Gubici od prodaje: knjiženje, knjiženje

Organizacije koje se bave zalihama proizvoda u skladištima trgovine na veliko. Od zastarjelih dobara povremeno se treba riješiti. Može se otpisati ili prodati po cijeni ispod cijene. Poduzeća također mogu prodati opremu po pregovaračkoj cijeni koja je ispod bilančne bilance. Kako u takvim slučajevima otpisati gubitak od prodaje OS-a?

zakonodavstvo

Porezni obveznik razmatra gubitak koji nastaje kao rezultat prodaje opreme, kao dio poreza na dohodak (članak 268. Porezne odredbe Ruske Federacije). Uključena je u ostale troškove i otpisuje se u jednakim dijelovima tijekom preostalog vijeka uporabe.

U PZ-u se koristi račun 91 "Ostali prihodi i rashodi" za prikaz informacija o prodaji i otkupu OS-a, kao i podračun "Zbrinjavanje opreme". Na DT prikazuje se trošak otpisanog objekta, u KT - akumuliranoj amortizaciji. Nakon umirovljenja preostala vrijednost naplaćuje se na račun 91.

Prodaja OS s gubitkom: knjiženje

• DT01 pod-račun "Zbrinjavanje" KT01 podračun "OS u uporabi" - početni trošak objekta je otpisan.
• DOT02 KT01 podračun "Zalođenje" - otpisuje se obračunata amortizacija.
• DT91 podračun "Ostali troškovi" KT01 podračun "Zbrinjavanje" - preostala vrijednost je otpisana.
• DT62 (76) KT91 "Ostali prihodi" - oprema je prodana po dogovorenoj cijeni.
• DT91 "Ostali troškovi" KT68 - PDV je dodan.
• DT50 (51) KT62 (76) - uplata je stigla.
• DT99 KT91 - odražava se financijski rezultat.

U BU-u je iznos gubitka od prodaje opreme u potpunosti uključen u određivanje konačnog financijskog rezultata organizacije. U NU, djelomično se odražava iznos gubitka za izvještajno razdoblje, au BU - u punom, to jest, postoje porezne razlike. Stoga, uz gore navedene unose, morate generirati takve transakcije:

- u trenutku prodaje: ДТ09 КТ68 - ogleda se porezna imovina;

- mjesečno: DT68 КТ09 - porezna imovina je djelomično otplaćena.

1C

Provedba opreme ogleda se u programu na račun 91. Prijave se generiraju u dokumentu "Prijenos OS-a". Financijski rezultat se procjenjuje usporedbom iznosa za CT 90.01.1 i 90.02.1 za svaki objekt.

U dokumentu "Operacija (BU i OU)" na kartici NU trebate prikazati gubitke prodaje. Prijave: КТ91.09 DT97.03. Privremene razlike prikazane su u upisu KT91.02.П DT97.03.

Sljedeći korak je popuniti imenik "Troškovi budućih razdoblja":

• Vrsta BPO - realizacija amortiziranog objekta.
• Priznavanje troškova - po mjesecima.
• Iznos gubitka.
• Početak naplate - 01 dan u mjesecu koji slijedi poslije.
• Završetak otpisivanja je 30 (31) datum mjeseca u kojem će se objekt potpuno otpisati.
• Račun: 91.02.
• Subcontom BU (NU) - članak "Najbolji rezultati nakon implementacije OS-a".

Zatim, trebalo bi napraviti regulatorne dokumente za mjesec: utvrđivanje financijskog rezultata, izračun NPP-a.

Provedba vrijednosnih papira

Postupak utvrđivanja porezne osnovice uređen je čl. 214 poreznog zakona. Odredbe opisane u njoj primjenjuju se na poslovanje realizacije, razmjene, pretvorbe i otplate CB.

Razmotrite kako se računa dobit, gubitak od prodaje. formula:

Rezultatat = prihodi od prodaje - troškovi.

Prihod se obračunava zasebno za certifikate kojima se trguje na tržištu, a za one koji se ne pojavljuju na popisu, ali zadovoljavaju zahtjeve koje odredi središnja banka. Prema poreznom zakonu priznaje se datum primitka:

• U gotovini - dan prijenosa sredstava u brokerskog računa povjerenik ili nositelj Centralne banke.
• In-kind - dan prijenosa prihoda. Obično se u takvim operacijama, neke certifikate razmjenjuju za druge.

Pri izračunu financijskog rezultata uzimaju se u obzir takvi troškovi:

• iznosi prenijeti na izdavatelja koji su plaćeni prema ugovoru;
• plaćanje usluga profesionalnih sudionika tržišta vrijednosnih papira;
• nadoplata, popust koji plaćaju investicijski fond pri kupnji ili otkupu jedinice;
• naknada za razmjenu;
• plaćeni porezi;
• plaćanje usluga registrara;
• iznose% koje plaća vlasnik za primljene kredite radi obavljanja transakcija sa središnjom bankom;
• ostali troškovi povezani s kupnjom certifikata.

Ako je porezni obveznik razmijenio središnju banku, samo prihodi plaćeni za početne potvrde priznaju se u dohotku. Svi troškovi moraju biti dokumentirani.

Kako je dobit, gubitak od prodaje? Prijave su kako slijedi:

• DT76 KT91-1 - pozitivan financijski rezultat dobiven je od prodaje dionica druge organizacije;
• DT91-2 KT58-1 (76) - vrijednost Centralne banke i troškovi povezani s njihovom stjecanju su otpisani.

primjeri

U 2014. godini tvrtka je prodala vrijednosne papire prema ugovorima o prodaji i kupnji:

• 01.04 - 10 tisuća komada prodano. dionice za 1,5 milijuna rubalja;
• 25.04 - 50 dionica koje se ne trguju na tržištu prodane su za 50 tisuća rubalja.

Ukupni iznos troškova za pohranu prve skupine vrijednosnih papira iznosio je 1,3 milijuna rubalja, a drugi - 55 tisuća rubalja. Financijski rezultat izračunava se zasebno.

1. 1,5 - 1,3 = 0,2 tisuća rubalja.

2. 50 - 55 = - 0,5 tisuća rubalja.

To jest, organizacija je primila gubitak od prodaje dionica koje se nisu trguje na tržištu.

Značajke

Osnova za izračun poreza je dobit od realizacije središnje banke. Istodobno, ako su u izvještajnom razdoblju izvršene transakcije na neobvezujuće potvrde, dobit od njih se umanjuje za gubitak primljen za druge transakcije sličnim vrijednosnim papirima.

U 2015. godini izvršene su dvije transakcije kupnje i prodaje za certifikate kojima se nije trguje na tržištu. Jedan je dobio dobit od 300 tisuća rubalja, a drugi - gubitak od 25 tisuća rubalja. U ovoj situaciji, osnovica za izračun poreza bit će kumulativni financijski rezultat: 300 - 25 = 275 tisuća rubalja.

Kruženje računa

Financijski rezultat transakcija s takvim vrijednosnim papirima određuje se na gore opisani način: iznos svih troškova odbija se od prihoda od prodaje. Prema poreznom zakonu, gubitak od prodaje zadužnica i drugih vrijednosnih papira dobivenih u prethodnom razdoblju može smanjiti poreznu osnovicu za transakcije sa sličnim certifikatima u tekućem razdoblju. Iz toga slijedi da se dobit iz osnovne djelatnosti ne može umanjiti negativnim financijskim rezultatom transakcija s Centralnom bankom.

Račun se može predočiti za plaćanje ispred vremena. za računovodstvo za financijski rezultat za transakcije kao što su transakcije sa Središnjom bankom, potrebno je da se računi kupuju kao središnja banka. To jest, mora postojati dokument koji potvrđuje činjenicu kupnje i prodaje potvrde za novac.

Ako je račun primljen kao sredstvo plaćanja, ne postoji financijski rezultat od operacija za otkup. Organizacije ne mogu odvojeno izračunati oporezivu osnovicu za takve transakcije i pripisati iznos popusta na gubitke.

kompenzacija

Porezni broj Ruske Federacije omogućava pojedincima mogućnost prijenosa negativnog financijskog rezultata na sljedeća porezna razdoblja za vrijednosne papire kojima se trguje na tržištu. Gubici na operacijama smanjuju bazu za obračun poreza na dohodak. Iznosi koji nisu uzeti u obzir u tekućoj godini mogu se prenijeti u narednu godinu u cijelosti ili djelomično. Ista se brojka može smanjiti devet puta.

Prodaja materijala na gubitku

Ostaci u skladištima koji su zastarjeli podložni su otpisivanju ili prodaji. U drugom slučaju, prodajna cijena vjerojatno će biti manja od nabavne cijene. Dobiveni gubitak obračunava se u oporezivanju dobiti, prihodi od prodaje - u sastavu prihoda od prodaje, a troškovi se pripisuju proizvodnim troškovima (članak 268. Porezni broj Ruske Federacije). Ako je cijena transakcije više od 20% odstupila od jedne ili više strana od tržišne vrijednosti slične robe, porez može dodati NE i kamatu.

Poslovne aktivnosti

Da bi se prikazao financijski rezultat uobičajenih vrsta zaposlenja, dobiva se 90 "prodaja". Njemu se generiraju podračun, prema kojima:

• 90.01 - Prihodi od prodaje.
• 90.02 - Cijena cijene.
• 90.07 - Troškovi za provedbu.
• 90.09 - "Dobit / gubitak od prodaje".

primjer

Za mjesec dana 900 tisuća rubalja prebačeno je u ured blagajnika. kao prihod. Trošak prodane robe iznosi 790 tisuća rubalja. Rashodi za prodaju - 68 tisuća rubalja. Izračunajte dobit, gubitak od prodaje. ožičenje:

• DT50 KT90.01 - 900 000 - prihod je prihvaćen.
• DT90.02 KT41 - 790 000 - trošak robe uzima se u obzir.
• DN90,07 C44 - 68 000 - troškovi se otpisuju.

Financijski rezultat:

• DT 90,01 kt 90,09 do 900 000
• ДТ90.09 КТ90.02 - 790 000
• D90909090 - 68000

Konačni saldo računa je 90.09: 900 - (790 + 68) = 42 000.

Na kraju izvještajnog razdoblja, tvrtka je dobila dobit.

Ako su RP-ovi veći od CT-a, račun bi bio zatvoren objavljivanjem:

D9999 90.09 - gubitak se priznaje.

Roba za robu

Ponekad se cijene proizvoda mijenjaju usred razdoblja naplate. Razmotriti primjer povećanja trgovinske marke u obliku istog postotka za sve robe.

formula:

• Bruto prihod = Promet * Povećanje / 100.
• Add-on = opseg trgovine (%) / (100 + tržišni mark-up (%)).

U LLC, stanje robe na račun 41 od 01.07 je 12,5 tisuća rubalja. Trgovinska marža za 01.07 (račun 42) iznosila je 3,1 tisuća rubalja. U srpnju je proizvodnja kupljena u iznosu od 37 tisuća rubalja. bez PDV-a. Za sve robe dodana je dodatna naknada za trgovanje - 35%. Tvrtka je dobila prihod u iznosu od 51 tisuća rubalja. (uključujući PDV - 7,78 tisuća rubalja). Troškovi prodaje - 5 tisuća rubalja.

Iznos trade mark-up je bio:

- za nove proizvode: 37 000 х 35% = 12 950 rub.

- za prodane proizvode: 35% / (100 + 35%) = 25.93%.

Bruto prihod: 51 x 0,2593 / 100 = 13 222 rubalja.

Prikazivat ćemo dobit u BU, gubitke od prodaje. ožičenje:

• DT50 KT 90-1 - 51 000 - prihodi se odražavaju.
• ДТ90-3 КТ68 - 7780 - PDV.
• DT90-2 KT42 - 13 222 - iznos otplate je otpisan.
• DT90-2 KT41 - 51 000 - trošak prodaje otpisuje se.
• DT90-2 KT44 - 5000 - razmatraju se troškovi prodaje.
• DT90-9 KT99 - dobit se u iznosu: 51 000 - 7780 - (-13 222) - 51 000 - 5000 = 442 rbl.

Postoje i slučajevi kada se premija dodjeljuje zasebno za svaku skupinu dobara. Tada će formula za izračunavanje bruto dohotka biti:

VD = (Promet (1) x Doplata + ... + Promet (n) x Povećanje) / 100

Stanje robe na početku mjeseca iznosi 16.800 rubalja. Proizvodi su primljeni u iznosu od 33,2 tisuća rubalja. Robna marža iznosi 39% za ostatak robe i 26% za novi dolazak. Prihodi od prodaje - 50 000 rubalja. (uključujući PDV - 7627 rubalja). Troškovi prodaje - 3000 rubalja.

Izračunavamo trgovinsku marku:

- za prvu skupinu dobara: 39 / (100 + 39) = 28,06% -
- za drugu skupinu proizvoda: 26 / (100 + 26) = 20.64%.

Bruto prihod za taj mjesec bit će:

16,8 x 0,2806 + 33,2 x 0,2064) / 100 = 11 564 rubalja.

Te podatke prikazujemo u BU:

• DT50 KT90-1 - 50000 - prihodi se odražavaju.
• ДТ90-3 КТ68 - 7627 - PDV je uključen.
• DT90-2 KT42 - 11564 - prodaja dodatnog troška otpisuje se.
• DT90-2 KT41 - 50000 - trošak prodaje otpisuje se.
• DT90-2 KT44 - 3000 - troškovi se uzimaju u obzir.
• DT90-9 HRK99 - dobit od prodaje: 50 000 - 7627- (-11 564) - 50 000 - 3000 = 937 rubalja.

Da biste izračunali NE, morate znati kupovnu cijenu robe. Izračunava se na temelju visine trgovinske marže. No, rezultati obračuna poreza i računovodstva mogu se razlikovati. Na primjer, kamate na korištenje kredita u računovodstvenoj instituciji uzimaju se u obzir u troškovima proizvodnje, au NU - uključuju se u troškove koji nisu poslovni.