Je li kontrolirana transakcija i tko ga daje?

Porezni obveznici su savladali još jedan oblik pružanje informacija

Međuzavisne osobe

Porezni broj jasno navodi osnovne definicije o konceptu "kontrolirane transakcije". Ovo priznavanje i pojedinaca i pravnih osoba je međuovisno, što utječe na rezultate oporezivanja. Ova je definicija dodijeljena samo za one vrste transakcija, kada odnosi dviju stranaka izravno utječu na uvjete i konačne rezultate pregovora. Ovaj je aspekt vrlo važan porezno zakonodavstvo, budući da financijska komponenta transakcija ovisi o rezultatima sporazuma, od kojih se dio uvijek šalje državnoj riznici.

Prepoznavanje osoba kao međuovisnih

Kako bi pojedinci bili službeno priznati kao međuovisni, analiziraju se stupanj stvarnog sudjelovanja u kapitalu i mogućnost njegove promjene. Na mjestu ovaj aspekt obično utječu na uvjete prethodno sklopljenog ugovora, kao i sposobnost određene osobe da utječe na odluke važne za transakciju.

Međuovisne osobe uključuju:

1. Organizacije, ako najmanje jedna tvrtka od sudjelovanja u transakciji sudjeluje u radu druge tvrtke. Taj se aspekt uzima u obzir samo ako je udio ukupnih materijalnih ulaganja u vanjsko poduzeće veći od 25%. I izravno i neizravno sudjelovanje su važni.
2. Organizacija i pojedinac ako jedan od sudionika u transakciji ima udio u drugoj tvrtki. Od ukupnog broja imovine mora biti najmanje 25%.
3. Organizacija, uz sudjelovanje bilo koje treće strane u svojim aktivnostima, s više od 25% imovine. Važno je da udio sudjelovanja u obje tvrtke premašuje ovaj znak.
4. Organizacije, ako u svojoj strukturi postoje izvršna tijela koja su imenovana ili odobrena za svoje dužnosti od strane iste osobe. Sve što je bitno je jedino izvršno tijelo bira jedna osoba ili skupina, pod uvjetom da je određena osoba bila odgovorna za formiranje svih tvrtki uključenih u transakciju, najmanje 50% od ukupnog sastava.
5. Organizacija i njeno izvršno tijelo, koje je zbog bilo kojeg pravnog razloga organiziralo transakciju.

Strane u bilo kojoj transakciji mogu se priznati kao međusobno ovisne ako smatraju da je postupak za oporezivanje usvojen za takve slučajeve optimalan za njih. Istodobno, moraju dokazati da njihov odnos ima izravni ili neizravni učinak na iznos i ishod transakcije.

Mnoge tvrtke često provode kontrolirane transakcije. Kriteriji za njihovu identifikaciju razlikuju se, ali kako bi se osigurala zakonitost svakog ugovora trebao bi ih uzeti u obzir. Ako su svi izričaji na kojima se može provesti kontrolirana transakcija fiksni, to je članak 105. poreznog zakona.

Postupak priznavanja transakcije kontroliranog

Kontrola cijena nije uvijek osigurana, iako su stranke transakcije međuovisne osobe. Međutim, najčešće je između takvih osoba da su oni održani. Postoje iznimke od pravila za koja transakcija nije točno prepoznata kao kontrolirana.

Najviša granica iznosa dodjeljuje se ako je premašeno, nemoguće je reći da je riječ o kontroliranoj transakciji. To je moguće samo ako su svi aspekti transakcije odvijaju na teritoriju Ruske Federacije i stranaka obavljati sve poslove o stjecanju i koristi se također u Rusiji, a zbroj dohotka svih strana ne prelazi 1 milijarde rubalja. Nije isplativo da bilo koji od sudionika bude službeno oslobođen plaćanja poreza na dohodak ili ne plaća porez za ekstrakciju minerala. U tom slučaju, transakcija može izgubiti svoj razlog jer ukupni dohodak svih osoba ne smije prelaziti 60 milijuna rubalja.

Postupak priznavanja transakcija pod kontrolom

RF Ministarstvo financija odobrilo je postupak koji se odnosi na odnos koji se naziva "kontrolirana transakcija". Ovaj koncept obično se navodi na temelju kriterija zbrajanja, koji je često najvažniji za državu u cjelini, kao i za porezne vlasti. Kako bi se izračunao ukupni iznos prihoda za jednu godinu, potrebno je zbrojiti svu primljenu materijalnu imovinu od svake od ugovornih strana koja je dala novac za određeno razdoblje.

Ponekad se tijekom izračuna ukupnih prihoda za kalendarsku godinu uzimaju se u obzir ne samo jednu transakciju, ali i sažeo prihod kontrolirane transakcije iz ugovora s različitih strana. Sud, vođeni članka 105. porezni broj, mogu potvrditi da je transakcija doista kontrolira, ako je pravna ili fizička osoba može dokazati da je određena transakcija je dio određene skupine ugovora, ali se smatra nezavisni.

Ako se osobe priznaju kao povezane, a jedan od sudionika transakcije ne smatra se porezom stanovnik Ruske Federacije, tada se svaki sporazum sklopljen između osoba u kojima takva osoba sudjeluje priznaje kao kontrolirana. Da biste to učinili, iznos prihoda od transakcije neće se uzeti u obzir, to može biti bilo koji. Ovu činjenicu potvrđuju i informacije koje pruža Ministarstvo financija RH.

Članak 105. Porezne zakona nam jasno govori da je fiksni iznos, koji regulira mogućnost da se transakcija može suzbiti, odnosi se samo na one stranke, na kojem su svi porezni rezidenti. U pravnoj praksi ovaj aspekt odlučuje prisustvo najmanje jedne osobe među sudionicima transakcije koji nisu službena rezidenta. Ako je takva osoba prisutna, tada iznos prihoda od transakcije može biti neograničen.

Sposobnost provođenja transakcije između neovisnih osoba kao kontroliranih

Poistovjećujući zaključenih ugovora između osoba koje nisu priznate kao međuovisne, one koje se događaju među međuovisnih pojedinaca ili organizacija je moguće, ako se provodi uz izravno sudjelovanje posrednika. Ostatak sudionika koji poduzimaju kontrolirane transakcije potrebne su međuovisne osobe.

Porezni broj Ruske Federacije propisuje da pri izvršavanju transakcije koje uključuju posrednike, osobe mogu biti priznate kao međuovisne ako je sudjelovanje posrednika u njima u skladu s utvrđenim pravilima.

1. Imaju ograničen raspon ovlasti. Oni mogu samo organizirati procese prodaje robe, bez pretvaranja u druge funkcije.
2. Neovisno ne upotrebljavaju imovinu, nemaju izravan pristup njima, ne nose nikakve rizike u transakciji.

Ne možete poduzimati nikakve radnje sa neovisnim osobama u okviru koncepata gdje se provode primjeri kontroliranih transakcija. Ovo je vrlo važno pravilo, pa se posrednik mora uvijek pridržavati.

Porezni broj ne razmatra iznos prihoda koji je dozvoljen priznati transakciju pod kontrolom posrednika. U pravnoj praksi, a ne mnogim slučajevima sporova po ovom pitanju, tako da u slučaju nejasnih situacija i neuspjeha državne vlasti da prepoznaju potrebu da se bave kontrolirani pristup sudovima za daljnje odluke. Nemoguće je predvidjeti ishod takvog suđenja u ovom trenutku.

Ministarstvo financija je odlučilo da ne postoji ograničenje iznosa na kraju ove transakcije putem posrednika. Ako je transakcija zaključena svim pravilima, vrlo je rijetka pojava zagađenja državnih tijela ili odbijanje dodjeljivanja statusa koji regulira primjere kontroliranih transakcija.

Neka pitanja se događaju, a pravda je rijetko, ali redovito moraju nositi s zagonetnih pitanja osoba uključenih u transakciju, kao što je slučaj vrlo velike iznose prihoda nije uvijek moguće napraviti dogovor stanje pod nadzorom.

Ta složenost nastaje zbog za puštanje kasnije dopis iz Ministarstva financija, u kojem se navodi da je agencija ima financijski kriterij, ali to se odnosi samo na transakcije velikih razmjera. Ovisno o prirodi transakcije, kao i smjeru poduzeća, koji utječe na robu koja se isporučuje i kupuje, izračunava se granica prihoda svake strane.

Ostale transakcije između ne-recipročnih osoba prepoznate kao kontrolirane

1. Vanjska trgovina robom koja je uključena u glavni popis najutjecajnijih na svjetskom tržištu deviza. Ovo ulje i naftni proizvodi, bilo koji metali, minerali, što se može smatrati klasom mineralnih gnojiva, dragog kamenja i metala.
2. Provedba transakcije između stranaka, od kojih je barem jedan stalni boravak ili porezni rezident države, koja je uključena u popis koji sastavlja Ministarstvo financija, kako bi prednosti u oporezivanju poduzeća.

Transakcija se lako rangira kao kontrolirana ako je jedan od njegovih sudionika rezident ili rezident teritorija koji pripada offshore zonama. Stoga obavijesti za kontrolirane transakcije moraju biti prisutne u izvješćivanju. A to je obavezno. Potrebno je zasebno uzeti uzorak obavijesti o kontroliranim transakcijama i ispravno ispuniti. To daje pravo da ne objavi ili ne objavljuje podatke koji se odnose na financijske transakcije. Ovaj se aspekt odnosi na predstavništva tvrtki registriranih u Rusiji, koja se nalaze na teritoriju takvih zona.

Ako se transakcija može kontrolirati zbog participa bilo kojeg od sudionika u offshore zoni, najmanje jedna organizacija mora biti registrirana na tom području. Kako bi se transakcija prepoznala kao legitimna, obavijest o kontroliranim transakcijama mora biti ispravno popunjena. Uzorak punjenja ne može se mijenjati niti preskočiti.

Koje informacije pružaju porezne vlasti?

Da bi se shvatilo je li transakcija klasificirana kao kontrolirana, potrebno je provjeriti njegov koncept i okolnosti pod kojima se provodi u skladu s člankom 105. poreznog zakona. Također biste trebali pregledati obavijesti za kontrolirane transakcije. Ako ih se lako može rangirati kao takav, tada prilikom sastavljanja poreznih izvješća, posebnu pozornost treba posvetiti cijeni ugovora.

Posebno su važne razlike u troškovima, u usporedbi s ugovorima s drugim izvođačima, kao i stupanj poštivanja opće prihvaćenih tržišna cijena za određeno razdoblje, koji pripisuje dokumente za posebne kontrolirane transakcije. Ispunjavanje radova nužno prolazi pažljivo, sve pojedinosti se uzimaju u obzir.

Tvrtke koje provodi transakcije s povezanim strankama, odnosno u skladu obračunskom kriteriju automatski pada pod pojam koji zadovoljava definiciju što kontrolira transakcija, dužni su dostaviti poreznom tijelu koje rangiran na mjestu, posebnu obavijest o kontroliranim transakcija. Tko podnosi dokumentaciju, uvijek mora priložiti ovaj dokument zajedničkoj mapi. Potrebu pridržavanja ovog pravila dokazuje redoslijed Federalne porezne službe Rusije. Moramo uvijek zapamtiti pojam da obavijest o kontroliranim transakcijama ima, da je to opće izvješće o obavljenom poslu.

Ako zaposlenici Savezne porezne službe žele provjeriti dodatne pojedinosti o transakciji, tada na njihov zahtjev organizacije moraju dostaviti svu potrebnu dokumentaciju. Članak 105. Poreznog zakona Ruske Federacije uređuje ovaj aspekt i poziva na pružanje, na zahtjev, posebnih peppery dokumenata koji moraju sadržavati osnovne podatke o transakciji.

Aktivnost poreznog obveznika koji ima sudjelovanje u određenoj transakciji

Navodi se popis metoda za dobivanje i sistematizaciju podataka o pojedinačnim i ukupnim prihodima. Osim toga, trebalo bi pružiti objašnjenja koja podupiru izbor određene metode, izvori informacija, iz kojih su korišteni upotrijebljeni podaci, upisuju točan iznos svih primljenih prihoda za određenu transakciju, navode iscrpan popis troškova.

Pravila za pripremu izvješća

Da bi odmah pružili najtočnije, sustavnije i autentične podatke, potrebno je unaprijed pratiti cijene tijekom provedbe kontrolirane transakcije. Poželjno je pripremiti dokumentaciju u vrijeme kada se izravno zaključuju neki sporazumi, dolazi do cijene za proizvode, usluge ili plaćanje određene robe.

Ako sastavljate svu potrebnu dokumentaciju na vrijeme, porezni obveznici mogu odmah samostalno procijeniti ispravnost kontrolirane transakcije. Tko predaje izvješća, izračunava iznos koji će stranke morati platiti u porezu. Pravodobni izračuni omogućuju prilagodbu dokumenata u slučaju bilo kakvih promjena, a ne traženje informacija nakon određenog vremena. Nemojte zaboraviti priložiti popis obavijesti o kontroliranim transakcijama. Tko daje glavnu dokumentaciju, on je odgovoran za poštivanje ovog pravila.

Faze pripreme informacija

1. Analitički rad na izdacima za kontrolirane transakcije. Tko se preda, mora organizirati završetak radova na analizi, sastavljajući rasporede.
2. Planiranje i izračun potreban volumen svake dokumentacije, što je potrebno za izvješćivanje poreznoj inspekciji. Unaprijed određen pravo vrijeme za pripremu sve papire radi podnošenja izvješća o kontroliranim transakcija na vrijeme za distribuciju svoje vrijeme ležerno priprema, testiranje.
3. Opis svih područja djelovanja osobe koja je jedna od stranaka pri sklapanju transakcije.
4. Provjera i usporedba financijskih uvjeta transakcije, provođenje analize svih aspekata aktivnosti sudionika sporazuma.
5. Izrada kompletnih opisa svih međuzavisnih osoba koje sudjeluju u transakciji. Također je potrebno odabrati stranu koju treba testirati ako je transakcija službeno priznata kao kontrolirana ili u skladu sa standardima za dodjelu tog statusa.
6. Metode i osnovna načela određivanja cijene su unaprijed odabrani.
7. Puna ekonomska analiza se provodi uzimajući u obzir sve aspekte transakcije, razumijevanje njegovih prednosti i profitabilnosti za određenog sudionika.
8. Uspostavlja se dokumentarna baza podataka koja provjerava nekoliko stručnjaka i dovršava se za sastavljanje dokumenta pod nazivom "izvješće o kontroliranim transakcijama".

Dokumentacija može ukazivati ​​samo na informacije koje potvrđuju podaci tvrtke. Na zahtjev Federalne porezne službe, organizacija mora pružiti sve službene potvrde o pruženim informacijama. Takav zahtjev zaposlenici ove usluge mogu poslati kako bi potvrdili potpunost podataka i potvrdili plaćanje poreza.

Kada se procjeni razina detalja, stupanj detalja informacija u dokumentaciji, potrebno je voditi prema članku 105. članka 6. Zakona o porezu. Količina pruženih informacija treba biti razmjerna stupnju važnosti transakcije, njezinoj veličini i veličini prednosti za svakog sudionika.

Dobrovoljna promjena poreznih osnovica

Stavak 6. članka 105. Porezne zakona predviđa nemogućnost koristiti na kraju cijena transakcije, koje ne odgovaraju na tržište ako su daleko ispod njih. Ako tvrtka je osuđen za namjerno smanjuje količinu službene uplate za smanjenje porezne olakšice, a zatim njegovi vlasnici imaju priliku popraviti cijenu i da se doprinose državi kao dio standarda.

Sve prilagodbe se obavljaju uz obvezno podnošenje porezne prijave, koja već ukazuje na porez na dohodak koji je namijenjen plaćanju za određeno razdoblje. Ako se tvrtka ne smatra poreznim obveznikom, dostavlja se deklaracija koja se mora pravodobno uplatiti za isporuku svih takvih dokumenata.

Dokle god sve promjene neće biti izloženo u izjavi poreznim tijelima treba dostaviti zajedno s obrazloženjem u kojem se cijeli iznos naveden u detalje, da je određena osoba je dužna biti dodan u prvim procjenama.

U objašnjenju je obavezna obavijest o kontroliranim transakcijama za koje su izvršene korekcije. Označava novi iznos poreza, serijski broj ugovora, datum njegovog zaključivanja. To bi trebao biti posebno pisati početni iznos i potom donijeti upravo iznos materijalnih sredstava, koja će biti dodan na izvornu iznosa namijenjenog za otplatu plaćanja poreza.

Potrebne stavke u dokumentima

Propisane su sve informacije o svim osobama koje se odnose na kontroliranu transakciju. Određuje osobni porezni ID, kao i cijeli naziv organizacije ili naziv IP adrese. Dopušteno je dodati bilo koji drugi podatak koji će, prema poreznom obvezniku pomoći, brže riješiti situaciju plaćanja i olakšati rad osoblja poreznog inspekcijskog nadzora.

Kako bi se izvršile promjene u poreznoj osnovici PDV-a, potrebno je predočiti sve izjave koje su plaćene za isteklo razdoblje. Prilikom ispravljanja podataka, potrebno je u prodajnoj knjizi napraviti smislenu informaciju. Osnova za stvaranje zapisa je dokument koji pokazuje točan iznos prilagodbe. Navedene informacije trebale bi točno odgovarati iznosu poreza od prodaje robe.

Prilikom provođenja kontrolirane transakcije potrebno je ispravno popuniti sve dokumente i postaviti uvjete koji su u skladu s pravilima za provedbu tih ugovora. Usklađivanje s redoslijedom dokumentacije i poštivanjem minimalnih prihvatljivih cijena pomoći će vam da organizirate najuspješnije transakcije.