Odgođene porezne obveze u bilanci - što je to?

Računovodstvo je složen sustav u kojem je sve međusobno povezano, neki izračuni proizlaze iz drugih, a cijeli je proces strogo reguliran na državnoj razini. U njemu postoje mnogi pojmovi i koncepti koje ljudi ne razumiju uvijek bez obrazovanja profila, a nužno ih je razumjeti u određenim situacijama. Ovaj članak smatra takav fenomen kao razmišljanje u bilanci odgođenih poreznih obveza, kakav je to fenomen, za koje su potrebne druge nijanse u pitanju.

Bilanca stanja

Koncept bilance je neophodan kako bi se nastavio s glavnim izdanjem članka - odgođene porezne obveze u bilanci. Ovo je jedan od glavnih elemenata financijskih izvještaja koji sadrži informacije o imovini i sredstvima organizacije, kao i obveze prema drugim ugovornim stranama i institucijama.

Bilanca, to je prvi oblik buh. izvješća, prikazana je u obliku tablice u kojoj se odražavaju imovina i dugovi organizacije. Svaki pojedini element odražava se u vlastitoj ćeliji s dodijeljenim kodom. Šifre se dodjeljuju posebnim dokumentom pod nazivom "Tablica računa". Službeno ga odobrava Ministarstvo financija i koristi ga sve organizacije koje obavljaju djelatnost na području Ruske Federacije. Korisnici informacija sadržanih u obrascu br. 1 su i sama organizacija i vanjski dionici, uključujući poreznu službu, stranke, bankarske strukture i druge.

Aktivno i pasivno

Ravnoteža je podijeljena u dva stupca: imovina i obveza. Svaka sadrži linije s određenim svojstvom ili njegovim izvorom formacije. Kako ćete znati je li odgođena porezna obveza u bilanci imovina ili obveza?

U bilanci imovine dvije su skupine: obrtni kapital i dugotrajna imovina, odnosno one koje se koriste u proizvodnji kraće od jedne godine ili više. Sve to - građevine, oprema, NMA, materijali, dugoročni i kratkoročni potraživanja.

Pasivno odražava izvore formiranja imovine navedene u imovini: glavnice, rezerve, obveze prema dobavljačima.

Što je odgođeno porezne obveze u bilanci?

U računovodstvu postoje dva pojma koja su slična u ime, i stoga mogu dovesti u zabludu neinformiranu osobu. Prva je odgođena porezna imovina (u kratici SHE), druga je odgođena porezna obveza (u smanjenju IT). U ovom slučaju, ciljevi i rezultat primjene tih računovodstvenih fenomena su suprotni. Prvi fenomen smanjuje iznos poreza koje organizacija mora platiti u sljedećem razdoblju za izvještavanje. Istodobno, iznos finalne dobiti u izvještajnom razdoblju bit će smanjen, jer će plaćanje poreza biti veće.

Odgođene porezne obveze u bilanci su fenomen koji uzrokuje povećanje neto dobiti u ovom izvještajnom razdoblju. To je zbog činjenice da će u idućim razdobljima iznos plaćene poreze biti veći nego u tekućem razdoblju. Iz ovog zaključka da je odgođena porezna obveza u bilanci obveza, budući da se ta sredstva u određenom trenutku koristi kao dobit, poduzimajući obvezu plaćanja u izvještajnim razdobljima koja slijede ove podatke.

Kako su nastali fenomeni poput IT i SHE?

Organizacija istodobno provodi nekoliko vrsta računovodstva, naime, računovodstvo, porez i upravljanje. Pojava odgođene porezne imovine i obveza posljedica je privremenih razlika u upravljanju ovim računovodstvenim područjima. To jest, ako se u računovodstvenoj verziji računovodstvenih troškova priznaje kasnije nego u porezu, a dohodak prije toga, postoje privremene razlike u izračunima. Ispada da je odgođena porezna imovina suma razlike između uplaćenog iznosa poreza u trenutku i iznosa koji je izračunat s pozitivnim rezultatom. Obveza je sukladno tome razlika s negativnim rezultatom. To jest, tvrtka mora platiti poreze.

Razlozi vremenske razlike u izračunima

Postoji nekoliko situacija u kojima postoji privremeni jaz u izračunu računovodstva i poreznog računovodstva. Možete ih poslati na sljedećem popisu:

• Dobivanje organizacije priliku da odgodi plaćanje poreza ili obroka na isplate.
• Poduzeće s tvrtkom novčana osnova Djelo je kažnilo drugu stranu, ali novac nije stigao na vrijeme. Ista mogućnost je moguća s prihodom od prodaje.
• U financijskim izvještajima niži je iznos izdataka nego u poreznoj dobiti.
• U buh. računovodstvo i porez koriste se različite metode izračuna amortizacije, što rezultira razlikom u procjenama.

Razmišljanje u obrascu br

Budući da se obveze odnose na izvore osnivanja sredstava i vlasništva organizacije, one se odnose na bilancu. U bilanci su odgođene porezne obveze kratkotrajna imovina. Prema tome, u tablici se odražavaju u desnom stupcu. Taj se pokazatelj odnosi na četvrti odjeljak "Dugoročne obveze". U ovom odjeljku postoji nekoliko iznosa koji se odnose na različite izvore. Svaki od njih je dodijeljen vlastiti pojedinačni kod, on se također naziva redni broj. Odgođene porezne obveze u bilanci su linija 515.

Izračun i prilagodbe

ITO-i se strogo računaju u razdoblju u kojem su identificirani. Kako bi se izračunao iznos obveza, potrebno je pomnožiti poreznu stopu s privremenom oporezivom razlikom.

IT se postupno otplaćuje uz smanjenje privremenih razlika. Podaci o iznosu obveze usklađuju se na analitičkim računima relevantnog članka. Ako predmet, na kojemu je nastala obaveza, napusti promet, u budućnosti ti iznosi neće utjecati na porez na dobit. Zatim ih treba otpisati. Odgođene porezne obveze u bilanci - to je po 77. To je, žica, na kojem se otpisuju obveze prodajom oporezivanja bila bi: DT 99 KT 77 otpisati obveze u računu dobiti i gubitka.

Izračun neto dobiti i tekućeg poreza

Tekući porez na dobit je iznos stvarno plaćenog plaćanja državnom proračunu. Iznos poreza određuje se na temelju razlike u prihodima i rashodima, prilagodbama tog iznosa, odgođenim obvezama i sredstvima, kao i trajnim poreznim obvezama i obvezama (PNA). Sve ove komponente dodaju se sljedećoj formuli proračuna:

TJ = UD (UR) + NN - PNA + ONA - IT, gdje:

• - tekući porez na dohodak.
• UD (UR) - specifični dohodak (specifična potrošnja).

U ovoj formuli koriste se ne samo odgođeni, već i stalni uvjeti i obveze za poreze. Razlika između njih je da u slučaju konstanti ne postoje privremene razlike. Ti iznosi uvijek su prisutni u cijelom procesu ekonomske aktivnosti organizacije.

Izračun neto dobiti izračunava se prema formuli:

ЧП = БП + ОНА - ОНО - ТН, gdje:

• BP - dobit zabilježena u računovodstvu.

Faze obračuna i promišljanja u računovodstvu

Da bi se odrazile sve gore opisane pojave i postupke, određene transakcije se koriste u računovodstvu na temelju odobrenog računovodstvenog računa. U prvoj fazi formiranja knjiženja i naselja trebalo bi se očitovati sljedeće aktivnosti:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - knjiženje odražava proizvod prometa na teret računa na porezne stope - to je trajna porezna obveza.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 - proizvod prometa po zajmu odražava se u poreznoj stopi - to je trajna porezna imovina.

Stalna porezna imovina formirana je u bilanci, ako je dobit na računovodstvenim podacima veća od poreznih podataka. I sukladno tome, naprotiv, ako je dobit manja - formiraju se porezne obveze.

Druga faza izračuna odražava gubitke tekućeg razdoblja. Izračunava se razlika između proizvoda konačnog salda na teret računa računi 99.01 na poreznu stopu u obračunu poreza i na konačni saldo na teretu računa 09 obračuna. Na temelju gore navedenog, mi stvaramo postove:

• DT 68.04.2 CT 09 - ako je iznos negativan.
• DT 09 KT 68.04.2 - ako je zbroj pozitivan.

Treća faza izračuna prikazuje iznos odgođenih poreznih obveza i imovine, uzimajući u obzir privremene razlike. Da biste to učinili, morate definirati ostatak oporezivih razlika u cjelini, izračunati saldo na kraju mjeseca, što bi se trebalo odraziti na računima 09 i 77, kako bi se utvrdilo konačni iznos na računima, a zatim ih prilagoditi prema izračunima.