Porezni obveznici poreza na dohodak (porez na dohodak u Rusiji)

Državljani Ruske Federacije koji rade na temelju ugovora o radu, pružanje usluga u okviru ugovora o građanskim pravima ili, primjerice, prihode od prodaje poduzeća ili imovine, mogu biti dužni platiti porez na dohodak. Osim toga, porezni obveznici mogu biti odgovorni za izvještavanje o relevantnim isplatama Savezne porezne službe. Koje su značajke izračuna poreza na dohodak? Koja je specifičnost interakcije subjekata plaćanja s Federalnom poreznom službom Ruske Federacije?

Što je porez na dohodak ili porez na dohodak?

porezni obveznici Porez na dohodak (porez na dohodak) pojedinci) prenose plaćanja državi na temelju prihoda u obliku plaća, naknade po ugovorima o građanskim pravima, dobit od prodaje imovine. NDFL - plaćanje, koje pripadaju kategoriji saveznih. Federalnu poreznu službu prikuplja u izravnoj interakciji s građanima ili poreznim agentima (najčešće poslodavcima). Mi ćemo detaljnije proučiti specifičnosti prihoda od kojih porezni obveznici poreza na dohodak trebaju platiti porez.

Koji su prihodi NWFP-a?

Prihodi podložni plaćanju, koji se spominju, razvrstavaju se u dvije glavne skupine prihoda - one koje primaju obveznici na području Ruske Federacije i oni koje su građani dobili u inozemstvu i podložni oporezivanju u skladu s propisima Ruske Federacije. U tom slučaju porezni obveznici poreza na dohodak mogu imati status stanovnik Ruske Federacije ili osoba koja nije nerezident.

Prihodi ostvareni u Rusiji najčešće su zastupljeni:

- kao što smo već napomenuli, plaće, naknade za građanske transakcije, ostvaruju dobit od prodaje imovine;

- dividende primljene u okviru poslovanja;

- prihoda pojedinog poduzetnika, primljenog u okviru općeg poreznog sustava;

- plaćanja osiguranja;

- prihod od dodjele do korištenja imovine zaštićenih autorskim pravima;

- prihod od leasinga imovine;

- prihod od prodaje vrijednosnih papira.

S druge strane, prihodi primljeni izvan Ruske Federacije mogu se formirati na štetu, načelno, istih izvora kao i dohodak u Ruskoj Federaciji: osoba može raditi u inozemstvu, posjedovati posao, kupiti i prodati nekretnine, vrijednosne papire.

Neke vrste poslovnih operacija koje uključuju plaćene obveznike ne podliježu oporezivanju. Na primjer, to su prihodi koji su povezani s kupnjom i prodajom imovine u okviru pravnih odnosa uz sudjelovanje bliskih srodnika, ako to nije pitanje radnih odnosa između njih.

Porez na dohodak predstavljaju različite kategorije građana. Mi ćemo proučiti kako zakon određuje njihov status.

Kategorije obveznika poreza na dohodak

Porezni obveznici poreza na dohodak, kao što smo napomenuli gore, klasificirani su u stanovnike Ruske Federacije i građane koji nemaju takav status. Kada osoba pripada prvoj ili drugoj kategoriji?

Porezni stanovnici uključuju građane Ruske Federacije i strane zemlje koji su na području Rusije 183 dana ili više 12 mjeseci uzastopce. Istodobno, razdoblje u kojem osoba živi u Rusiji smatra se neprekidnim ako građanin napusti zemlju do 6 mjeseci za obuku ili liječenje, a također i za rad u tvrtkama koje se bave ekstrakcijom minerala u offshore poljima. Stanovnici poreza Ruske Federacije smatraju se vojnim osobama koje obavljaju svoje dužnosti u inozemstvu, kao i zaposlenici raznih vlasti poslanih na stranom poslovnom putu.

Stope poreza na dohodak

Porezni obveznici poreza na dohodak mogu se zahtijevati da porezni obveznik uplaćuje na proračun Ruske Federacije iz oba novčani dohodak i one koji su prikazani u naturi. U tom se slučaju mogu postaviti zasebne stope za različite vrste prihoda. Općenito, porez se plaća po stopi od 13% državnog dohotka. No, za dotičnu uplatu mogu se postaviti druge stope. Proučimo ih detaljnije.

Postoji stopa poreza na dohodak od 35% prihoda. Primjenjuje se ako je osoba primila dohodak:

- u obliku dobitaka nakon rezultata lutrije;

- u obliku interesa iz bankovnih depozita, ako su predmet poreza na dohodak;

- zastupljeni su spremljenim troškovima na postotku, plaćeni pod kreditima;

- u obliku plaćanja za korištenje sredstava koja su u prometu potrošačke zadruge.

Porez na dohodak može se platiti po stopi od 30%. Osnovana je, prije svega, za nerezidente Ruske Federacije. Građanin ga plaća u odgovarajućem statusu ako:

- osoba je primila isplate od dividendi zaradenih u okviru sudjelovanja u udjelu u poslovanju, a pod uvjetom da je za odgovarajuće uplate određena odgovarajuća stopa od 15%;

- nerezident je bio zaposlen i dobio plaću - pod uvjetom da stanovnici koji rade na istim položajima plaćaju porez od 13%.

Druga mogućnost u kojoj je moguća plaćena stopa od 30% je kada porezni obveznik izvuče prihode od transakcija koji uključuju prodaju i kupnju vrijednosnih papira, ako to nije pitanje primanja dividendi, pod uvjetom da su prava na odgovarajuće ugovore evidentirana na računima stranih tvrtki.

Boravišna pristojba iznosi 9%. To je moguće ako je isplatitelj primio prihod od hipotekarnih obveznica.

Izvješćivanje o porezu na dohodak

Razmislite o takvom aspektu kao izvješćivanje u okviru predmetne uplate. Prije svega, FTS može dati izjavu - ako odgovara određenoj kategoriji poreznog obveznika (3-NDFL). Ovaj dokument sadrži sve podatke o prihodu građana, dobivenih iz određenih izvora.

Porezni obveznik može izdati deklaraciju 3-NDFL Federalnom poreznom tijelu, bilo samostalno ili uz pomoć svog poslodavca. Obje su mogućnosti moguće ako se, na primjer, osoba okrene porezne usluge kako bi se registrirali odbitak. Osim toga, ako su porezne vlasti pružile poreznom obvezniku 3-NDFL, deklaracija se može koristiti kao osnova za dodatno oporezivanje ili njezino prilagođavanje.

U nekim slučajevima, odredba relevantnog dokumenta obvezna je u određeno vrijeme. Na primjer, stranci su posebna kategorija poreznog obveznika. 3-NDFL mora pružiti osoba koja je državljanin druge države, Federalna porezna služba ako prekine svoje aktivnosti u Ruskoj Federaciji, koja generira prihod i napušta zemlju. Kako bi stranci pružili odgovarajući dokument u Federalnoj poreznoj upravi, potrebno je mjesec dana prije predloženog odlaska izvan Ruske Federacije.

Sadržaj deklaracije 3-NDFL

Što državljanin ili porezni obveznik - UL navodi u deklaraciji o porezu u pitanju? 3-PIT sadrži sve informacije o prihodima osobe dobio - ako podnese ispravu za sebe, ili ako se dobije izjava sastavlja poslodavca. Dokument ne može navesti vrste prihoda koji se, u skladu s propisima Ruske Federacije, ne mogu smatrati predmetima oporezivanja.

Deklaracija bilježi podatke potrebne za identifikaciju subjekta koji plaća porez. Kao npr. Kod poreznog obveznika. 3-NDFL je izjava koja može, kao što smo već napomenuli, poslati FTS-u od strane građana osobno ili njegovog poslodavca. Postoje i druge relevantne informacije za identifikaciju predmeta plaćanja predmetnog poreza. Na primjer - znak poreznog obveznika poreza na dohodak.

U nekim slučajevima, izvješćivanje Savezne porezne službe osigurava tvrtka koja ima status poreznog agenta. Koja je njegova specifičnost?

Tko su porezni agenti?

U skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, uobičajeno je da porezni posrednici upućuju pravne osobe i IP registrirane u Savezni porezni ured i imaju obvezu obračunati relevantni porez od obveznika poreza na dohodak i prenijeti ga u proračun. Nije bitno jesu li relevantne organizacije same porezni obveznici poreza na dohodak. Najčešće je status poreznog agenta u vlasništvu tvrtki koje su poslodavci. U nekim slučajevima stanari imovine države ili općina mogu se prepoznati kao osobe s odgovarajućim statusom.

Porezni posrednici moraju voditi evidenciju o prihodima koje pojedinci primaju u određenim računovodstvenim razdobljima, pomoći u slučajevima predviđenim zakonom, primitku poreznih odbitaka od strane građana i unosom podataka o njima u različite registre. Oblici računovodstvenih dokumenata izrađuju nadležna tijela. Najčešće - Federalna porezna služba.

Dakle, deklaracija o porezu na dohodak, koji je ispunjen u slučajevima predviđa zakon od strane poreznih obveznika - 3-NDFL, - kaže Savezni porezne službe. Porezne vlasti razvijaju druge obrazaca za izvješćivanje za plaćanje u pitanju. Na primjer, poslodavac može izdati poseban certifikat zaposleniku - ako to zahtijeva relevantni porezni obveznik - 2-NDFL. Može biti korisno osobi u različitim pravnim odnosima. Na primjer, pri izračunu odbitka, pri registraciji zajma kod banke, dobivanje viza u veleposlanstvu neke strane države. Sve zato što certifikat 2-NDFL sadrži informacije o stvarnoj plaći osobe primljene u organizaciji koja je njegov poslodavac i istodobno porezni agent.

Poduzeća koja zapošljavaju građane na temelju ugovora o radu imaju niz obveza u okviru izvješćivanja Savezne porezne službe. Dakle, trebali bi:

- podnijeti dokumentu Federalnog poreznog ureda o prihodima pojedinaca, iznos poreza koji se obračunava na temelju relevantnih prihoda - godišnje, prije 1. travnja godine, što nadilazi izvještajnu godinu;

- izračun iznosa poreza koji se izračunava i zadržava od strane tvrtke - tromjesečno, do kraja mjeseca, što nadilazi izvještajno tromjesečje.

Prvi dokument je samo potvrda 2 NDFL-a. U drugom slučaju, izvor koji porezni obveznik može pružiti Federalnoj poreznoj službi za radnike je 6-NDFL obrazac. Ako tvrtka posjeduje odvojene podjele, svaki od njih mora poslati navedene dokumente Federalnoj poreznoj službi na mjestu registracije - nadležnim područnim uredima Federalne porezne službe. Te se obveze proširuju na IP i pravne osobe.

U nekim slučajevima, porezni agenti dužni su Federalnom poreznom tijelu poslati informacije o zaposlenicima i drugim fizičkim osobama u izvješćivanju u elektroničkom obliku. U tu svrhu mogu se koristiti različite vrste softvera. Kao npr. Program "Porezni obveznik". Porez na dohodak uz pomoć njega može se izračunati iz različitih vrsta dohotka građanina. Stoga je ovaj softver među najpopularnijim rješenjima ruskih tvrtki.

Postoje različite izmjene ovog programa. Tako, na primjer, financijeri mnogih velikih tvrtki u statusu pravnih osoba radije rade s "poreznim obveznikom" kako bi učinkovito izračunali porez na dohodak. Program koji se razmatra predviđa rad, prije svega, s onim oblicima izvješćivanja koje utvrđuje RF Federalna porezna služba. Na primjer, "porezni obveznik" 6-NDFL, 2-NDFL ili 3-NDFL omogućuje brzo i učinkovito oblikovanje u istom stupnju. Detaljnije ćemo proučiti druge prednosti ovog programa.

"Porezni obveznik-YL": značajke i prednosti

Glavna značajka softvera koji se razmatra, što omogućuje formiranje različitih vrsta izvještaja - 2-NDFL, 3-NDFL ili 6-NDFL - u "Porezni obveznik-YL" pruža mogućnost automatskog i ručnog unosa podataka. Stoga može raditi kao iskusni, kao i novak financijer.

Najvažnija prednost odgovarajućeg softvera je da je besplatna. Ovaj program proizvode specijalizirani odjeli Savezne porezne službe Rusije. Da bi se generirali ažurni obrazac za izvještavanje u Federalnoj poreznoj službi, na primjer, 6-NDFL, moraju postojati relevantne baze podataka relevantnih obrazaca u "Poreznoj obveznici". Zbog toga se preporuča redovito ažuriranje programa - preuzimanje svoje najnovije verzije s mjesta Federalne porezne službe.

Među najznačajnijim značajkama softvera o kojima govorimo:

- dostupnost izgrađenog kalendara financijera;

- prisutnost u svom sučelju prikladnog "čarobnjaka za dokumente", pomoću kojeg možete generirati izvješća;

- Mogućnost vođenja evidencije o više poreznih obveznika ili agenata;

- dostupnost kodnih kodova KBK, OKVED, OKUN.

Porez na osobni dohodak i odbitak

Razmotrite još jedan važan aspekt poreznog spola - odbitke. Činjenica je da porezni obveznici poreza na dohodak mogu:

- smanjiti porez na trošak troškova, koji su bili fiksni u istom izvještajnom razdoblju, u okviru kojeg su primljeni prihodi;

- vratiti dio poreza na dohodak iz proračuna.

U oba slučaja provode se mehanizmi odbitaka zajamčenih zakonodavstvom Ruske Federacije.

U prvom slučaju - kada je riječ o smanjenju poreza na dohodak za troškove, odbitak radi uglavnom na isti način kao i mehanizam za smanjenje poreza na dobit u komercijalnoj organizaciji. Prema ovoj shemi, PI-ovi rade - oni smanjuju izračunatu NDFL za troškove koji karakteriziraju poslovanje. Odgovarajuće odbitke nazivaju se profesionalni. Pod drugom shemom, odbitci se daju pojedincima - imovini, društvu, standardu.

Načela izračuna ostataka prvog ili drugog tipa su značajno različita. Kao što smo napomenuli gore, profesionalni odbitak preuzima porezni obveznik porez na dohodak. Moraju se dokumentirati. Ako to nije slučaj, mogu se koristiti fiksni odbitci navedeni u zakonodavstvu Ruske Federacije. Socijalni i porezi na imovinu također podrazumijevaju da porezni obveznik ima preliminarne troškove - za obuku, obradu, kupnju nekretnina. Na temelju njihove veličine izračunava se iznos koji građanin ima pravo na povrat iz proračuna. Iznos odgovarajućeg odbitka također u velikoj mjeri ovisi o prihodima građana od kojega prvobitno plaća porez na dohodak.

Standardni odbitci su posebna kategorija naknade. Nastali su ako građanin ima određeni status. Njihova veličina također ovisi o dohotku osobe, ali treba napomenuti da su odgovarajući odbitci relativno mali u obujmu. Da je građanin, u načelu, bio zaposlen - i položen socijalni odbitci, najvjerojatnije će moći primiti od države u cijelosti.

Porezni obveznici poreza na dohodak primaju odbitke prema različitim shemama. Na primjer, naknada imovine može se formalizirati i kao rezultat porezne godine iu obliku mogućnosti zakonski ne plaća porez na dohodak u tekućem izvještajnom razdoblju. Odbitak je porezna preferencija koju je država dodijelila u ograničenom iznosu. Dakle, ako opet govorimo o naknadi imovine - njihova maksimalna vrijednost iznosi 260 tisuća rubalja. U isto vrijeme, ako su ljudi kupili imovinu, koji se izračunava odbitak u hipoteku - također može računati na povrat poreza na dohodak u iznosu do 390.000 rubalja posto u odgovarajućem kredit ..

Deklaracija 3-NDFL je jedan od glavnih dokumenata za izradu odbitka. Obično ga porezni obveznik sastavlja samostalno, ponekad - uz pomoć poslodavca ili specijalizirane organizacije koja pruža usluge za izvješćivanje Savezne porezne službe. Za oduzimanje, možda ćete morati pružiti bankovne dokumente, osobne podatke poreznog obveznika, ispunjavanjem zahtjeva poreznoj službi. Potpuni popis izvora potrebnih za obradu primjerene naknade može se zatražiti od teritorijalnog ureda Savezne porezne službe.

Važno je napomenuti da samo stanovnici Ruske Federacije mogu primiti odbitke u općem slučaju. To jest, za porez koji se obračunava po stopi od 13%. U nekim slučajevima moguća je međusobna kompenzacija odbitaka predviđenih zakonodavstvom Ruske Federacije i obveza građana da plaćaju porez državi. Tipično, to zahtijeva da troškovi građana kvalificirati za odbitak, kao i prihodi iz kojih se porez na dohodak su numerirane, odrazili su se u dokumentima istom poreznom razdoblju. Također je poželjno zatražiti potrebna pojašnjenja u vezi s ovom shemom izravno u Federalnoj poreznoj službi.

rezime

Dakle, porez na dohodak ili poreza na dobit, odnosi se na saveznim plaćanja i obračunatih građana na dohodak, koje nastaju kao rezultat njihovog odnosa, poslovnih i drugih djelatnosti u svezi s odnosima građanskog prava. Porezni obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije glavne kategorije - stanovnici Ruske Federacije i osobe koje nemaju taj status. Potonji plaćaju porez po povećanoj stopi. Ove ili druge vrijednosti poreza na dohodak utvrđuju se za određene vrste prihoda koje primaju građani.

Što se tiče pravnog statusa platitelja poreza na dohodak, to može biti fizička osoba ili pojedinacni poduzetnik. U prvom slučaju, potreba plaćanja poreza na dohodak kod ljudi može nastati zbog primitka plaća, naknada za građansku transakciju, prodaje imovine. Pojedinačni poduzetnici plaćaju porez na dohodak ako rade u općem poreznom sustavu. Ako su registrirani na USN ili UTII, tada im se ne može nametnuti obveza plaćanja poreza na dohodak.

može biti potrebna Predmeti plaćanje poreza na dohodak prijaviti Savezne porezne službe od prihoda za interakciju s poreznim vlastima na različitim odbitaka. Najčešće se koristi deklaracija 3-NDFL. Važno je pravilno odražavati osnovne podatke o poreznom obvezniku, na izvorima svog dohotka. Pogreške u relevantnoj izjavi nisu poželjne. Na primjer, ako je 3-PIT kategorija obveznik kod je netočan - moguće je da Federalna Porezna služba smatra da dokument nije ispravna, tako da ćete se možda morati ponovno pružanje Ureda.

Za porezne agente osnovane su posebne vrste izvješća Federalnoj poreznoj službi. Dakle, oni mogu biti obvezni oblikovati - koristeći se tradicionalnim metodama ili prilikom korištenja softvera - "Porezni obveznik" 6-NDFL ili 2-NDFL i poslati ih poreznim inspektoratima.