Porezna sankcija je ... Koncept i vrste. Porezni prekršaji. Čl. 114 poreznog zakona RF

Zakonom je utvrđena dužnost organizacija i pojedinaca da obvezni doprinos proračunu. Zbog neispunjavanja odgovornosti - porezne sankcije. U zakonu se otkriva njihov koncept, uspostavlja se redoslijed njihova prikupljanja. Razmotrimo što su oni sankcije za porezno djelo

Opće informacije

Porezna je sankcija mjera odgovornosti koja se odnosi na osobe koje izbjegavaju ispunjavanje proračunskih obveza. Zakonodavstvo utvrđuje postupak za njegovo imputiranje. Porezna je sankcija pravni instrument kojim platitelj provodi obveze koje mu pripisuju. Istodobno, usmjerava subjektu da koristi učinkovitije oblike gospodarske aktivnosti.

klasifikacija

Zakoni utvruju drugačije vrste poreznih sankcija. Dakle, kao mjera odgovornosti može biti oporavak skrivenih ili podcijenjenog dohotka ili odbitaka za neočekivani objekt oporezivanja. dodatno imenovan porezna kazna. S jednim zadanim, vrijednost je jednaka iznosu skrivenog / nedovoljno prijavljenog dohotka ili odbitaka za neočekivani objekt oporezivanja. Kada je ponovno počinjeno nezakonito djelovanje iznos kazne udvostručio. Ako sud utvrdi činjenicu namjernog prikrivanja / podcjenjivanja dobiti, iznos oporavka može se povećati pet puta. Ako je plaćanje odgođeno za proračun, propisuje i zakonodavstvo porezna sankcija. Ovo je dugovi. Njezin oporavak ne oslobađa obveznika drugih obveza. Osim toga, za svaki dan kašnjenja, postoje kazne - postotak iznosa porezni dugovi. Izračun se vrši na temelju iznosa obveze koju subjekt nije otpustio.

Porezna kazna

Smatra se najčešćim mjerilom odgovornosti. U praksi, najpopularniji slučajevi kada je ovo porezna sankcija, ovo je:

1. Odsutnost predmeta računovodstva predmeta oporezivanja.
2. Nepoštivanje dokumenata Inspektoratu ili njegovo kasno podnošenje.
3. Čuvanje zapisa u kršenju utvrđenih pravila. Kazna u ovom slučaju je imputirana ako je nezakonito djelovanje dovelo do prikrivanja / understatement of profit.

Specifičnost prikupljanja

U slučaju da dva ili više poreznih prijestupa počinio subjekt, mjere odgovornosti primjenjuju se za svaku od njih. U ovom slučaju, teža kazna ne apsorbira mekanu. Određena mjera odgovornosti je novčana kazna. Prikuplja se istodobno s nepodmirenim obvezama. Unatoč činjenici da je porezna kazna slična administrativnoj, ona ima neke osobitosti. Prije svega, ova mjera se primjenjuje bez uzimanja u obzir krivnju platitelja, fizičkih i pravnih osoba. Također je važno da se porezna kazna ne može zamijeniti drugom kaznom.

Olakotne okolnosti

U stavku 3. čl. 114 poreznog zakona predviđa mogućnost smanjenja iznosa oporavka. Dopušteno je u prisutnosti olakotnih okolnosti. Na primjer, oni uključuju:

1. Ozbiljni bračni status.
2. Poduzimanje nezakonitog djela pod utjecajem prisile, prijetnje, zbog službene ili druge ovisnosti.

Popis okolnosti utvrđen je člankom 112. Kodeksa. Smatra se otvorenim.

Snažniji faktori

Kao što je naznačeno u stavku 4 Čl. 114 poreznog zakona RF, u nazočnosti okolnosti navedenih u stavku 2. članka 112. Kodeksa, iznos oporavka povećava se za 100%. Otežavajuća činjenica je činjenje nezakonitog djela više puta od strane osobe koja je ranije izvedena pred lice pravde. Kada se kvalificira za prekršaj, potrebno je uzeti u obzir ograničenja. Predmet se smatra pravdi u roku od godinu dana od trenutka kada izrekne kaznu za nastanak porezni dug.

Načelo pravde

Postoji nekoliko zahtjeva koji se moraju ispuniti prilikom utvrđivanja i nametanja sankcija. Prije svega, kazna treba biti poštena. Kada je imputirana, uzima se u obzir priroda nezakonitog djelovanja, stupanj njegove opasnosti. U pravilu, većina kršenja odnosi se na neplaćanje, nepravovremene ili nepotpune porezne odbitke. U međuvremenu, takve situacije mogu biti uzrokovane različitim razlozima. Najopasniji su slučajevi prikrivanja subjekata predmeta oporezivanja. U nekim slučajevima, obveznici podcjenjuju osnovicu izračuna zbog pogrešaka u izračunima. Unatoč činjenici da je rezultat prekršaja jedan - neuspjeh plaćanja poreza - načelo pravednosti zahtijeva primjenu različitih mjera odgovornosti.

Proporcionalnost kazne

Porezna sankcija pripisuje se počinitelju s obzirom na štetu koju je prouzročio svojim postupcima. Uzima u obzir prirodu i opseg štete. Upotrijebljena mjera mora odgovarati onome što je učinjeno. Na primjer, novčana kazna za radnju koja dovodi do manjka ovisi o neplaćenom iznosu jer sadrži štetu koja je prouzročena proračunu.

Dodatni zahtjevi

Prilikom izricanja sankcija, ovlaštena tijela i osobe dužni su poštivati ​​načelo jednokratnog. U skladu s tim, nitko se ne može ponovno uhititi za istu nezakonitu radnju. Nadalje, važni čimbenici su okolnosti koje otežavaju / ublažavaju odgovornost (gore navedene), identitet platitelja, priroda njegove krivnje. Naravno, svaka sankcija mora biti pravna i opravdana. Svrha mjera odgovornosti je suzbijanje kršenja i sprečavanje ponovljenih nezakonitih radnji.

primjeri

Razmotrimo neke situacije primjene poreznih sankcija:

1. Zbirka banaka i ostalih kreditnih struktura prihoda od njih, u slučaju kašnjenja u izvršenju naloga platitelja za prijenos proračunskih plaćanja i korištenje tih sredstava kao financijskih sredstava.
2. Kazna zbog neispunjavanja postupka za prijenos poreza na dohodak. Iznos povrata iznosi do 10% obračunatog poreza na dohodak.

Mjere odgovornosti primjenjuju se u slučaju neispunjavanja pravila za rad s novcem, obavljanje gotovinskih transakcija. Na primjer, zakonom se propisuju kazne za:

1. Novčana nagodba s drugim ustanovama, poduzećima, organizacijama koje prelaze utvrđene granice.
2. Neprijateljstvo / djelomična kapitalizacija sredstava u gotovini.
3. Nepoštivanje utvrđenog postupka čuvanja besplatnog novca.
4. Akumulacija sredstava u gotovom novcu veća od navedenih iznosa.

Izvršenje se vrši građanima, pravnim osobama (u nekim slučajevima, njihovim granama), individualnim poduzetnicima. Sredstva nadoknadena od platitelja / agenta moraju se prenijeti sa svog računa nakon što se otplati porezni dug i obračunati kamate. Redoslijed otpisivanja utvrđuje se Građanskim kodeksom.

Kazneni postupak

U poreznom zakonu nema osnova za prekid zastare, uključujući slučaj u slučaju pokretanja slučaja financijskog kriminala. Kao što je navedeno u članku 1087 Kodeksa, odgovornost za nezakonitu radnju događa ako nema znakova djela utvrđenih Kaznenim zakonom. Prema tome, u slučaju otvaranja kaznenog predmeta, nema osnova za imputiranje porezne sankcije na predmet. Ako istraga prestane, dugo će ta činjenica imati nikakav učinak. Ovo pravilo ima za cilj sprječavanje slučajeva nezakonitog privlačenja osoba pred lice pravde. Kazneni progon zbog kršenja poreza trebao bi se koristiti samo kao ekstremna mjera. Neprihvatljivo je pokrenuti postupak kako bi se vršio pritisak na tu temu.

zaključak

Kao što kažu stručnjaci, porezni sustav danas ima mnoge nedostatke. Prije svega, složenost u praksi stvara kombinaciju administrativne i kaznene odgovornosti u području financija. Ta ili ona mjera izabrana je, svakako, uzimajući u obzir dostupne činjenice. Međutim, često se događa da se različitim kaznama može primijeniti na istom počinitelju. Ovo zauzvrat stvara dodatne poteškoće za IFNS. Osim toga, porezni su odnosi u početku sukobljeni. Razlog je to što subjekti plaćaju besplatno u proračunu. Mnogi obveznici, čak i oni koji poštuju zakone, smatraju plaćanje poreza kao gubitak vlastitog novca. Nitko od njih ne zna točno gdje ide njihov novac. Naravno, ljudi su nezadovoljni tom situacijom. Kao rezultat toga, bez jasnog razumijevanja gdje je upravo isplaćeno, bez ikakvih pozitivnih promjena za sebe, ljudi prestanu ispunjavati zahtjeve zakonodavstva.