Za lutke: PDV (porez na dodanu vrijednost). Porezna prijava, porezne stope i postupak povrata PDV-a

Govoreći o tome koji porez na dodanu vrijednost (PDV) nije najteži zadatak, ako ne idete u detalje. Osnovno znanje o ovom pitanju neće biti suvišno, ne samo za buduće računovođe i ekonomiste, već i za ljude daleko od takvih specifičnih područja djelovanja.

Ekonomski sadržaj PDV-a

PDV je jedan od poreza u Rusiji, koji imaju značajan utjecaj na formiranje državnog proračuna. Bit poreza dodana vrijednost u u potpunosti odražava njegovo ime. To jest, s dodanom vrijednošću, na kojoj je proizvođač povećao vrijednost izvornog proizvoda (sirovog ili poluproizvoda), njena se akrualna vrijednost odvija.

Za "lutke": PDV je porez koji naplaćuju i plaćaju proizvodna poduzeća, trgovine na veliko i malo, kao i pojedinačni poduzetnici. U praksi je njezina veličina definirana kao proizvod stopa za razliku između prihoda od prodaje vlastitih proizvoda (roba, usluga) i iznosa troškova koji su korišteni za njegovu proizvodnju. Jednostavno rečeno, onaj dio proizvoda koji je proizvođač ili prodavatelj "prerastao" na originalni proizvod (u stvari, ta novostvorena vrijednost) je oporeziva baza. Ova vrsta poreza neizravna je jer je uključena u trošak proizvoda. Na kraju, plaća ga kupac, a formalno (i praktično) plaćaju vlasnici i proizvođači robe.

Objekti oporezivanja

Predmeti za obračun PDV-a su prihod od prodaje nastalih proizvoda, radova i obavljenih usluga, kao i:

- vrijednost posjedovanja robe (rad, usluge) u njihovom besplatnom prijenosu;

- troškovi izgradnje i ugradnje za vlastite potrebe;

- Trošak uvezene robe, kao i roba (radovi, usluge) čiji je prijenos izvršen na području Ruske Federacije (nije uključen u oporezivu osnovicu poreza na dohodak).

PDV obveznici

Članak 143. Porezne zakona utvrđeno je da su obveznici PDV-a - su pravne osobe (ruski i stranih), kao i individualnih poduzetnika, koji se sastoji u porezne evidencije. Nadalje, obveznici ovog poreza su osobe koje obavljaju kretanje robe i usluga preko granica carinske unije, ali samo ako carinsko zakonodavstvo utvrđuje obveza plaćanja.

Porezne stope za PDV

U Rusiji su porezne stope PDV-a osigurane u tri varijante:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Iznos obračunskog poreza određuje se proizvodom kamatne stope podijeljeno s 100 u oporezivu osnovicu.

Oni ne podliježu obračunskog poreznog bez radne brzine (depozitnih poslova na formiranju temeljnoga kapitala, prijenos dugotrajne imovine i opunomoćenici imovine poduzeća, itd), od prodaje zemljišta, i mnogi drugi, sadržana u zakonu.

PDV 18%

Do 2009. godine primijenjena je stopa PDV od 20% na najveći broj transakcija. Trenutno, stopa je 18%. Za izračun PDV-a potrebno je izračunati proizvod porezne osnovice i kamata podijeli sa 100. Još jednostavnije: definiranje (za „neznalice”) PDV, porezna osnovica množi se s omjerom porezne stope - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Dakle, iznos PDV-a je uključen u cijenu robe, radova i usluga, koji padaju na ramenima potrošača.

Na primjer, ako je cijena robe bez PDV-a 1000 rubalja, stopa koja odgovara ovoj vrsti robe iznosi 18%, izračun je jednostavan:

PDV = CIJENA X 18/100 = CIJENA X 0.18.

To znači da je PDV = 1000 X 0.18 = 180 (rubalja).

Kao rezultat toga, prodajna cijena robe je cijena proizvoda izračunata s PDV-om.

Snižena stopa PDV-a

PDV od 10% odnosi se na određenu skupinu prehrambenih proizvoda koji se smatraju društveno značajnim za stanovništvo države. Ovi proizvodi uključuju mlijeko i njihove derivate, mnoge žitarice, šećer, sol, moru, riba i mesnih proizvoda, kao i neke vrste proizvoda za djecu i dijabetičare.

Nula stopa PDV-a, značajke njene primjene

Stopa 0% odnosi se na robu (radove i usluge) koje se odnose na svemirske aktivnosti, prodaju, proizvodnju i proizvodnju plemenitih metala. Nadalje, značajan iznos transakcija je transakcija za kretanje roba preko granice, čije registracije moraju biti u skladu carinski postupak. Stopa nulte stope PDV-a zahtijeva potvrdu dokumentacije o izvozu, koja se dostavlja poreznim tijelima. Paket dokumenata uključuje:

1. Ugovor (ili ugovor) poreznog obveznika za prodaju robe strancu izvan Ruske Federacije ili Carinske unije.
2. Carinska deklaracija za izvoz proizvoda s obvezatnom oznakom ruskih carina na mjestu i datum odlaska robe. Možete dostaviti dokumente za prijevoz i pratnju, kao i drugu potvrdu o izvozu bilo kojeg proizvoda izvan Ruske Federacije.

Ako u roku od 180 dana od dana kretanja roba preko granica nije izdan i ne staviti u poreznom puni paket potrebnih dokumenata, obveznik je dužan obračunati i platiti PDV na 18% snage (ili 10%) stopa. Nakon konačne naplate potvrde o carini, možete vratiti plaćeni porez ili ga nadoknaditi.

Upotreba stope nagodbe

Stopa nagodbe koristi se za prijevremenu otplatu i u nekim drugim slučajevima. Za "lutke", PDV po ovoj stopi obračunava se kada je potrebno razlikovati porez "sjedi" od ukupnih troškova robe. Ta se radnja provodi prema najjednostavnijim formulama, ovisno o vrsti primjenjive stope PDV-a.

S PDV-om od 10%, izračunata vrijednost iznosi 10% / 110%.

Na 18% kamatne stope - 18% / 118%.

Ispunjavanje porezne prijave PDV-a i uvjeta njegovog podnošenja

U početnoj fazi pripreme za podnošenje poreznih prijava, rad računovođe usmjeren je na utvrđivanje osnovice za koju naknadno naplaćuje porezni iznos. Ispunjavanje porezne prijave PDV-a započinje registracijom naslovne stranice. Vrlo je važno pažljivo i pažljivo upisati sve potrebne predmete (nazive, kodove, vrste itd.). Na svim su stranicama datum i potpis glave (ili IP), koji se na naslovnoj stranici moraju utipkati. Deklaracija se mora predati poreznom uredu u mjestu registracije, ali najkasnije u 20. danu mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog tromjesečja. Pod istim uvjetima, njegova se isplata utvrđuje (s tromjesečnim datumom dospijeća). Stoga je plaćanje i procjena poreza za prvo tromjesečje 2014 bilo potrebno do 20. travnja ove godine.

Izračun poreza

Za "lutke": plaćanje PDV-a izračunava se u nekoliko faza.

1. Određivanje oporezive baze.
2. Naplata PDV-a.
3. Određivanje iznosa poreznih olakšica.
4. Razlika između obračunatog i plaćenog poreza (odbitka) i visina PDV-a plaća.

U slučaju višak odbitaka za obračunate iznose porezni obveznik ima pravo na naknadu te razlike po pisanoj prijavi i nakon odluke, ali o tome kasnije.

Odbitak od poreza

Posebna pozornost treba posvetiti odbitcima, odnosno iznosu PDV-a koji su predstavili dobavljači, a također se plaća u carinskom uredu pri izvozu robe. Vrlo je važno da porez na odbitak izravno utječe na obračunani promet. Jednostavno rečeno, ako se PDV izračunava na promet prodaje robe "A", uzimaju se u obzir sve kupnje vezane uz ovaj proizvod. Potvrda o pravu odbitka potvrđena je fakturama dobivenim od dobavljača, kao i dokumente o plaćanju poreznih iznosa na graničnom prijelazu. PDV u njih dodjeljuje zasebnu liniju. Takve se račune dostavljaju u posebnu mapu, a promet za svaki proizvod upisuje se u knjigu kupnje prema odobrenom obrascu.

Tijekom obavljanja porezne revizije često se postavljaju pitanja o neispravnom ispunjavanju obveznih polja, naznakama netočnih detalja i nedostatku potpisa ovlaštenih osoba. U pravilu, u takvoj situaciji, zaposlenici Porezne inspekcije će otkazati odgovarajuće odbitke, što dovodi do dodatnog naplate PDV-a i kazni.

Elektronska prezentacija deklaracija

Od 2014. porezna prijava PDV-a mora biti poslana samo u elektroničkom obliku. Postoji samo nekoliko izuzetaka vezanih uz posebne režime oporezivanja.

Uvjeti i uvjeti povrata PDV-a

Zadovoljenje prava obveznika da vraća uplaćeni iznos poreza vrši se na temelju revizija stolova koje provode porezne vlasti. Deklarativni postupak za povrat PDV-a odvija se u odnosu na nekoliko obveznika koji ispunjavaju sljedeće uvjete:

- ukupni iznos plaćenih poreza (PDV, trošarine, dohodak i porez na proizvodnju) mora iznositi najmanje 10 milijardi rubalja. za tri kalendarske godine, koja je prethodila godini podnošenja zahtjeva za naknadu štete;

- platitelj je primio bankovno jamstvo.

Primjena ovog postupka predviđa još jedan uvjet: platitelj mora biti registriran pri poreznoj upravi Ruske Federacije najmanje 3 godine prije podnošenja porezne prijave za povrat poreza.

Postupak za naknadu

Da bi nadoknadio PDV, porezni obveznik mora podnijeti pisanu prijavu poreznom tijelu za povrat iznosa poreza. Ti se iznosi mogu vratiti na račun za namirenje naveden u prijavi ili nadoknaditi plaćanjem drugih poreznih uplata (ako postoji dug na njima). U roku od 5 radnih dana inspekcija donosi odluku. Povrati iznosa PDV-a vrše se u istom razdoblju u iznosu navedenom u odluci. U slučaju kasnog prijema sredstava na račun za namiru, porezni obveznik ima pravo na primanje novčanih sredstava od poreznog tijela (iz proračuna).

Provjera kamere

U roku od 3 mjeseca provodi se provjera radi provjere valjanosti vraćenih iznosa od strane poreznog inspektorata. Ako nisu utvrđene činjenice o prekršaju, tada je u roku od 7 dana od završetka revizije, osoba koja je ovjerena obaviještena o zakonitosti kredita.

U slučaju kršenja postojećeg ruskog zakonodavstva, inspekcija će izraditi inspekcijski izvještaj, što će rezultirati odlukom o poreznom obvezniku (bilo o odbijanju privlačenja ili o progonu). Osim toga, prekršitelj je dužan vratiti prekomjerno primljene iznose PDV-a i kamate za korištenje ovih sredstava. Ako se navedeni iznos ne vraća, obveza vraćanja u proračun Ruske Federacije dodijeljena je banci koja je izdala jamstvo. Inače, porezna uprava neizbrisivo otpušta potrebna sredstva.

Neke odredbe koje se odnose na izračun i plaćanje PDV-a prilično su složene za trenutačno razumijevanje, ali promišljena svijest daje rezultat. Posebne poteškoće u percepciji tog poreza stvaraju posebni uvjeti i redovita promjena u zakonodavstvu Ruske Federacije.