Trošarine na gorivo u Rusiji

Trošarine na motorni benzin i dizelsko gorivo vrsta su poreza na poduzetnike i organizacije. Njihov se odbitak obavlja tijekom obavljanja određenih gospodarskih poslova, uključujući kretanje proizvoda preko granice carinske kontrole Ruske Federacije. Razmotrimo detaljno što je trošarina na gorivo. U članku će se opisati značajke oporezivanja, postupak naplate, kao i postavljanje stope.

Opća obilježja trošarinske obveze

Ovaj porez se odnosi na razinu vlasti i vlada je savezna. Plaćanje se smatra općim (ne-ektskim) porezom. To znači da se sredstva koriste bez pozivanja na bilo koju određenu aktivnost. Iznimno, plaćanje trošarina, poput PDV-a, smatra se neizravnim. Metoda oporezivanja odnosi se na porez na neprofitabilan, tj. Obveza obračuna i plaća se dodjeljuje platitelju. Drugi kriterij trošarine je kriterij koji određuje potpunost prava na korištenje poreznih prihoda. O ovom pokazatelju pripada kategoriji obveznih izdvajanja. To je zbog činjenice da je njegovo upisivanje predviđeno zakonodavstvom kako regionalnim proračunom, tako i saveznom proračunu. Popis trošarinskih proizvoda je prilično uski. Uz gorivo, ona uključuje:

1. Duhanski proizvodi.
2. Automobili.
3. Alkoholni proizvodi s alkoholom, alkohol.
4. Motorna ulja.
5. Pivo.

Mehanizam plaćanja

Trošarina na benzin i benzin dizelsko gorivo izračunavaju se i prikupljaju prema određenoj narudžbi. Mehanizam obračuna i plaćanja pretpostavlja utvrđivanje iznosa poreza u postupku obavljanja operacije s odgovarajućim proizvodima, uključujući i trošak robe. To znači da svaki gospodarski subjekt koji sudjeluje u prometu trošarinske robe mora izračunati plaćanje i, kada se provodi, prenijeti tu odgovornost drugoj ugovornoj strani. Ova shema vrijedi do krajnjeg korisnika. On zauzvrat snosi teret oporezivanja. Uvođenje trošarine goriva osigurava regulaciju potrošnje goriva.

obveznici

Pojedinci, organizacije, kao i osobe koje kreću gorivo kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije, djeluju kao subjekti koji plaćaju trošarine za gorivo. Čl. 179 Porezni broj utvrđuje da je potreba za plaćanjem proizašla iz trenutka obavljanja poslovne transakcije. S tim u vezi, trošarine za gorivo moraju platiti svi subjekti koji ih obvezuju. One uključuju, između ostalog, strance. Kao porezni obveznici na činjenici ispunjenja gospodarskih poslova, također djeluju odvojeno podjele poduzeća.

specifičnost

U procesu obavljanja transakcija s određenim vrstama roba, pojava obveze plaćanja poreza popraćena je brojnim značajkama. Konkretno, kada oporezivanje akcija s izravnim benzinskim obveznicima smatra se samo njegovim izravnim proizvođačima. Slična pravila vrijede za oslobađanje petrokemijskih proizvoda od nje. Osim toga, specifičnosti podrijetla statusa platitelja predviđene su za poduzeća koja obavljaju poslove temeljem jednostavnog sporazuma o partnerstvu. Istodobno, dopušteno je plaćanje trošarine na gorivo i zajednički i kao zasebni entitet, kojemu je ta obveza dodijeljena od strane ostalih sudionika. Ta osoba dužna je najkasnije sljedećeg dana nakon prve poslovne operacije obavijestiti porezno tijelo o ispunjenju obveza platitelja pod uvjetima sporazuma o partnerstvu. Zajedno s tim, mora biti registriran kao predmet poslova udruge. To se vrši bez obzira na činjenicu da se prijavljuje kao subjekt koji obavlja svoju djelatnost. S pravodobnom i potpunom plaćenom trošarinom od strane osobe koja obavlja plaćanja iz odgovarajućeg ugovora, obveza plaćanja tog poreza od strane drugih sudionika smatrat će se ispunjenom.

Objekt oporezivanja

Kao njegova umjetnost. 182 Porezni broj uspostavlja određeni popis transakcija koje se obavljaju s trošarinskim proizvodima. Konkretno, oni uključuju:

1. Realizacija trošarinskih dobara koje proizvode platitelji na području Ruske Federacije.
2. Primanje i knjiženje robe, određene vrste proizvoda, na temelju davanja i uzimanja, uključujući.
3. Premještanje proizvoda kroz carinsku kontrolu Ruske Federacije.

Kao provedbu, sukladno čl. 182 NK, je prijenos vlasništva robe od strane jednog entiteta na drugo na nepovratan ili nadoknadiv način, kao i njegova primjena kao plaćanja u naturi.

Prepoznavanje objekta

Trošarina na gorivo u Rusiji odnosi se na određene operacije za prijenos goriva i maziva proizvedenih na njenom teritoriju:

1. Od sirovina za davanje i primanje - vlasniku ili drugim osobama.
2. U strukturi organizacije - za naknadnu proizvodnju neoporezive robe.
3. Za vlastite potrebe.
4. Za recikliranje na temelju davanja i primanja.

Trošarina na gorivo u Rusiji se plaća pri prijenosu na zemlji njegovoj stranačke organizacije na raspolaganju / izlazu iz udruge, partnerstvo - član na odabir je vlasništvo dionice ili podjeli imovine. Predmet oporezivanja također nastaje u slučaju prodaje subjekata bez vlasnika, oduzete ili pod pretpostavkom pretvorbe u vlasništvo općine / države u predmetnoj robi.

Važna točka

Kao druga osobitost izgleda predmeta oporezivanja u proizvodnji proizvoda je da je pod trećim stavkom čl. 182 NK, za izračunavanje poreza na proizvodnju označava svaku vrstu miješanja proizvoda na mjestima njihove skladištenja i prodaje, zbog čega se trošarinski proizvodi pojavljuju. Ovo se pravilo ne odnosi na ugostiteljske organizacije. Kada se miješa, nastaje proizvod, u odnosu na koji se postavlja povećana stopa trošarina u usporedbi s onim određenim za sirovine.

postavljanje

Grupa poslova vezanih uz primitak proizvoda klasificira se kao posebna kategorija. Dužnost plaćanja trošarina na gorivo nastaje kada se u nju unese određena vrsta kapitala. Ova operacija treba shvatiti kao da ga uzima u obzir u obliku gotovih proizvoda, proizvedenih iz vlastitih sirovina i uporabom njegovih materijala. Osim toga, kao obvezni uvjet za nastupanje ove dužnosti jest dostupnost dokaza. Dobiva se poduzeću na dobrovoljnoj osnovi.

Značajke dobivanja certifikata

Ovaj dokument izdaju se poduzetnicima i organizacijama koje izdaju:

1. Direktni benzin, od dati i uzeti sirovine / materijale uključujući.
2. Petrokemijski proizvodi, ako se gore navedeno gorivo koristi za njegovu proizvodnju.

Za dobivanje certifikata za proizvodnju ravnog benzina, poduzeće mora imati odgovarajuće proizvodne pogone. Oni mogu pripadati podnositelju zahtjeva na pravo korištenja, vlasništva, posjedovanja ili drugih zakonitih osnova. Da bi se dobio certifikat za obradu benzina, potrebno je da podnositelj zahtjeva ima ugovor o pružanju usluga za preradu dobavljenih sirovina koje je kupac, zbog čega se proizvodi gorivo. Na temelju ovog sporazuma, dokument se izdaje ako poduzeće djeluje kao vlasnik obrađenog benzina, a ugovor se sklapa s proizvođačem petrokemijskih proizvoda.

Normativni dokumenti

U Ch. Vlada je izmijenila i dopunila 21. poreznog zakona, prema kojoj:

1. Odobreno od strane porezne stope za gorivo za 2016.-2017. u iznosima koji su postavljeni za 2014. godinu. Trošarina na gorivo očekuje se povećanje 2018. godine. Indeksiranje će biti 5% indikatora 2017. godine
2. Trošarine za motorna goriva postavljene su na 10,5 tona po toni. To bi trebalo obeshrabriti proizvodnju goriva ispod razine 5.
3. Neke vrste proizvoda iz umjetnosti. 181. To je osobito utjecalo na brodove ulje za zagrijavanje. Ovo izuzeće predviđeno je istodobnim priznavanjem svih srednjih destilata kao predmeta oporezivanja, među kojima, među ostalim, navedenim proizvodima.
4. Porezna stopa za srednje destilate određena je stopom koja je jednaka omjeru izračuna trošarine na dizel gorivo.
5. Kao obveznici priznaju se poduzeća koja su od poreznih vlasti primila potvrdu o registraciji tvrtke koja obavlja poslove srednjeg destilata. Vlasnici prijevoza vodom, primjenjujući ovaj proizvod za bunkering, postaviti odbitak. Jednaka je stopa kojom se izračunava trošarina na brodsku gorivu s koeficijentom.

Srednji destilati su tekuće smjese ugljikovodika s frakcijskim sastavom u temperaturnom rasponu od 215-360 stupnjeva. Te izmjene obuhvaćaju sve mogućnosti preimenovanja dizelske frakcije. Dakle, kako bi izbjegli porezni teret u sadašnje vrijeme neće uspjeti. Od 2016. godine utvrđena je trošarinska obveza na gorivo niske viskoznosti broda. Istodobno, poduzeća koja se bave relevantnom sferom neće biti posebno pogođena. Među amandmanima postoji porezni odbitak iz koeficijenta. 2.

Rasprava o izmjenama i dopunama

U 2014. godini, na sastanku Odbora za državnu dumu, napravljen je prijedlog za povećanje trošarina za dizelsko gorivo i benzin razreda 4 i 5. Stručnjaci su se u to vrijeme bojao da bi prilikom odobravanja amandmana trošak goriva porastao za 3 r. Prijedlog za povećanje uveden Yevgeny Moskvichev. Na stanicama dizel goriva 4. predlaže podizanje stope na 3450 rubalja po toni. u 2015., do 4150 rubalja po toni. - 2016., do 3950 rubalja po toni. - u 2017-m. Iste brojke su preuzete za gorivo razreda 5. Što se tiče motornih benzina, predloženo je da bi ga za 2015. godinu 7300 na razini P / T u 2016 pod uvjetom da je povećanje od 6200 do 7530, u 2017 - .. Sa 4,5 t p / t ... do 5830 rubalja po toni. Planirano je da će sva sredstva biti usmjerena na cestovna sredstva regija. Zajedno s tim, Sergej Shatalov govorio je o potrebi poboljšanja amandmana. Prije rasprave, planira se povećati trošarine samo za dizel gorivo i benzinske 5 stanice. Ovakvo povećanje bilo je predviđeno da cestovnim sredstvima regije dodaju još 60 milijardi rubalja. u 2015. iu godinama koje slijede - više od 90 milijardi rubalja.

stope

Porezni broj definira jedinstvene stope oporezivanja trošarinskih proizvoda. Podijeljene su u dvije kategorije: kombinirane i čvrste. Potonje su postavljene u apsolutnom iznosu po jedinici porezne osnovice. Ovim se načelom određuju trošarine za gorivo. Kombinirane stope uključuju kombinaciju tvrtke i dijela parametara troška. Kodeks propisuje razlikovanje tarifa po vrstama i podvrstama proizvoda. Konkretno, od 2011. godine određene su različite stope, ovisno o klasi benzina i dizel goriva. Na izračunima djeluje načelo smanjenja tarifa za kvalitetniju proizvodnju. Osim toga, predviđa se i indeksacija čvrstih tarifa uzimajući u obzir prognozirane potrošačke cijene.

baza

Utemeljeno je čl. 187 NC za svaku vrstu trošarinskih proizvoda zasebno. Ovisno o stopi, porezna osnovica određuje:

1. Kao volumen prenesenih proizvoda (prodanih) u naturi. Ova se odredba primjenjuje na proizvode za koje se koriste određene (tvrtke) stope.
2. Kao vrijednost prenesene robe (prodaje). Izračunava se u skladu s cijenama određenim u čl. 40 TC, bez trošarine, PDV na proizvode za koje su postavljene ad valorem rates.
3. Kao vrijednost izračunata u skladu s prosječnim prodajnim cijenama koje su bile na snazi ​​u prethodnom izvještajnom razdoblju. U slučaju njihove odsutnosti koristi se tržišni pokazatelj bez trošarine, PDV se primjenjuje na robu za koju se osigurava kamatna stopa.
4. Kao obujam prodanih (prenesenih) proizvoda u fizičkom smislu za izračunavanje trošarine pri korištenju čvrste tarife i kao procijenjena vrijednost izračunata po maksimalnom maloprodajne cijene za utvrđivanje trošarine pri primjeni kamatne stope. Takav se model koristi za robu za koju su predviđene kombinirane tarife.

računovodstvo

U poreznom zakonu postoje zahtjevi koji se odnose na održavanje zasebne registracije transakcija s trošarinskim vrstama proizvoda. Tako, čl. 190 utvrdi da je porezni obveznik se tereti da je odgovornost organiziranja diferencirane računovodstvene poslove s robom, koji omogućuju različite porezne stope. Ako subjekt ne vodi odvojene operacije fiksiranje, iznos trošarina određuje porezne stope koje koriste poduzeća iz jednog osnovnog skupa za sve aktivnosti koje spadaju pod poreza izvještavanja.