Čl. 226 Porezni broj: Značajke obračuna poreza od strane poreznih agenata. Postupak i uvjeti plaćanja poreza od strane poreznih agenata

U čl. 226 Poreznog zakona specificira specifičnosti obračun poreza na dohodak

Osnovna pravila

Prema stavu 1 čl. 226 poreznog zakona Ruske Federacije, ruskih poduzeća, njihova odvojene podjele, pojedinačni poduzetnici, privatni odvjetnici i javni bilježnici, od kojih ili kao rezultat odnosa s kojima je obveznik primio dohodak, obvezni su obračunati, obustaviti i uplatiti iznos poreza u proračunu. Izračun uzima u obzir pravila iz članka 224. Porez na dohodak na prihode od odvjetnika optuženih, koje se zadržavaju i plaćene pravne savjete, bar udrugama i uredima.

uvjeti

U stavku 2. čl. 226. Zakona o porezu utvrđuje se da se obračun poreza na dohodak provodi u odnosu na sve primljene iznose platitelja, čiji je izvor porezni agent. Postoje iznimke od ovog pravila. One se odnose na dohodak od kojeg se vrši zadržavanje i plaćanje prema odredbama članaka 214.3-214.6, 228, 227, kao i čl. 226.1 poreznog zakona. Izračun u skladu s općim pravilom obavlja se uz isplatu iznosa poreza prethodno odbijenog u proračunu. U slučajevima iu postupku utvrđenim člankom 227. stavkom 1. uzima se u obzir i smanjenje iznosa fiksnih predujmova koje plaća platitelj.

Značajke izračuna

U stavku 3. čl. 226 Zakona o porezu određuje da se obračun poreznih iznosa obavlja od strane zastupnika na datum stvarnog primitka dohotka platitelju. Kalendarski broj utvrđuje se u skladu s člankom 223. Zakona. Izračun se vrši metodom sveukupnog iznosa od početka razdoblja u odnosu na sve prihode na koje se primjenjuje stopa. Utvrđeno je u članku 224. stavak 1. Zakona. U izračunu se uzimaju prihodi stečeni platitelju za određeno razdoblje, a iznosi zadržani u posljednjim mjesecima tekućeg izvještajnog razdoblja se broje. Iznimke od pravila su prihodi od udjela u poduzećima. Njihov izračun, kao i izračun iznosa poreza na dohodak, na koji se primjenjuju ostale stope, izrađuje se zasebno za svaku od njih. Istodobno se ne uzimaju u obzir prihodi drugih agenata i iznosi poreza na dohodak koji su zadržani.

Specifičnost plaćanja

U stavku 4. čl. 226 Zakona o porezu utvrđuje da je dužnost agenata da zadrži iznos poreza izravno iz sredstava koja duguju platitelju kada su stvarno plaćeni. Potrebno je uzeti u obzir brojne uvjete. Ako se isplata vrši u naturi ili plaća dobiva prihod u obliku materijalne koristi, odbitak izračunatog iznosa vrši se iz bilo kojeg dohotka izraženog u novcu. Utvrđeno je ograničenje. Zadržani iznos poreza na dohodak ne smije prelaziti 50% iznosa novčane dobiti.

iznimke

Odredbe stava 4 čl. 226 Poreznog zakona ne primjenjuju se na agente koji su kreditne institucije. Pravila se ne odnose na zadržavanje i plaćanje poreza na dohodak, koje primaju njihovi klijenti kao materijalnu korist. Određuje se podstavcima 1. i 2.. stavak prvog 212. čl. Kodeksa. Izuzetak čine klijenti koji djeluju kao zaposlenici tih kreditnih struktura.

Dužnosti posrednika

U stavku 5. čl. 226 Poreznog zakona definira postupak za djelovanje subjekta ako je nemoguće održavati obračunati iznos poreza na dohodak od prihoda platitelja. U tom slučaju, agencija mora obavijestiti osobu koja prima dohodak, kao i poreznu inspekciju, o poteškoćama koje se susreću. U skladu sa stavkom 5. čl. 226 Porezne odredbe Ruske Federacije, predmet u obavijesti također pokazuje iznos čije se zadržavanje nije izvršilo. Prikazuje se i iznos prihoda od kojeg nije izvršen otpis.

Obavijest predviđena u cl. 226 Porezne odredbe Ruske Federacije, šalju se najkasnije 1. ožujka sljedeće godine nakon završenog izvještajnog razdoblja u kojem su se pojavile prepreke. Format poruke je odobren od strane izvršnog tijela savezne vlade s vlasti da ostvari kontrolu u području oporezivanja. Kodeks navodi da su agenti su ruski organizacije koje imaju zasebne podjele, tvrtke uključene u popis najvećih poreznih obveznika i poslodavaca, stoji na računu u obavljanju svojih aktivnosti u vezi s korištenjem patentnog sustava ili UTII prijavljenog iznosa se zadržavaju porez i vrijednost odgovarajućeg dohotka prema posebnim propisima (članak 226. i 230. poreznog zakona Ruske Federacije).

uvjeti

Klauzula 6 čl. 226 Zakona o porezu utvrđuje da su agenti dužni prenijeti iznos obračunate i zadržane porez na dohodak najkasnije dan nakon datuma isplate prihoda. Subjekt može primiti uplatu za privremenu nesposobnost za rad, uključujući i za skrb o bolesnim maloljetnicima i u obliku plaćanja dopusta. U tim slučajevima, u skladu s člankom 6. čl. 226 Porezne odredbe Ruske Federacije, odbitaka proračuna izvršit će se najkasnije u posljednjem kalendarskom danu mjeseca u kojem su izvršeni relevantni razgraničenja.

nijanse

Ukupan iznos poreza obračunava i uskraćuje sredstva za platitelja, za koje su prve djeluje kao izvor prihoda, proračun se plaća prilikom registracije (prebivališta) poduzeća. Ova se narudžba smatra uobičajenom. Za neke subjekte primjenjuju se posebna pravila. Tako je ruski organizacija iz prvog stavka članka komentirao, s uredima / grane moraju uplatiti porez na dohodak u proračunu i na mjestu svog položaja, i adresu lokacije svaku jedinicu. U potonjem slučaju, iznos se plaća određuje se prema veličini oporezivog dohotka, obračunava i isplaćuje zaposlenicima, kao i prihoda predviđenih uvjeta ugovora građanskog prava koji se sastavlja od strane pojedinaca sa imenom glavnih poduzeća. Pojedini poduzetnici registrirani na mjestu obavljanju svojih aktivnosti u vezi s korištenjem patentnog sustava ili UTII s prihodima plaću zaposlenika mora specificirati iznos poreza na dohodak u proračunu na račun.

dodatno

Ukupan iznos poreza na dohodak koji se obračunava i zadržava iz dohotka platitelja, što je više od 100 rubalja, prenosi se u proračun u skladu s gore navedenim pravilima. Ako je iznos poreza manji od 100 rubalja, dodaje se u odbitku za sljedeći mjesec, ali ne kasnije od prošlog mjeseca tekućeg razdoblja. Nije dozvoljeno plaćanje poreza od sredstava agenata. Prilikom sklapanja ugovora i sklapanja transakcija, zabranjeno je uključiti u uvjete sporazuma klauzule koje podrazumijevaju poduzeće da snosi troškove povezane s odbitkom poreza na dohodak.

komentari

U praksi, većina poreza na dohodak odbitak provodi ne od poreznih obveznika (pojedinci primaju prihode) i sredstva (subjekti plaćaju plaće, na primjer). Kao obvezne osobe iz čl. 226 govore:

1. Ruskih poduzeća.
2. Odvjetnici fakulteta i ureda, jur. konzultacije.
3. Privatni praktičari i javni bilježnici.
4. Pojedinačni poduzetnici.

Zakon utvrđuje da kad god takve osobe plaćaju dohodak građanima, oni su porezni agenti. To zauzvrat znači da su dužni naplatiti, zadržati i poslati u proračun iznos poreza na dohodak.

Posebna kategorija predmeta

U nekim slučajevima, ljudi koji djeluju kao izvor prihoda nisu agenti i plaćaju porez na dohodak samostalno (iz vlastitih sredstava). Takvi subjekti uključuju:

1. Pojedinačni poduzetnici, Porezi na dohodak od komercijalnih aktivnosti.
2. Bilježnika i drugih osoba koje se bave privatnom praksom. Oni odbijaju porez od prihoda primljenih tijekom svog rada.

Porez na osobni dohodak koji se odbija od poreza također je podložan dohotku:

1. Prema sporazumima o građanskim pravima sklopljenim s drugim fizičkim osobama koje nisu agenti. Na primjer, to može biti ugovor o najmu.
2. Iz izvora koji se nalaze izvan granica Ruske Federacije.
3. Od realizacije materijalnih vrijednosti koje su navedene osobe posjedovale.
4. U obliku dobitaka, koje plaćaju organizatori nagradnih igara, lutrije i drugih igara na temelju rizika (koristeći automatske strojeve, uključujući).

Pored toga, obveza samostalnog odbitka poreza na dohodak u proračunu snosi isplatitelj, čiji prihod agent nije mogao odbiti porez. Takva situacija, na primjer, proizlazi iz plaćanja u naturi. Gore navedeni subjekti moraju podnijeti deklaraciju poreznom tijelu koja se nalazi na mjestu prebivališta na kraju izvještajne godine.

zaključak

Kodeks propisuje pravila za određivanje, zadržavanje i odbitak poreza na dohodak. Izračun poreza po stopi od 13% proizvodi rezultat nastanka. Izračun se obavlja od početka razdoblja nakon kraja svakog mjeseca od svih dohodaka koji pripadaju oporezivanju. Zakon također propisuje stope od 30, 9, 15 i 35%. Porezi na njih izračunavaju se odvojeno za svaki iznos prihoda. Odbitak se može izvršiti samo iz sredstava koja su stvarno plaćena subjektu. U tom se slučaju ne uzima u obzir dohodak koji prima platitelj iz drugih izvora. Prema tome, izračun ne uzima u obzir zadržan od strane drugih subjekti poreza. Prekomjerno otpisani iznosi podliježu povratu od strane agenta platitelju po njegovoj prijavi. Izrađen je u pisanom obliku. Neisplaćeni ili otpisani djelomični porezi naplaćuju agenti fizičkih osoba dok se izračunani iznos ne isplati. Uvjeti za davanje transfera navedeni su u članku 226. stavku 6. Zakona o porezu. Posebna pozornost treba posvetiti obvezi obavještavanja nadzornog tijela da je nemoguće obustaviti dohodak platitelja. U slučaju kršenja utvrđenih zahtjeva agenciji može se primijeniti sankcija. U obavijesti se navodi iznos neopravdanog poreza na dohodak, kao i iznos prihoda od kojeg nije otplaćeno. Obavijest se također šalje samom platitelju.