Kamata obračunata na zajam: knjiženje u računovodstveni odjel

U tijeku gospodarske aktivnosti organizacija često preuzima zajmove i zajmove za koje se obračunava kamata. U BU-u postoji određeni postupak za obračunavanje takvih transakcija. Razmotrimo to detaljnije.

Isplate po zajmovima

Plan računa osigurava račun istog naziva 66, koji sažima informacije o kratkoročnim kreditima koje je organizacija primila. Na osnovi oblika primanja sredstava, pasivni račun 66 se tereti računima novčanih sredstava: 50, 51, 55, 60 itd.

Plaćanje kamata je kako slijedi:

• DT66 КТ91 - kamata na zajam. Knjiženje se stvara svaki put kad naplatite dug. Nepovratni zajmovi zabilježeni su odvojeno. Analitičko računovodstvo obavlja se odvojeno po vrstama zajmova i vjerovnika.

Vjerodavatelj računovodstvenih transakcija

Sami zajmovi podijeljeni su na kratkoročne i dugoročne zajmove koji se obračunavaju na računima 66 i 67. To su pasivni računi koji, u slučaju preplata, mogu generirati aktivnu ravnotežu.

Izdavanje zajmova vjerovnicima izvršeno je na ovaj način:

• DT58 KT61 - odobrio zajam.
• DT58 KT91 - zaračunata kamata na zajam. Objavljivanje se vrši mjesečno ili tromjesečno, ovisno o uvjetima ugovora.
• DT51 KT98 - plaćeni interes.
• DT51 KT98 - zajam je vraćen.

Bez obzira na termin za kredit, postavljanje "Obračunata kamata na kratkoročni kredit" izgledat će isto kao u slučaju dugoročnog kredita.

Računovodstvo transakcija dužnika

Račun 66 odražava zaduženost za sva financijska ulaganja, bez obzira na njihovu zrelost. Ova neusklađenost u sastavljanju računskog računa utječe na izračun kredita. Odredbe PG-a omogućuju razmatranje dugoročnih zajmova na račun 66, čim se njihov rok dospijeća smanji na jednu godinu.

ožičenje:

• DT51 (10, 41) KT67 - odobrio kredit u rubalja, u obliku materijalne pomoći, robe.
• DT67 KT51 (10,41) - ogleda se otplata zajma.

Kako bi se zaračunali dodatni troškovi (kamate, savjetodavne usluge, tečajne razlike) na kredite koriste se podračuni. Ovi troškovi otpisuju se u razdoblju u kojem su nastali. Ali ne u svim slučajevima.

Iznimka prvi

Ako su sredstva za posudbu korištena za prijevremenu otplatu pričuva, obračunata kamata prije primitka robe povećava potraživanja, a nakon toga - obračunavaju se prema općim pravilima.

• DT51 KT66 - odobren je zajam.
• DT60 KT51 - izvršena je akontacija.
• DT60 podračun "Predujmovi", KT60 podračun "Kamate" - zaračunata je kamata za korištenje zajma. Knjiženje je formirano prije stvarnog primitka robe.
• DT60 KT51 - Provedena je prijevremena otplata MPP-a.
• DT10 KT60 - dobila robu od dobavljača.
• DT19 KT60 - PDV se naplaćuje.
• DT60 podračun "Predujmovi", KT60 podračun "Kamate" - uplata se bilježi.
• DT68 KT19 - porez je odbitan.
• DT91 KT66 - zaračunata je kamata na zajam banke. Knjiženje je formirano nakon objavljivanja robe.
• DT66 KT51 - plaćeni kamate.
• DT66 KT51 - otplata zajma.

Druga iznimka

Posebni postupak za obračun kamata pruža se u slučaju da je zajam izdan za stjecanje ili izgradnju imovine za koju se tereti amortizacija. Tada se trošak održavanja imovine ogleda u izvornom trošku imovine. U ovom slučaju:

• Organizacija mora dokazati da će u budućnosti objekt donijeti ekonomske koristi.
• Zajmoprimac neovisno nadoknađuje sve troškove izgradnje objekta.
• Do vremena snimanja troškova, posao mora započeti.

Primjer 1

• DT51 KT66 - odobrio zajam.
• DT60 KT51 - Plaćena je prijevremena otplata.
• DT08 KT60 - dobiven je OS objekt.
• DT19 KT 60 - Obračun PDV-a.
• Podračun DT60 KT60 "Napredak" - zaslužan unaprijed.
• DT68 KT19 - PDV je uključen.
• DT08 KT66 - kamata nastala u banci za kredit. Ožičenje se stvara prije stavljanja u pogon objekta.
• DT66 CT - isplaćuje se kamata.
• DT01 KT08 - OS objekt prihvaćen za upotrebu
• DT91 KT66 - zaračunata kamata na zajam.
• Ožičenje DT 66 KT51 odražava otplatu zajma.

U praksi često poduzeća stječu operativne sustave na račun zajmova odobrenih za druge svrhe. Trošak korištenja takvog kredita uključen je u početni trošak objekta, ali se izračunava prema ponderiranoj prosječnoj stopi. Određuje se omjer troškova posudbe koji nisu vezani uz stjecanje imovine i ponderirani prosječni iznos zajmova. Potonja se utvrđuje zbrajanjem stanja nepodmirenih zajmova prvog dana izvještajnog mjeseca.

Nakon završetka knjiženja "Kamata na dugoročni kredit", oporeziva dobit se smanjuje, pod uvjetom da se iznos obračunate kamate ne razlikuje mnogo od prosječnog dohotka od kamata na takve obveze. To uspoređuje zajmove izdane u istoj valuti za slične uvjete i slične iznose.

Ako organizacija nema usporedive zajmove, kamate se pripisuju troškovima nastalim po stopi CBR i povećao se:

• na 110% - na depozite rubalja;
• na 15% - na depozite izdane u stranoj valuti.

okovi

Nakon što se upoznali s time kako izgleda "zaračunata kamata na zajam", obratimo se pitanju računovodstva za obveznice. Posudbe koje privlače obveznice obračunavaju se odvojeno. Ako je tržišna cijena vrijednosnog papira veća od nominalne cijene, tada se knjiženja unose u BU:

• DT51 KT66 - izdavanje obveznica.
• DT98 KT66 - za razliku u cijenama.

U kasnijim razdobljima, obračunati dobitak s računa 98 jednako je otpisan na "Ostali prihodi", račun 91. Ako je tržišna cijena manja od nominalne vrijednosti vrijednosnice. tada se razlika ravnomjerno tereti na račun 91 za cijelo razdoblje prometa vrijednosnog papira. Prema PBU 15/01, obračunana kamata na zajmove odnosi se na troškove poslovanja bez obzira na uvjete plaćanja:

• kamate nastale za odobrene kredite;
• prihod od kamata na obveznice;
• razlika između iznosa otkupa i vrijednosti računa;
• tečajne razlike, koji proizlaze iz plaćanja zajmova;
• prateće konzalting usluge, množenje radova;
• troškovi provođenja ispita, plaćanje komunikacijskih usluga itd.

Primjer 2

LLC je prodao obveznice za 200 tisuća rubalja. Nominalna vrijednost središnje banke je 180 tisuća rubalja. Prihodi od kamata - 3%. Izdat ćemo sljedeću operaciju BU-u:

• DT51 KT68 - 180 tisuća rubalja. - kapitalizacija prihoda od prodaje.
• DT51 KT98 - 20 tisuća rubalja. - višak cijene iznad nominalne vrijednosti.
• DT91 KT66 - 1350 rubalja. - obračunska kamata na kraju prvog tromjesečja (5.4 / 4).
• DT98 KT91 - 5 tisuća rubalja. - višak cijene iznad nominalne vrijednosti nakon obračunavanja kamate.

Evo kako se obračunava kamata na zajam.

Mjenice

Za obračunavanje diskontiranih transakcija s dospijećem kraćim od godine dana koristi se zaseban podračun. Nositelj računa svih transakcija odražava se na račun 66, koji se tereti od brojača. 50, 51, 52 i tako dalje. D. Pri povratku billholder sredstva primljena na dug, s obzirom na zadane od snimanja DT68 i KT51 (52). U ovom slučaju, dug s druge ugovorne strane, što je davalo zakasnio račun i dalje biti naveden na potraživanja računa. Analitičko računovodstvo obavlja se na mjenicama i vjerovnicima.