Izračun poreza na dobit: knjiženje. Porez na naplatu: knjiženje

Porez na dobit - savezna naknada koja se naplaćuje na dohodak pravnih osoba u određeno vrijeme iu skladu sa zakonom utvrđenim postupkom. I većina od toga ide na lokalne ili regionalni proračun. Izračun poreza karakterizira slične zadatke, kada su oba izračuna vrlo različita. Razmislite o računovodstvenim zapisima, čiji primjeri će biti detaljno objašnjeni u članku.

Koliko iznosi porez na dobit?

računanje porezna osnovica pojavljuje se krajem godine, kada poduzeće izračunava iznos dobiti i njegovih komponenti. Da biste odredili iznos zbog proračuna, iz ukupne vrijednosti prihoda izračunajte trošak. Konačni rezultat izračuna je oporeziva dobit. Nakon što je množen kamatnom stopom, iznos savezni porez, podložno plaćanju, a moguće je sastaviti računovodstvene unose (računi 68, 99).

U slučaju da je, prema izvješću, gubitak nadmašio dobit, porezna osnovica se smatra nultom. Da biste utvrdili njegovu vrijednost upotrijebite formulu: H_b = D_r + D_ext - Р - Уб, gdje:

• H_b - Porezna osnovica.
• D_r - prihodi od prodaje.
• D_ext - neprofitni prihodi.
• P - troškovi proizvodnje, prodaje i neproizvoda.
• Ub - gubitak proteklih godina.

Nakon utvrđivanja porezne osnovice, poduzeće mora izvršiti porez na dobit (ožičenje u "Dobit i gubitak" KT "Porez na dobit"). U tom je slučaju napravljen zaseban izračun plaćanja federalnim i regionalnim / lokalnim proračunima.

Razdoblje plaćanja poreza na dohodak

Većina poduzeća "pamti" obvezu plaćanja kamata iz svog dohotka državi jednom godišnje - nakon pripreme financijskih izvještaja, sastavljaju se računovodstveni podaci o porezu na dohodak. Razdoblje poravnanja se tada smatra jednom godinom. Iznos porezne osnovice određuje se kumulativnim iznosom od prvog dana. Izvještajno razdoblje iznosi 3, 6 i 9 mjeseci.

Postoji još jedan način naselja s državom za ovu vrstu poreza: izravno iz dobiti za svaki mjesec. To je način plaćanja unaprijed "nakon činjenice". Za neke je pravne osobe prikladan, što nije zabranjeno zakonom. Izvještajno razdoblje je mjesec, dva, tri, itd., Do kraja godine.

Izračun poreza na dobit: knjiženje, pravila

Razmatranje plaćanja iz prihoda organizacije uređuje PBU 18/02. Postupak se sastoji od dvije uzastopne faze. Za početak, morate odrediti računovodstvenu dobit, a zatim uskladiti rezultat s poreznim računovodstvenim podacima.

Rezultat prvog izračuna smatra se uvjetnim troškom ili prihodom od poreza na dohodak. Izračun se izračunava prema formuli:_{p / d} = Π_b × C, gdje:

• u_{p / d} - uvjetni trošak / prihod;
• P_b - račun dobiti i gubitka;
• C - stopa poreza na dohodak (od 10 do 20%).

Računovodstvena dobit se utvrđuje na temelju računovodstvenih podataka i predstavlja razliku između potvrđenog prihoda i rashoda poduzeća za razdoblje u kojemu je riječ.

U ovoj je fazi naveden porez na dohodak: knjiženje račune Dt "Profit i gubitak". "Izdaci uvjetovani porezom na dohodak" Ct "Porezi" pod. "Porez na dohodak" ili pod "Porezi" pod. "Porez na dobit" Ct "Dobit i gubici" pod. "Prihod je uvjetovan poreznim prihodima".

Usporedba iznosa dobiti na porez i računovodstvo

U vezi s različitim pravilima za odražavanje poslovanja, nedosljednosti nastaju u porezu i računovodstvu. Nakon računanja računovodstvene dobiti za izvještajno razdoblje, potrebno je izvršiti korekciju dobivene vrijednosti Y_{p / d}: H_n = H_oko + Na mjestu_od - H_ob.ot + u_{p / d}, gdje je:

• H_n - porez na dobit (gubitak) tekuće.
• H_oko - porezna obveza trajne prirode.
• Na mjestu_od - odgođena porezna imovina.
• H_ob.ot - odgođena porezna obveza.

Privremene razlike između poreznih i računovodstvenih podataka čine odgođena porezna imovina ili obveza. Ako je dobit poduzeća u računovodstvenim registrima veća od poreznog registra, govorimo o odgođenoj poreznoj obvezi. Njegova je vrijednost jednaka razlici pomnožena s poreznom stopom. U suprotnom slučaju, odgođena porezna imovina, koja se izračunava na ovaj način.

Porezna obveza trajne prirode nastaje zbog pojave stalne razlike između pokazatelja dobiti u računovodstvenoj i poreznoj evidenciji. Oni se odražavaju objavljivanjem "Dobitaka i gubitaka" KT "Porezi" na posebnim podračunima.

Primjer izračuna i razgraničenja

Razmotrite situaciju: Društvo je tijekom godine izdalo zajam u iznosu od 1 milijun i 200 tisuća rubalja u obliku početnog uplaćenog iznosa 400 tisuća kuna. U prvom kvartalu dobit je iznosila 2 milijuna 480 tisuća i PDV 240 tisuća rubalja. Ukupni trošak iznosi 750 tisuća rubalja. Porezni gubitak za prethodno razdoblje iznosi 80 tisuća rubalja. Izračunajte i izračunavajte porez na dohodak.

Rješenje se sastoji od uzastopnih akcija:

1. Izračunamo poreznu osnovicu: H_b = 2480000 - 240000 - 750000 - 80000 = 1 410 000 rubalja.
2. Prihvaćamo poreznu stopu od 20% (2% i 18%) za stanje, ukupni iznos poreza na dobit bit će: H_n = 1410000 × 0,2 = 282,000 rubalja.
3. Od povučenog iznosa do saveznog proračuna bit će: 1 410 000 × 0,02 = 28 200 rubalja, prema lokalnom / regionalnom proračunu: 1 410 000 × 0,18 = 253 800 rubalja.
4. Porez na dobit je obračunat: knjiženje Dr "Dobit i gubitak" Ct "Porezi" u iznosu od 282.000 rubalja.

Prijenos poreza na dobit u državni proračun popraćen je zapisom: U "Porezi" K "Bankovni račun".

Osnovni računovodstveni podaci za mjesečne isplate

mjesečno plaćanje poreza na dohodak može se izvršiti naplaćivanjem iznosa za stvarni prihod primljen u posljednjem mjesecu ili kvartalu. U drugom slučaju primljena porezna svota podijeljena je na 3 jednaka dijela. U sljedećem primjeru razmislite o situaciji u kojoj tvrtka plaća porez tromjesečno. Za bolju percepciju, predstavili smo ga u obliku tablice.

Mjesečna uplata vrši se prenosu trećine ukupnog poreza za četvrtinu. Prijave se istodobno sastavljaju i za obračun i plaćanje svake uplate.

Ostale obvezne uplate u proračun

Osim poreza na dobit, poduzeće je dužan prenijeti i druge isplate, na primjer, PDV, porez na dohodak, porez na imovinu i prijevoz. Za grupiranje podataka o obvezama prema državi, koristi se aktivni pasivni račun 68. Za svaku vrstu poreza u odgovarajućim podračunima vrši se knjiženje računa.

Odgovarajući računi za porezne svrhe razlikuju se ovisno o vrsti. Ako se porez na dobit upućuje na račun "Račun dobiti i gubitka", porez na dohodak logično se odražava na obračunskom računu s osobljem za plaće.

Priprema poreznih prijava

Što je porez? Ova obveza prema državi koja se ogleda u bilanci. Dakle, izračunavanje poreza - knjiženja koja ukazuju na kredit računa 68. Računi se terete na mjestu gdje su nastali troškovi plaćanja.

Razmotrite glavne računovodstvene podatke za izračun i plaćanje poreza:

• Od "Glavna proizvodnja" KT "Porezi" - porez na zemljište se dodaje.
• Za "Izračuni o plaćama" K t "Porezi" - porez na dohodak je registriran.
• Da «Naselja s osnivačima» K t «Porezi» - dodaje se porez na dividende.
• Za "Ostali troškovi" K "Porezi" - raspoređuje se porez na imovinu.
• Od "Prodaja" KT "Porezi" - prihvaća se na račun PDV-a.
• Na "Porezi" KT "Bankovni račun" - s tekućeg računa otplaćuje se dug pod porezom.

Prijenos iznosa državnom proračunu trebao bi biti pravodoban. Najmanji kašnjenje plaćanja obećava uvođenje dodatnih kazni koje nisu profitabilne za poduzetnika. Izračun poreza u interesu pravne osobe mora se izvršiti istinito, zakonito i pravodobno.