koji terete proračun. Razmotrimo primjer izračuna poreznog opterećenja metodologijom Ministarstva financija Ruske Federacije. Porezno opterećenje na LLC "XXX" prihod je kako slijedi:

u 2014. godini (196 + 581) / 6534 = 0,12 rubalja / utrljati,

u 2015. godini (655 + 216) / 7181 = 0,12 rubalja / utrljati,

u 2016 (750 + 265) / 8819 = 0,12 rubalja / utrljati.

Iz proračuna vidimo da porezni teret ovisi o visini dohotka i visini poreza i procijenjenoj premiji.

Porezno opterećenje općeg poreznog sustava

Kako se porezni teret izračunava za OCHA, smatra se dolje pomoću formule:

Hnosoc = (Hgc + Hn) * 100 / B,

gdje NNosno - porezno opterećenje Ocho% - Nnds - iznos PDV-a koji se plaća na deklaraciji, t.r.- Hn - iznos poreza na dohodak na deklaraciji t.r.- u - prihoda od dobiti i gubitka (bez PDV-a) , t.r.

Dopuštena razina

Prilikom izračuna poreznog opterećenja porezni obveznik mora imati na umu sljedeće točke:

• Potrebno je utvrditi ovaj pokazatelj i usporediti ga s povijesnim podacima;
• pri izračunu pokazatelja valja napomenuti da je niski pokazatelj za proizvodna poduzeća vrijednost 3%;
• potrebno je provjeriti udio odbitaka od PDV-a, budući da ne bi smio biti veći od 89%.

U slučaju da se ima očitovati znatna odstupanja od ovih brojki na strani koja je išla u prilog poreznog obveznika, potrebno je pripremiti dokumentaciju raspravljati činjenicu nižim poreznim opterećenjem. Na primjer:

• pogrešno definiran kod aktivnosti;
• problemi s prodajom proizvoda;
• povećani troškovi zbog povećanja cijena dobavljača;
• ulaganja;
• stvaranje zaliha robe;
• izvozne operacije.

nalazi

Porezno opterećenje, formula za izračun koji je prikazan u okviru članka, nezamjenjiv je element u određivanju razine troškova poduzeća u proračunu. Najčešće korištena vrijednost je u postotcima, što osigurava usporedivost vrijednosti u financijskom predviđanju. Rezultati analize ovog pokazatelja su neophodni u sljedećim slučajevima:

• dobivanje informacija o troškovima tvrtke za ispunjavanje proračunskih obveza;
• utvrđivanje nepovoljnih trendova u fluktuacijama ovog parametra;
• faze izgradnje postupaka nadzora.

Općenito, proučavanje ovog parametra trebao bi postati obvezni postupak za samog poduzeća, kao i redovito obavljenu funkciju za inspekciju. Rezultati su osnova za formiranje radnih baza podataka, identificiranje sumnjivih tvrtki i provođenje provjere.