Porezni broj Ruske Federacije, Poglavlje 16. Vrste poreznih prijestupa i odgovornost za njihovo izvršenje

Ako počinite porezno kazneno djelo, uvijek je odgovorna ako se dokazuje krivnja subjekta. Sankcije se utvrđuju poreznim zakonima, Kaznenim zakonom, Zakonom o upravnim prekršajima i drugim normativnim aktima koji reguliraju odnose na području oporezivanja. Razmotrimo dalje glavne vrste poreznih prijestupa.

Opće informacije

Porezni broj Ruske Federacije određuje kazne za različite vrste poreznih prijestupa. U ovom slučaju, sankcije se primjenjuju i na fizičke osobe i na organizacije. Postupak za izricanje sankcija na državljane uređen je Poglavljem 16 Poreznog zakona. Fizlitsa je izvedena pred lice pravde od 16 godina.

Uvjeti za izricanje kazni

Zakon propisuje načela na kojima se utvrđuje odgovornost za prekršaje u porezima. Članak 108. poreznog zakona navodi da se osoba može izreći kazneno djelo samo na osnovama i pravilima propisanim Zakonom. Istodobno, odgovornost za porezno kazneno djelo građana za građane dolazi kada nema nikakvih znakova kaznenih djela kažnjivih Kaznenim zakonom.

Oblici krivnje

Prema NK, osoba može počiniti nezakonite radnje namjerno ili iz nehaja. U prvom slučaju, subjekt shvaća nezakonitost svog ponašanja, želi ili dopušta početak negativnih posljedica. Bezobzirnost znači da osoba ne razumije nezakonitu prirodu akcije / neaktivnosti ili ne dopušta mogućnost oštećenja od njih, ali s odgovarajućom pažnjom mogla je i trebala ih je razumjeti i tolerirati.

Istodobno, nitko se ne može smatrati krivim dok se to ne dokazuje u utvrđenom poretku. Sudjelovanje osobe u kaznenom djelu mora potvrditi akt ovlaštenog tijela (sud ili Federalna porezna služba).

Predmet koji je odgovoran ne smije dokazati nevinost. Taj teret snosi porezno tijelo. Kada se identificiraju neizbježne sumnje u krivnju subjekta, treba ih tumačiti u njegovu korist.

Ako se ne ukazuje na sudjelovanje osobe u kaznenom djelu, njemu se ne primjenjuju sankcije.

nijanse

Kao što je navedeno u članku 114. poreznog zakona, sankcija je određena mjera odgovornosti za kazneno djelo poreza. Kazna se, u pravilu, izražava u obliku novčanih kazni (kazne).

Ako se utvrdi da je subjekt počinio nekoliko vrsta poreznih prijestupa, sankcije se naplaćuju za svaku od njih. U ovom slučaju kazna se ne može koristiti dva puta za isti zlostavljani čin.

Nametanje sankcija koje pravna osoba nalaže pravnoj osobi ne podrazumijeva oslobađanje svojih službenika od administrativnih, kaznenih i drugih oblika odgovornosti za ove protupravne radnje.

Zahtjev za registraciju

Zakonodavstvo zahtijeva porezne obveznike da se registriraju s IRS za svoje mjesto (adresa stanovanja, u slučaju fizičkih osoba poduzetnika), mjesto posebnog odjela, imovine (nekretnina i transport), koji pripada toj temi, i oporeziv.

Nepoštivanje uvjeta registracije s IFTS-om u nedostatku znakova poreznog prekršaja kažnjivo je novčanom kaznom. Njegova je vrijednost 5 tisuća rubalja. Za kršenje postupka prijave u poreznom tijelu, subjektu je imputirana kazna od 10% dobiti koja je primljena zbog aktivnosti bez dokumenata. Iznos oporavka, međutim, ne može biti manji od 20 tisuća rubalja.

Utaja iz prijave kod poreznog tijela je kažnjiva novčana kazna od 20% dobiti ako je subjekt obavljao poduzetničku aktivnost bez dokumenata dulje od 3 mjeseca.

Pružanje informacija

Jedan od najčešćih vrsta poreznih prekršaja smatra da su nepoštivanje uvjetima predmetnih područja u podacima IRS o otvaranju / zatvaranju bankovnih računa. Za takav čin u NK postaviti novčanu kaznu od 5 tisuća rubalja.

Ako ne podnesu deklaraciju poreznom inspektoratu na mjestu registracije, sankcionirat će se - 5% poreza koji se prenosi u proračun, prema izvještaju. Novčana kazna se naplaćuje za svaki nepotpuni ili puni mjesec od datuma utvrđenog za prijenos dokumenata nadzornom tijelu. U tom slučaju, iznos oporavka ne bi smio biti veći od 30% iznosa poreza i manje od 100 rubalja. Ova se sankcija primjenjuje ako u akcijama platitelja nema znakova poreznog prekršaja.

Ako subjekt ne dostavi deklaraciju duže od 180 dana. od datuma isteka razdoblja utvrđenog za njegovu predaju zakona izrečena je kazna - 30% od iznosa poreza navedenog u dokumentima i 10% od toga za svaki nepotpuni ili puni mjesec kašnjenja. Drugi dio novčane kazne naplaćuje se od 181 dana.

Nepoštivanje postupka oduzimanja obveznih plaćanja

Neplaćanje ili djelomično plaćanje iznosa poreza zbog podcjenjivanje baze, drugi pogrešan ili druge nezakonite radnje / propuste kažnjava novčanom kaznom. To će biti 20% nepodijeljenih iznosa.

Neuspjeh poreznog agenta da održava i (ili) prenosi poreze bez opravdanih razloga također podrazumijeva novčanu kaznu. Njegova je vrijednost također 20% iznosa koji nije iznosio.

Posebni slučajevi

U čl. NK 129,1 fiksna kazna za nezakonite neuspjeh otkrivanja ili nepravovremenog prijenos informacija na poreznu upravu, ako u skladu sa zakonom, subjekt mora osigurati potrebne informacije, kao i izostanak davanja objašnjenja iz stava 3. člana 88. Kodeksa objašnjenje u slučaju neuspjeha vraća. Počinitelji akta (u nedostatku kršenja utvrđenih čl. 126) se tereti novčanom kaznom od 5000. Rub.

Ako se navedena djela ponavljaju tijekom 1 kalendarske godine, novčana kazna se povećava na 20 tisuća rubalja.

Za nezakonito neuspjeha (nepravodobna dostavu od) stranom organizacijom (ili strukture bez formiranja pravne osobe) informacijama koje par. 3.2 Članak 23. Porez, naplaćena kazna od 100% od poreza na imovinu tvrtke. Iznos se obračunava u odnosu na nekretnine u vlasništvu te organizacije / strukture. U tom slučaju, izračun kazne u razmjeru s vlasničkog udjela u tvrtki, čije podatke nismo dobili (pod uvjetom kasno). Ako je nemoguće utvrditi udio, novčana kazna određuje se proporcionalno broju sudionika.

Protupravno neizvršavanje (nepravodobno podnošenje) od strane obveznika pojedinca s informacijama navedenim u članku 23. stavku 2.1. Poreznog zakona podrazumijeva novčanu kaznu. To će iznositi 20% nepristupačnog poreza na promet nekretnina ili vozila za koje relevantne informacije nisu prenesene na IFNS.

Članak 127. Kodeksa propisuje kazne za odbijanje dostave dokumenata i predmeta na zahtjev poreznog organa ili ih ne dostavi u zakonskim rokovima. Prema normi, sankcija za takva djela je 5 tisuća rubalja.

Kaznena kazna

U Kaznenom zakonu postoje posebni uvjeti za odgovornost za izvršenje poreznih prijestupa. Oni su fiksirani u Ch. 22.

Postoje tri skupine djela koja čine sastav zločina:

1. Utaja plaćanja plaćanja.
2. Ne podnosite poreznom tijelu podatke o poreznom obvezniku.
3. Nepoštivanje poslova utvrđenih poreznim agentima.

Uznemirenje prijenosa obveznih plaćanja

Ovaj zločin može biti počinjen:

• Ne podnošenja izjave ili druge dokumentacije čija je obveza obavezna.
• Prijenos lažnih podataka Porezni inspektorat.

Obje mogu biti uzrokovane grubom kršenjem pravila za evidentiranje izdataka i prihoda i predmeta oporezivanja. U takvim situacijama subjekt je prisiljen sakriti stvarno stanje stvari. U bilo kojem od ovih slučajeva nastaju porezni dugovi. Ovdje valja napomenuti da će kazna iz Kaznenog zakona doći samo ako je zločin počinjen u velikim količinama. Oni se smatraju iznosom većim od 600 tisuća rubalja. za 3 uzastopne godine. Istodobno, iznos poreznog duga mora biti više od 10% ili veći od 1 milijuna 800 tisuća.

Kazna će se pooštriti ako je zločin počinjen u iznosu koji se smatra osobito velikim. Oni se priznaju kao iznos koji prelazi 3 milijuna rubalja. za tri uzastopne fiskalne godine, ako je udio neplaćenih poreza veći od 20% iznosa koji se prenosi ili prelazi 9 milijuna rubalja.

Za veliko porezno djelo izrečena je jedna od sljedećih kaznenopravnih sankcija:

1. Fina je 100-300 tisuća rubalja. ili u iznosu dohotka počinitelja za 1-2 g.
2. 4-6 mjeseci. uhititi.
3. Do jedne godine zatvora.

Ako je veličina posebno velika, kazna će biti jedna od sljedećih:

1. Novčana naplata 200-500 tisuća rubalja. ili u iznosu dohodaka osobe za 1,5-3 g.
2. Do 3 godine zatvora.

Objekt protivljenja

Kao što je to, vrijednosti i koristi koje štete nezakonitim postupcima platitelja. Oni prekidaju redoslijed:

• Izračun i plaćanje poreza.
• Računovodstvo obveznika.
• prezentacije.

Objektivna strana sastoji se od ilegalnih akcija / propusta subjekta, za koje NK i drugi normativni akti utvruju odgovornost.

Znakovi delinkvencije

Za privlačenje subjekta odgovornosti potrebne su sljedeće osnove:

1. Pravni. To znači da zakon treba sadržavati pravilo koje određuje određenu kaznu za počinitelja.
2. Postupak. Ako je krivnja dokazana, ovlašteno tijelo mora donijeti akt o imputiranju odgovornosti za predmet.
3. Stvarna. Kazna dolazi samo za stvarno počinjeno djelo od strane određene osobe.

Porezne sankcije

Mjere odgovornosti utvrđene u poreznom zakonu imaju za cilj sprječavanje ponovljenih kršenja ne samo osobe na koju se odnose, već i drugih subjekata.

Nakon odluke imputacije te sankcije u situacijama u kojima ekstra sudski postupak oporavka zakonom, IRS šalje zahtjev:

• U arbitražnom sudu - kada dovode na odgovornost IP ili pravnu osobu.
• U slučaju opće nadležnosti - pri izricanju sankcije građaninu koji nije poduzetnik.

Namjerni postupci predstavljaju veliku opasnost za društvo. Za njih NK postavlja strože kazne. Tako, primjerice, ako je utaje poreza uzrokovano pogrešnim izračunom ili podcjenjivanjem osnovice, izriče se kazna od 20% iznosa nepodmirenih obveza. Ako su ove radnje namjerno počinjene, veličina kazne se udvostručuje.

Čimbenici koji isključuju krivnju

Članci 11 i 112 Zakona o porezu utvrđuju okolnosti koje ublažavaju i pogoršavaju kaznu platitelja. Čimbenici koji isključuju krivnju subjekta uključuju:

1. Prirodna katastrofa ili drugi izvanredni događaj, čin nepremostive sile.
2. Nemogućnost osobe da usmjerava svoje postupke i razumije posljedice njihove provizije.
3. Primjena predmetom pisanih objašnjenja o pitanjima koja se odnose na oporezivanje koju priprema porezno tijelo.

Mora se reći da popis tih okolnosti nije iscrpan. Porezne strukture i sudovi imaju pravo priznati okolnost koja nije navedena u poreznom zakonu, što ublažava.

Plaćatelj se ne može smatrati odgovornim za kršenje poreza ako je otkriven najmanje jedan od sljedećih uvjeta:

• Nije ustanovljen prekršajni događaj.
• Nema vina subjekta.
• Nedostatak dobi odgovornosti.
• Istječe zastara. Ne možete donijeti pravdi osobu, iako je kriv za djelo, ako je prošlo tri godine od datuma počinjenja nezakonitog djela.

Olakotne okolnosti

Subjektu se može primijeniti blaže sankcije ako je djelo počinjeno od strane njega:

1. Pod utjecajem prisile ili prijetnje.
2. S obzirom na službenu, materijalnu ili drugu ovisnost.

U poreznom zakonu utvrđeno je da bi u prisustvu jednog od gore navedenih čimbenika, veličina sankcije trebala biti smanjena najmanje dvaput. U točki 3. članka 114. poreznog zakona je naznačeno samo minimalno ograničenje za smanjenje kazne. Sud i nadzorno tijelo mogu smanjiti sankciju više od dva puta. U takvim se slučajevima uzima u obzir karakteristika platitelja, broj ublažavajućih čimbenika, materijalnu poziciju subjekta itd.

Otežavajuća okolnost

Dopušteno je pooštriti kaznu, ako je subjekt ponavljao prekršaj. Ponavljanje se smatra utvrđenim kada su zadovoljeni određeni uvjeti.

Prije svega, povreda za koju se mjera odgovornosti odnosi na neku osobu mora biti analogna aktu počinjenom ranije. Na primjer, neizvršenje izjave pravne osobe i sustavno pogrešno odražavanje poslovnih transakcija na računovodstvenim računima se ne smatraju sličnima. Ovi se akti razlikuju na objektivnoj strani.

Kako bi se sankcije pooštrile, nužno je da se ta osoba drži odgovornom. To znači da je stroža sankcija izrečena u vrijeme kada prethodna još nije isplaćena.

Treće, novo kršenje mora se održati u roku od godine dana od dana ulaska sudske odluke ili akta Porezne inspekcije na primjenu mjere odgovornosti osobi za sličan akt. Nakon tog razdoblja predmet će se smatrati neatraktivnim za odgovornost.

Dodatne informacije

Predmet se priznaje kao kazneni progon zbog povrede poreza u roku od godine dana od dana stupanja na snagu sudske odluke ili odluke poreznog inspekcijskog nadzora. U slučaju da je počinjeno još jedno nezakonito djelo za određeno razdoblje, novčana kazna može se povećati za 100%. Ponovljeni prekršaj prepoznaje se kao otežavajuća okolnost.

Prema odredbi stavka 8. članka 101. porezni broj, u odluci za procesuiranje podliježu poreznoj obvezi navedenim uvjetima Zakona, kao i linkove na propisa i drugih dokumenata koji potvrđuju događaj. Ako Inspektorat ne postupi po ovom zahtjevu, činjenica kaznenog djela i krivnja platitelja neće se smatrati nedokazanom.

Zastara u kojem je dopušteno nametanje kazni na krivac računa se od datuma izrade izvješća o rezultatima provjere (na licu mjesta ili stolu), a ne odluku na temelju njegovih rezultata. Ovo razdoblje smatra se prekluzivnim, tj. Ne podliježe obnovi. Ako se ovo razdoblje propusti, sud će odbiti zadovoljiti zahtjeve porezne inspekcije.

zaključak

Činjenica da nije transfer poreza u iznosu manjem od velikog, čak i kod svih formalnih znakova zločina, neće biti krivična odgovornost. Objašnjenja o ovom pitanju dani su u članku 14. Kaznenog zakona. Prema odredbama stavka 2. ovoga pravilnika, čin / propust, koji formalno sadrži obilježja nezakonitog djela, ne smatra se zločinom, ali zbog beznačaja nije opasno za društvo.

U međuvremenu, treba napomenuti da je odgovornost za porezne prekršaje fiksna, ne samo u KZ-a, ali i na Upravnom zakona, kao i na NC, ali nedostatak ponašanja počinitelj znakova ne znači da će biti pušten iz prijenosa obveznih plaćanja i kazni.

Porezni se sustav smatra jednim od ključnih elemenata gospodarstva. Država ga koristi kao glavni instrument utjecaja na gospodarsku aktivnost društva, određujući smjer društvenog i gospodarskog razvoja zemlje.

Nestabilnost poreznih olakšica, česta revizija stopa, koristi, broj poreza itd. Negativno utječe na stanje nacionalnog gospodarskog kompleksa. Ipak, postoje zakoni u zemlji, čije se odredbe moraju poštivati.

Ilegalne radnje gospodarskih subjekata uzrokuju ne samo izravnu štetu državi u obliku nenaplaćenih naknada, već i neizravnih. Potonje se izražava u činjenici da pojedinci nastoje nametnuti obvezu održavanja društvene infrastrukture na proračunu.

Svi građani istovremeno djeluju kao obveznici poreza i potrošači robe. No, u prvom slučaju, subjekti nastoje minimizirati obvezne doprinose, vjerujući da će time moći poboljšati svoje dobro. Govoreći kao potrošače, građani trebaju poboljšati razinu usluge.

Kao što analiza promjena u sferi oporezivanja pokazuje, prijedlozi koji se iznose u najboljem slučaju utječu samo na određene elemente sustava. Prije svega govorimo o iznosu odbitaka, prednostima, objektima oporezivanja, procesu zamjene nekih naknada s drugima.

Mnogi stručnjaci navode da u ovom trenutku postoje dosta problema na području poreza, a već ih je nemoguće riješiti na isti način kao i prije. Suvremeni uvjeti zahtijevaju kvalitativno nove reforme. Stupanje subjekata poreznih pravnih odnosa također ovisi o učinkovitosti reformi. Reforme trebaju biti usmjerene na poboljšanje financijske kulture obveznika. Samo u ovom slučaju možemo očekivati ​​smanjenje broja prekršaja iz područja poreza i pristojbi.