Trošarine, stopa. Trošarine i njene vrste: cijene i izračun iznosa plaćanja poreza na trošarine. Stope trošarina u Ruskoj Federaciji

U poreznom sustavu Ruske Federacije i mnogih drugih zemalja uspostavlja se ova vrsta porezne naplate, kao trošarina. Naplaćuje se, u pravilu, na ograničen raspon dobara - uglavnom onih koji su karakterizirani kao visoko profitabilni. Zbirka trošarina je značajan faktor u popunjavanju državnog proračuna. Stoga je glavna stvar za vlasti zemlje osigurati visoku učinkovitost ovog procesa. Koji su glavni elementi trošarina? Kakvo je njezino gospodarsko značenje?

Što je trošarina?

Uobičajeno je shvatiti trošarinu kao vrstu poreza, koja se najčešće naplaćuje pravnim osobama i poduzetnicima u vrijeme transakcija s određenim popisima robe. Konkretno - prevezli preko granice Ruske Federacije. Postoji nekoliko pristupa pri razvrstavanju trošarina. Na primjer:

- s obzirom na razinu državne moći;

- o predmetima prijenosa u proračun;

- o načinu korištenja plaćanja;

- kroz kanale za napad;

- po sustavu oporezivanja;

- prema kriterijima prava korištenja sredstava.

Ako se trošarina klasificira prema navedenim karakteristikama, to će biti porez:

- pripadaju kategoriji saveznih;

- naplaćeno, kao što smo već napomenuli, od pravnih osoba i poduzetnika;

- nenamjenska priroda, tj. usmjerena na financiranje neodređenog popisa aktivnosti;

- pripadaju kategoriji neizravnih;

- samostalno obračunava i plaća porezni obveznik;

- vezano uz kategoriju reguliranih, budući da se ta plaćanja mogu poslati na proračune različitih razina - savezne, regionalne.

Trošarine su posredni porezi. To jest, on zapravo ne plaća porezni obveznik, nego kupac.

Trošarine su stoga uključene u trošak robe. Nakon što je dobio prihod od prodaje proizvoda, porezni obveznik odbija iznos koji odgovara trošarinskom trošku iz proračuna.

Kakvo je ekonomsko značenje ovog oporezivanja?

Prije svega, trošarine postavlja država kako bi nadoknadila proračun na račun onih super dobitaka koje tvrtke primaju od proizvodnje visoko profitabilnih dobara, kao i izjednačavanje ekonomskih uvjeta za poslovanje. Osim toga, porezi ove vrste mogu se uspostaviti i za uvozne proizvode - kako bi se zaštitilo nacionalno tržište. Država određuje trošarinske stope, koje s jedne strane učinkovito riješe ovaj problem, s druge strane, omogućuju očuvanje atraktivnosti nacionalnog tržišta za strane investitore.

Za vlasti, zemlja je također važno da umjerenost u politici za određivanje količine indikatora u smislu održavanja prihvatljive cijene prodaja trošarinskih proizvoda za građane - kao što je gore navedeno, stvarni obveznik u pitanju su kupci poduzeća.

Razlika između trošarina i PDV-a

Kao što smo već napomenuli, predmetni porez spada u kategoriju neizravnih poreza. U Ruskoj Federaciji nema toliko. Pored trošarina, neizravna se naknada također smatra PDV-om. Bit će korisno proučiti koje su glavne razlike između njih.

Prije svega, PDV se naplaćuje na neumjereno širi raspon dobara. Osim toga, PDV se također naplaćuje za usluge koje pruža porezni obveznik. Stope trošarine postavljene su, pak, samo za robu. Još jedna razlika između PDV-a i naknada u pitanju je jednostavnija formula za izračunavanje poreza na dodanu vrijednost. Vrste trošarina su klasificirane po nekoliko značajki. Veliki broj parametara može biti uključen u formulu za izračun odgovarajućih plaćanja - ova značajka će se detaljnije razmotriti kasnije u ovom članku.

Druga temeljna razlika između trošarina i PDV-a je u tome što bivši, u pravilu, pretpostavlja pojavu stvarnog opterećenja plaćanja na poslovima. PDV je porez koji je uglavnom fiskalni. To jest, koristeći zakonske odbitke za njega, tvrtka u cjelini smanjuje financijski teret na minimum. Profitabilnost tvrtki koje plaćaju PDV nije u načelu niža od one koja karakterizira organizacije koje ne plaćaju taj porez.

S druge strane, ako uzmemo u obzir trošarine, porezna stopa za njih nije uvijek nadoknađena odbitkom. Kao rezultat toga, tvrtka ima pravi opterećenje za naplatu. Ako nije platila trošarinu (stopa na koju bi se ta naknada nadoknadila iznosom odbitka), njegova bi profitabilnost bila mnogo veća. Stoga je naplata odgovarajućih plaćanja važan aspekt nadopunjavanja državnog proračuna. Trošarine odražavaju značajne iznose primitaka u riznicu. Stope trošarina u Ruskoj Federaciji i mnogim drugim zemljama postavljene su u vrijednosti koja ponekad iznosi nekoliko desetaka posto njihove prodajne cijene.

Ponekad se provodi uvođenje odgovarajućih plaćanja kako bi se povećala učinkovitost praćenja ilegalnog prometa proizvoda u državi. U ovom slučaju, utvrđene stope trošarina mogu biti relativno male - budući da je važnije da vlada ne dobije novac proračunu, koliko će pratiti disciplinu plaćanja poduzeća.

Vrsta plaćanja poreza prvi put je uvedena u Rusiji u prosincu 1991. Dugi niz godina njihova je zbirka regulirana posebnim zakonom. No od 2001. godine glavni normativni akt u ovoj oblasti pravnih odnosa bio je porezni broj. Trošarine, stope na njih i druge karakteristike takvih poreza određene su odredbama odgovarajućeg koda. Preciznije, prema odredbama poglavlja 22. dijela 2. poreznog zakona.

Osnovni elementi koji čine trošarinu: stopa, osnovica i objekt oporezivanja. Svi oni se odnose na robu za koju se naplaćuju trošarine. Razmotrimo njihove pojedinosti detaljnije.

Koje robe podliježu trošarinama?

Glavna roba za koju se obračunava trošarina uključuje:

- proizvodi koji sadrže alkohol;

- alkoholna pića;

- duhanski proizvodi;

- benzina;

- dizelsko gorivo i ulja;

- automobili.

No, u nekim slučajevima, određena roba može biti oslobođena plaćanja trošarina. Uzmi, na primjer, neke parfeme: s jedne strane, oni se odnose na proizvode koji sadrže alkohol, s druge - nisu proizvodi koji su podložni trošarinama. Proučimo sada pojedinosti jednog ključa elementi poreza, o čemu govorimo, - cijene.

Trošarine

Veličina razmatranih pokazatelja određena je odredbama poreznog zakona. Stope trošarina u Rusiji u poreznom kodeksu Ruske Federacije fiksne su jednake za cijelo područje zemlje. Razvrstavaju se u dvije vrste - čvrste i kombinirane.

Stope trošarina koje se odnose na čvrste, postavljene su u apsolutnim vrijednostima po jedinici porezne osnovice. Na primjer, za 1 ton benzina ili za 1 litru etanola. S druge strane, kombinirane trošarine za trošarinske robe izračunavaju se na temelju čvrstih pokazatelja, kao i na procijenjeni trošak proizvodnje.

U nekim slučajevima može se primijeniti diferencirani pristup klasifikaciji stope. Na primjer, trošarine na gorivo s niskom kvalitetom u Ruskoj Federaciji veće su od onih koje karakteriziraju manje tehnološki napredne vrste naftnih derivata. Može se primijetiti da se stopa fiksne trošarine obično indeksira na temelju inflacijskih procesa. Ali to također ovisi o prioritetima državne politike o naplati poreza.

Predmet oporezivanja unutar opsega prometa trošarinskih proizvoda

Drugi važan element trošarina je predmet oporezivanja. Razmotrimo njegovu specifičnost. U skladu s propisima poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja trošarina smatra se popisom operacija koje se obavljaju s robom koju oporezuje dotična zbirka. Može biti:

- prodaja predmetne robe;

- primitak, stavljanje robe, prijevoz robe preko granice Ruske Federacije;

- prijenos proizvoda proizvedenih pomoću cestarine sirovina vlasniku odgovarajućeg resursa ili drugih subjekata;

- smjer robe koju izdaje poduzeće koje podliježe trošarinama za vlastite potrebe;

- uključivanje trošarinskih proizvoda u kapital poduzeća, u strukturi investicijskih fondova, doprinosi partnerstva.

Drugi mogući izvor za stvaranje oporezivog predmeta unutar trošarine - prodaja robe koja je predmet pretvorbe u vlasništvo države, općine, klasificirana je kao zaplijenjena ili bez vlasnika.

Bez sumnje, uvoz proizvoda za koje se tereti trošarina također se smatra predmetom, na područje Ruske Federacije iz inozemstva.

Može se primijetiti da zbog brojnih odredbi poreznog zakona objekt oporezivanja može biti utvrđen kao rezultat miješanja robe koja tvori trošarinske proizvode. Istovremeno, trošarine se, u pravilu, postavljaju veće od onih koje se koriste kao sirovine.

Postoji niz značajki koje karakteriziraju definiciju predmeta oporezivanja kao rezultat transakcija za primitak ili knjiženje robe koja je predmetom trošarina. Dakle, ako govorimo o njima, onda je objekt određen činjenicom da obavlja poslove samo s rodom kao što su etanol i benzin, koji pripadaju kategoriji izravno vođenih. Postupak knjiženja u ovom slučaju znači prihvaćanje proizvoda, koji se otpisuje korištenjem vlastitih materijala, na račun. Također se može primijetiti da se definicija predmeta oporezivanja provodi samo ako poduzeće ima potvrdu o izdavanju trošarinske robe.

Specifičnosti utvrđivanja trošarinske osnovice

Imajući u vidu ono što postoji porezne stope na trošarine, proučit ćemo specifičnost baze za odgovarajuće vrste troškova. Može se primijetiti da je ovaj pokazatelj blisko povezan s prethodnim, budući da se trošarinska baza određuje na temelju stopa za određenu robu. Njegova vrijednost može odgovarati:

- količina prodanih proizvoda u fizičkom smislu (ako su stope za njih čvrste);

- vrijednost prodane robe, koja se izračunava uzimajući u obzir cijene određene na temelju odredaba Porezne odredbe Ruske Federacije;

- vrijednost proizvoda određena na temelju prosječnih prodajnih cijena u prethodnom obračunskom razdoblju ili tržišnim cijenama;

- količinu robe koja se prodaje fizički, uzimajući u obzir maksimalne tržišne cijene koje karakteriziraju format trgovine na malo.

Sada razmotrimo koliko se trošarina može izračunati u praksi.

Izračun trošarinskog iznosa

Iznos trošarine na robu za koju se određuje fiksna stopa izračunava se formulom u kojoj se uzimaju u obzir te komponente:

- veličina baze (označena u rublju ili fizički);

- veličina stope (u postocima ili u rubalja u smislu izlaza).

Ako proizvod ima kombiniranu stopu, formula će izgledati malo složenija. Ona uzima u obzir:

- vrijednost baze u fizičkom smislu;

- vrijednost stope po jedinici izlaza;

- postotak porezne osnovice;

- maksimalni iznos vrijednosti robe za koju se plaća trošarina.

Ukupni iznos plaćanja utvrđuje se na temelju svih iznosa odgovarajućeg poreza za svaku kategoriju roba, čak i ako je ključni element koji sastavlja stopu trošarine u svakom slučaju određuje različitim načelima. Izračun naknade temelji se na rezultatima prethodnog poreznog razdoblja i uključuje evidentiranje svih vrsta transakcija povezanih s prometom trošarinskih proizvoda.

Konačna vrijednost trošarinske obveze koja se treba platiti za proračun RF-a određuje se uzimajući u obzir eventualne odbitke za vrstu poreza u pitanju. Istovremeno, odgovarajući pokazatelj može biti pozitivan ili negativan. U prvom slučaju, razlika se prenosi na proračun. Ako su odbitke više od trošarina, porez se ne plaća državi, a razlika se pripisuje naknadnim računima tvrtke s proračunom. Odgovarajuće povlastice za taj porez određuju se u skladu s odredbama Poreznog zakona.

Uvjeti plaćanja trošarina

Nakon što je proučavao ono što čini porezna osnovica, stopa trošarina, kao i predmet oporezivanja, razmotrit ćemo takav aspekt kao i vrijeme donošenja uplata u proračun.

Glavni čimbenik u ovom slučaju je datum prodaje robe koja je predmet prikupljanja, koja je uključena. Određuje se, opet, na temelju normi Zakona o radu Ruske Federacije. Tipično, ovo je dan otpreme ili prijenosa kupcu trošarinskih proizvoda ili intrakorporacijske strukture koja prodaje te proizvode.

Vrlo specifične su pravila prema kojoj je određen datum prodaje benzina - dan kada je gorivo primljeno od strane tvrtke koja ima potvrdu za obradu benzina. Postoje i nijanse određivanja datuma primitka denaturiranog etanola - dana kada je ovaj proizvod kupio tvrtka koja ima odgovarajuću potvrdu.

Iznos trošarine treba posvetiti saveznog proračuna od strane poreznog obveznika prije 25. u mjesecu koji slijedi prethodno porezno razdoblje. Ako govorimo o prijenosu poreza na benzin i alkohol tvrtki s potrebnim dokazima, to se vrši prije 25. dana trećeg mjeseca nakon proteklog poreznog razdoblja.

Trošarine se, u pravilu, plaćaju u onim naseljima u kojima se roba proizvodi. Inače se provode proračuni za benzin i alkohol. Ako etanol će biti primljene od strane tvrtke koja ima certifikat za puštanje nespirtosoderzhaschih robe, trošarine plaćene u mjestu u kojem se obavlja odgovarajuća radnja. Ako benzin je dobiven od strane tvrtke koja ima certifikat za preradu, trošarina plaćena u mjestu u kojem je registrirano obveznik.

izvještavanje

naučili smo neke trošarinu utvrđene u Ruskoj Federaciji, što su definiranje obilježja predmeta oporezivanja baze i prikupljanja podataka, smatra uvjete plaćanja odgovarajućeg poreza - izvještavanje o plaćanjima u pitanju. Porezni obveznik treba poslati na Federalnom porezne službe Rusije Deklaracije o rezultatima prošle fiskalne godine - prije 25. u sljedećem mjesecu, sličan dokument prije 25 dana trećeg mjeseca koji slijedi u izvještajnom mjesecu - za obveznike koji obavljaju poslove s ravnom mali benzin ili denaturirani etanol.

Označavanje trošarinskih proizvoda

Bit će korisno uzeti u obzir takav aspekt kao označavanje dobara koja podliježe oporezivanju prema vrsti poreza koji se razmatra. Postoji niz robe, čija proizvodnja zahtijeva posebnu kontrolu od države. Konkretno, to su alkoholna pića i duhanski proizvodi. Moraju imati trošarine ili posebne marke. S jedne strane potvrđuju činjenicu da se roba u skladu s tim oporezuje, s druge strane potvrđuju njihovo puštanje u uvjete koji ispunjavaju uvjete utvrđene pravnim aktima. Marka trošarina, u pravilu ima vrijednost. Može se postaviti na temelju utvrđenog volumena robe. Trošarine i specijalne marke smatraju se izvješćima.

Koje operacije za robu uključuju izuzeće od plaćanja trošarina?

Bit će korisno proučiti koje su operacije izuzete od plaćanja trošarina. To uključuje:

- izvoz robe koja je predmet trošarine;

- prijenos odgovarajućeg tipa proizvoda za proizvodnju drugih proizvoda trošarina između strukturnih jedinica pravne osobe (ako nisu odvojene plaćanje poreza osobe);

- primarna prodaja robe koja pripada kategoriji oduzetih, bez vlasnika ili onih koji su predmet prijenosa u državu ili u korist općine;

- industrijska prerada robe, koja se obavlja pod nadzorom državnih tijela;

- Uvoz na područje Ruske Federacije robe kroz luku koja se nalazi u posebnoj gospodarskoj zoni.

Da bi se mogli izbjeći plaćanje trošarine za robu koja se izvozi iz Rusije ili uvezene preko luke u posebnoj gospodarskoj zoni, potrebno je dostaviti poreznom obvezniku u poreznom strukturi bankovne garancije ili jamstvo, kao i dokumentima potvrđuje činjenicu transakcija. To može biti:

- ugovori koji potvrđuju pravni odnos platitelja trošarine s partnerom;

- platne dokumente koji potvrđuju primitak na račun poreznog obveznika prihoda za robu koja se izvozi iz RF-a;

- carinska deklaracija, na kojem stoje regulatorna tijela;

- kopije prijevoznih ili otpremnih dokumenata koji potvrđuju činjenicu izvoza proizvoda u inozemstvu.

Operacije s trošarinskim dobrima: druge nijanse

Zato smo pregledali osnovne podatke o posebnostima trošarina koje je utvrdilo porezno zakonodavstvo Ruske Federacije. Otkrili smo da je ovo poseban vrsta poreza, prikupljeno na pojedinca vrste robe. Glavni elementi koji čine trošarinu - stopa, osnovica, objekt oporezivanja. Njihova specifičnost određena je odredbama poreznog zakona. No, postoji niz značajnih nijansi koje karakteriziraju promet robne robe u Rusiji. Bit će korisno proučiti ih.

Prije svega, vrijedno je obratiti pozornost na odredbe poreznog zakona, koje utvrđuju da se obračunavanje transakcija s trošarinama koje se plaćaju trošarinama mora odvojeno obavljati. To se posebno odnosi na transakcije s robom za koje su utvrđene stope trošarina različite. Ako tvrtka obveznika ne udovoljava tom zahtjevu, trošarina se izračunava na temelju maksimalnih stopa iz osnovice koja karakterizira transakcije predmetne poreze.

Još jedan detalj, što je korisno obratiti pažnju - položaj porezni broj, obvezuje platiti trošarinu nije samo ruski pravne osobe i samostalne poduzetnike, ali i stranih subjekata.

Kao iu slučaju poreza, plaćanje trošarine je obveza, čije se ispunjavanje prati i obvezna naplata odgovarajućih plaćanja od strane poduzetnika. Stoga, ako tvrtka nije sigurna, primjerice, o važnosti ovog ili tog odbitka, bolje je platiti trošarinu na vrijeme. Kasnije se može upotrijebiti kao odbitak - ako odražava činjenicu preplata u proračun.