Oporezivanje. UTII: prednosti i nedostaci

Ljudi povezani s poduzetničkom sferom dobro znaju prijepis UTII-e

Dešifriranje UTII - jedinstveni porez na imputirani dohodak, pojednostavljeni porezni sustav i zajednički porezni sustav za OSN. Međutim, članak će razmotriti UTII.

Opće informacije

Oporezivanje na UTII - posebni režim predviđen za pojedine poduzetnike i organizacije koje provode određene aktivnosti. Za razliku od USN-a, prihod stvarno primljen od entiteta nije važan. Izračun UTII-a za IP i pravne osobe temelji se na dobitima utvrđenom (tj. Imputiranom) od strane države.

Značajke

Poput svakog drugog posebnog moda porez, UTII uključuje zamjenu nekoliko osnovnih odbitaka s jednom uplatom.

Subjekti koji koriste "vmenenku" oslobođeni su plaćanja:

• NDFL (za poduzetnike).
• Porez na dobit (za pravne osobe).
• PDV (bez izvoza).
• Porez na imovinu (osim objekata čija je osnova definirana kao katastarska vrijednost).

Predmeti prava

za primjena UTII poslovni subjekti moraju ispunjavati određene uvjete:

1. Broj zaposlenika ne smije biti veći od 100. Ovo ograničenje, međutim, ne vrijedi do 31. prosinca 2017 zadrugama i poslovnim udruženjima koje je osnovala sindikata potrošača (društvo).
2. Udio sudjelovanja ostalih pravnih osoba ne prelazi 25%. Izuzetak od pravila su organizacije čiji je temeljni kapital formiran doprinosima javnih organizacija osoba s invaliditetom.

Treba napomenuti da je porez (UTII) mogu se koristiti do 2021. Kasnije se planira otkazati. U nekim regijama (na primjer, u Moskvi) režim oporezivanje UTII-a nije instaliran.

Vrste aktivnosti

Prije svega, poduzeća koja pružaju usluge. UTII odnosi se na:

1. Usluge veterinarske i kućanske usluge.
2. Održavanje, popravak, pranje automobila.
3. Pružanje mjesta za skladištenje ili parkiranje vozila.
4. Prijevoz tereta i putnika. Broj korištenih vozila ne smije biti veći od 20.
5. Pružanje smještaja za smještaj / smještaj za određeno razdoblje. Područje objekta ne smije biti više od 500 četvornih metara. m.

Druga vrsta aktivnosti, koja je UTII, - trgovina u maloprodaji. Idi na ovaj način može trgovati tvrtkama koje prodaju proizvode putem:

1. Paviljoni i trgovine s prodajnom površinom od najviše 150 četvornih metara. m.
2. Prostorije (nepokretne), bez hodnika i nestacionarnih objekata.

Porez na UTII također mogu plaćati subjekti koji rade na području javnog ugostiteljstva na mjestima, prostoru dvorane u kojoj ne više od 150 četvornih metara. m, ili nema dvorane.

"Vimenka" je također osigurana za aktivnosti kao što su:

1. Položaj oglašavanja na transport ili vanjske strukture.
2. Prijelaz na privremenu uporabu / posjedovanje trgovačkih mjesta ili parcela.

Važne točke

Potkraj studenoga 2016. po nalogu Vlade, odobren je novi popis šifre aktivnosti, vezane uz domaće usluge.

U svakom Ministarstvu obrane, lokalne vlasti imaju pravo samostalno uspostaviti popis aktivnosti koje podliježu "vmenenki". Prema tome, u različitim upravno-teritorijalnim jedinicama ovaj se popis može razlikovati.

Kako početi koristiti način rada?

Izjava o prijelazu na UTII podnosi se u roku od 5 dana od početka relevantne djelatnosti. Gospodarsko tijelo mora izdati dvije kopije dokumenta.

Za organizacije, prijavni obrazac je UTII-1, za IP - UTII-2.

Pošaljite dokument poreznom uredu u mjestu poslovanja. Ako je subjekt obavlja isporuke ili uništenja trgovinu, oglašavanje na prijevoz, a bavi se teretni i putnički prijevoz, izjavu poslan IRS na lokaciji adresu (za pravne osobe) ili prebivalište (za fizičke osobe-poduzetnika).

Događa se da se aktivnost provodi u nekoliko okruga jednog grada ili u nekoliko točaka okruga. U takvim slučajevima, nije potrebno registrirati se u svakom IFNS-u.

U roku od pet dana od primitka prijave, porezna inspekcija šalje obavijest. Potvrđuju registraciju predmeta kao isplatitelj UTII-e.

Pravila za izračunavanje

Subjekti koji koriste način rada oporezivanje UTII-a, odrediti iznos odbitaka proračunu prema formuli:

Porez = Osnovni prinos x Fizički. indikator x K1 x K2 x 15%.

• Osnovnu profitabilnost utvrđuje država na jednoj jedinici fizičkog pokazatelja, ovisno o kodu neke vrste aktivnosti.
• Nat. pokazatelj se, u pravilu, izražava u broju zaposlenih, četvornih metara itd.
• K1 je koeficijent deflator. Vrijednost ovog pokazatelja godišnje određuje Ministarstvo gospodarskog razvoja. Za 2017. koeficijent je isti kao i 2015.-2016. To je jednako 1.798.
• K2 je korektivni faktor. Utvrđuju općinske vlasti da smanji iznos uplate.

Faktor korekcije možete pronaći na web stranici FTS-a. Na vrhu stranice morate odabrati regiju. Bit će preusmjeravanje, a zatim u "Značajkama regionalnog zakonodavstva" (u nastavku) bit će regulatorni akt s potrebnim informacijama.

Valja napomenuti da od 1. listopada. 2015. lokalne vlasti imaju priliku promijeniti stopu UTII. Vrijednost može biti u rasponu od 7,5 do 15%. Indikator ovisi o kategoriji platitelja i vrsti aktivnosti.

Obračun za četvrtinu i za mjesec

Da biste izračunali kvartalni iznos, morate dodati iznos poreza koji se računa tijekom mjeseca. Također možete umnožiti iznos od 1 mjeseca. na 3. Međutim, to je dopušteno samo ako je fizički pokazatelj ostala nepromijenjen tijekom cijelog tromjesečja. Ako postoje prilagodbe, nova se vrijednost uzima u obzir od mjeseca od kojeg je promijenjena.

Kako bi se izračunao porez za nepotpuni mjesec, iznos odbitaka za cijelo razdoblje množi se brojem dana tijekom kojih je aktivnost bila stvarno provedena. Dobivena vrijednost podijeljena je s brojem kalendarskih dana.

Ako subjekt provodi nekoliko vrsta aktivnosti koje spadaju pod UTII, izračun za svaku se obavlja odvojeno. Nakon toga moraju biti dodani primljeni iznosi.

Prilikom obavljanja djelatnosti u različitim MO, izračun i plaćanje se vrše za svaki OCTM.

Smanjenje odbitaka

Gospodarski subjekti koji djeluju pod UTII-om bez zaposlenih mogu sami smanjiti 100% poreza na iznos fiksnih iznosa koji su plaćeni u izvještajnom razdoblju.

Poduzetnici mogu odabrati optimalni raspored za odbijanje premije osiguranja. Glavna stvar je da se potrebni iznos treba prenijeti na račun Fonda od 1. siječnja do 31. prosinca iste godine.

Nadalje, kako je navedeno u pismu Ministarstva financija od 26. siječnja, 2016, poslovni subjekti mogu smanjiti iznos doprinosa koji se procjenjuju u drugom tromjesečju ako je uplata izvršena prije uplate deklaracija o UTII-u za proteklo razdoblje.

Dakle, poduzetnik može smanjiti iznos odbitaka za 1 kvartal na premije osiguranja plaćene prije 25. travnja.

Ako su odbitci za jedno izvještajno razdoblje, u drugom (na primjer, u četvrtom tromjesečju), oni također mogu biti uzeti u obzir prilikom izračuna iznosa poreza.

Ekonomski subjekti sa zaposlenicima imaju pravo smanjiti iznos odbitaka za 50%. Ovo pravilo počelo je raditi od 1. siječnja. 2017. Ograničenje iznosa smanjenja na 50% vrijedi u onim četvrtima u kojima je zaposlenik imao zaposlenike.

primjer

Razmislite o izračunu smanjenja poreznog iznosa za premije osiguranja. Izvršavamo sljedeće početne informacije:

• U 2017 IP u Balashikha (Moskva regija) pod uvjetom da cipele popravak usluge.
• Prinos baze je 7500 r.
• Kao fizička osoba. indikator je broj zaposlenih (uključujući samog poduzetnika). Tijekom godine bilo je 2 godine.
• K1 - 1,798, K2 - 0,8.
• Svaki mjesec, poduzetnik je odbio premije osiguranja za zaposlenika. Ukupno je plaćeno 86 tisuća rubalja.
• Za sebe, poduzetnik je odbio 27.992 p. (fiksna isplata od 6.998 rubalja kvartalno).

Sada ćemo izračunati porez.

Budući da je fizički pokazatelj ostao nepromijenjen tijekom cijele godine, iznos će se izračunati na isti način:

7500 h 2 h 1,798 h 0,8 h 3 h 15% = 9709 r.

Taj iznos treba smanjiti doprinosima zaposlenika i fiksnom iznosu za poduzetnika, ali ne više od 50%. Prema tome, 9709 50% = 4855 r.

Primjer izračuna bez zaposlenika

Izvršavamo sljedeće početne informacije:

• Predmet je dao 2017 veterinarske usluge u Smolensku.
• Vrijednost prinosa baze je 7500 rubalja.
• Fizički pokazatelj - broj zaposlenika, uključujući poduzetnika. Tijekom godine nije se promijenio i bio je 1.
• K1 - 1798-K2-1.
• Svaka četvrtina predmet je oduzeta sredstva osiguranja za sebe. Njihova ukupna veličina iznosi 27.992 rubalja.

Kao u prethodnom primjeru, mjesečni iznos plaćanja je isti, jer fizički. pokazatelj se nije promijenio. U skladu s tim:

7500 h 1 h 1,798 h 1 h 3 h 15% = 6068 gr.

Taj se iznos može smanjiti za puni iznos koji se isplaćuje. Budući da je iznos osiguranja doprinos veći od poreza, poduzetnik ništa nakon kraja tromjesečja ne bi trebalo proračun.

uvjeti

Tromjesečno služi kao porezno razdoblje za odbitak iznosa. Rokovi za isplatu obračunatog iznosa i podnošenja deklaracija o UTII-u prikazani su u tablici:

Blagajnik za PI na UTII

Pitanje o potrebi instaliranja CMC-a od strane poduzetnika na "vmenenke" i danas je debatno. Unatoč kontroverzi, stručnjaci preporučuju da poduzetnici u USN-u i UTII-u implementiraju novu opremu u svoje aktivnosti. Obratimo se zakonodavstvu.

Godine 2016. usvojen je zakon koji omogućava postupno uvođenje nove opreme u aktivnosti poduzetnika.

Za velike tvrtke, lančane prodavaonice koje prodaju robu u maloprodaji ili pružaju usluge, prijelaz na nove blagajne trebao bi završiti prije 1. siječnja 2017. godine.

Što se tiče malih i srednjih IP-a, koje obavljaju aktivnosti na USN-u ili UTII-u, za njih su propisani propisi. Ovi poduzetnici trebaju instalirati opremu tijekom 2017. godine.

Valja napomenuti i da svako poduzeće svake godine mora zamijeniti fiskalne pogone. Poduzetnici koji koriste USN i UTII trebali bi ovo raditi svake 3 godine.

Prednosti i nedostaci UTII

Osjećaji režima uključuju:

1. Pojednostavljeno računovodstvo, i porez i računovodstvo.
2. Sposobnost kombiniranja UTII s drugim režimima, ovisno o vrsti aktivnosti.
3. Neovisnost iznosa uplate iz primljenog dohotka.
4. Mogućnost smanjenja odbitka za iznos premije osiguranja.

Među nedostacima, analitičari napominju:

1. Fiksni dohodak, koju je uspostavila država. Poduzetnik može dobiti manju količinu dobiti nego što je naplaćen, ali ipak mora platiti porez.
2. Ograničenja na fizičke pokazatelje. Neki poduzetnici ne mogu primijeniti UTII zbog njih.
3. Obavezna registracija na mjestu djelovanja (uz neke iznimke).

Usluge kućanstava

U ovom sektoru, poduzetnici u UTII-u imaju mnogo poteškoća.

Prije svega, mora se reći da se usluge kućanstva mogu pružati isključivo fizičkim osobama. To znači da ako postoje organizacije među klijentima poduzeća, UTII se ne može primijeniti.

Kao što je naznačeno u čl. 346.26 Porezni broj, definicija točnog popisa usluga podložnih UTII-u, treba provesti OKNN (All-Russian Classifier of Services). U međuvremenu, ovaj klasifikator, prema mišljenju stručnjaka, nije razvijen za korištenje u porezne svrhe. Iste usluge, na primjer, mogu se naći u različitim odjeljcima, neke vrste su detaljno opisane, a neke se uopće ne spominju.

Na primjer, poduzetnik prodaje plastična vrata i prozore te pruža instalacijske usluge. Ako radi s organizacijama, tada se UTII ne može prijaviti. Međutim, u slučaju sklapanja ugovora s pojedincem i navođenja naloga za postrojenje, takva će se djelatnost već smatrati provedbom, ali pružanjem usluge.

Dužnosnici, u pravilu, doslovno tumače zakone. Na primjer, u jednom od pisama Ministarstva financija objasnio je da instalacija prozora u privatnoj kući tijekom izgradnje ne može se smatrati uslugom kućanstva.

Postoji, međutim, drugo mišljenje. U drugom pismu istog odjela, razmatraju se usluge solarija. Oni, vrijedi reći, nisu spomenuti u OCWN-u. Logično je pretpostaviti da se usluge solarija kućanstvu ne primjenjuju. Međutim, oni su spomenuti u OKVED (klasifikator vrsta gospodarske aktivnosti). Usluge solarija u njemu sadržane su u istom odjeljku kao i usluge saune i kupke. S obzirom na to, dužnosnici izvuče sljedeći zaključak. Ako se usluge solarijem nalaze u sauni ili kupalištu, oni su domaći, a ako su u kozmetičkom salonu ili frizerskom salonu, onda br. Prema tome, u potonjem slučaju, UTII se ne može primijeniti.

Veterinarske usluge

Oporezivanje u njihovoj rezerviranosti ne ovisi o statusu gospodarskog subjekta. Može djelovati i kao IP i kao organizacija.

Popis usluga, međutim, potreban je za gledanje u OCSN. Slično pravilo vrijedi i za usluge održavanja, popravaka i pranja vozila.

Trgovina na malo

Definicija ove djelatnosti u poreznom zakonu daje se kroz ugovore o maloprodaji. Međutim, njihove značajke nisu fiksne u Kodeksu. Sukladno tome, primjenjuju se odredbe građanskog zakona.

Prema članku 492., kada se obavlja trgovina na malo, proizvod se prenosi kupcu za obitelj, dom, osobnu ili drugu upotrebu, koja nije povezana s poslovanjem.

Može li komercijalno poduzeće obavljati poslove koji nisu povezani s poduzetništvom? To je. Na primjer, to može biti dobrotvorna aktivnost. Osim toga, neke pravne osobe ne smiju obavljati poduzetničke aktivnosti. Sukladno tome, uporaba robe prodane u maloprodaji može se smatrati "drugim", a ne povezanim s trgovinom. Znači li to da se UTII može koristiti?

Nakon nekog oklijevanja, Ministarstvo financija došlo je do zaključka da se može koristiti posebni režim, osim za operacije pod ugovorima o nabavi robe.

računovodstvo

Svi pojedinačni poduzetnici i organizacije koje koriste UTII trebaju voditi evidenciju o fizičkom. pokazatelji. Kako to učiniti, nema nikakvih objašnjenja u NK.

Organizacije moraju podnijeti deklaraciju, pružiti izvješćivanje. IP iz tih dužnosti pušten je.

Računovodstvene izjave razlikuju se ovisno o kategoriji organizacije. U svom općem obliku uključuje:

1. Bilanca stanja (str. 1).

2. Izvješća o:

• financijski rezultati (str.2);
• kretanje novca (sl. 4);
• svrhovito korištenje financijskih sredstava (sl. 6);
• promjene kapitala (f. 3).

3. Objašnjenja u tekstu i tabličnom obliku.

Kombinirajući s drugim načinima

UtiI bez ikakvih problema može se koristiti s takvim sustavima kao što su USN, ESKHN, OSHO.

Treba napomenuti da nije dopušteno obavljati jednu aktivnost u različitim režimima. Za svaki sustav održava se odvojeno računovodstvo, izvješćuje se i plaćaju porezi.

Gubitak prava na korištenje UTII

IP ili pravna osoba gubi mogućnost primjene posebnog moda, ako je prosječni broj zaposlenika na kraju godine premašio 100 ljudi. ili je udio sudjelovanja vanjskih organizacija postalo više od 25%.

Ako gospodarski entitet koristi samo UTII, tada će se, ukoliko se otkriju kršenja, prenijeti na OCHO iz tromjesečja u kojem su primljeni. Ako se dodatno primjenjuje USN, tada se izvršava automatsko prebacivanje na "pojednostavljeni". Ponovno postavite zahtjev za prijelaz na USN nije nužno.