Što je odgođena porezna obveza?

Pravila, prema kojima računovodstvo prihoda i rashoda za porezne svrhe i sastavljanje financijskih izvještaja, imaju brojne razlike. S tim u vezi, iznosi koji se odražavaju u nekim dokumentima ne podudaraju s onima drugih. Sukladno tome, izvješćivanje je često teško.

RAS 18/02

Ova je odredba uvedena kako bi odražavala razlike u prijavljenim poreznim iznosima. PBU razlikuje pokazatelje u trajne i privremene. Prva uključuje prihode / rashode, koje se odražavaju u računovodstvu, ali nikada ne uzimaju u obzir poreznu osnovicu. Također se mogu uzeti u obzir kod određivanja potonjeg, ali se ne mogu utvrditi u računovodstvenoj dokumentaciji. Privremeni odnosi se na prihode / troškove koji se iskazuju u jednom razdoblju, a za potrebe oporezivanja prihvaćaju se u nekom drugom vremenskom intervalu. Zbog tih razlika, pojavljuje se odgođena porezna obveza. Ovaj PBU također osigurava određeni redoslijed odraza odbitaka od profita. Potencijalni izdatak / prihod jednak je proizvodu stope plaćanja u proračunu i računovodstvena dobit. Na usklađivanje ovog pokazatelja utječe odgođena porezna imovina i odgođena porezna obveza, kao i trajne razlike. Kao rezultat toga određuje se iznos koji se ogleda u deklaraciji.

terminologija

Odgođena porezna obveza je taj dio odbitka u proračun koji u narednom razdoblju treba dovesti do povećanja iznosa uplate. Za kratkoću, u praksi se koristi kratica IT. Odgođena porezna obveza je privremena razlika koja nastaje ako se dobivaju financijskih izvještaja prije oporezivanja više nego u deklaraciji. Da biste odredili pokazatelj, upotrijebite sljedeću formulu:

ITO = stopa odbitka od dobiti x vremenska razlika.

Odgođene porezne obveze: račun

Računovodstveni dokumenti predviđaju poseban članak koji odražava IT. Ovo je sc. 77. Odgođene porezne obveze na bilanci prikazane su na stranici 1420. U izvještaju o gubicima / dobiti ta se vrijednost odražava u retku 2430.

ONA

Ako se odbitna razlika pomnoži sa stopom odbitka, dobiva se iznos koji je već isplaćen proračunu, ali se pripisuje u narednom razdoblju. Ta se vrijednost naziva odgođena imovina. SHE je pozitivna razlika između tekućeg, stvarnog odbitka i uvjetnog troška za iznos izračunat iz dobiti. Otpis toga se provodi sa sc. 09. Ako je amortizacija predviđena u budućem ciklusu, tada se ne naplaćuje OS u računovodstvu, au poreznom ciklusu se izračunava.

Vremenska razlika (IT)

To je definirano slično metodi datom za SHE. Međutim, ova količina ima suprotan znak. Odgođena porezna obveza je iznos koji rezultira povećanjem plaćanja proračunu u budućim razdobljima. Ove odbitke morat će se platiti naknadno.

specifičnost

Računovodstvo odgođenih poreznih obveza obavlja se u razdoblju u kojem postoje odgovarajuće razlike. Da bismo bolje razumjeli bit, moguće je da se u predstojećem ciklusu odvoji PDV od dobiti u određivanju trenutka pojavljivanja iznosa koji se treba odbiti proračunu. Kao budući odbitak, PDV se priznaje kao ak. 76. Slično tome, IT je zabilježen, samo prema članku 77.

prilagodbe

U procesu smanjenja ili potpuno otklanjanja privremenih razlika, odgođena obveza također će se smanjiti. U analizi članka, informacije će se ispraviti. Kada se imovina raspolaže ili obveza po kojoj se obavlja obračunska razina, ti iznosi neće utjecati na iznos odbitaka u budućim razdobljima. U takvim slučajevima, otpisuje se IT. Odgođene obveze odražavaju se u računu dobiti i gubitka. Prikazuju se u terećenju. 99. Istodobno, sc. Dodjeljuje se 77. Tijekom izvještajnog razdoblja, u procesu određivanja indikatora na 2420 stranici, isplaćuje se otplata iznosa i pokazatelj novonastalih ITO-a. Kada popunjavate linije 2430, 2450, trebali biste upotrijebiti pravilo "debitno kredit". Prema acc. 09 i 77 od dolaznog prometa oduzimaju trošak, a zatim odrediti znak rezultata. Izjave u odgovarajućim retcima označavaju pozitivnu ili negativnu (u zagradama). Ako se IT promijeni u smjeru povećanja, odbitak od dobiti će se smanjiti. I obrnuto, ako ga smanjite, uplata će se povećati.

Trenutni odbitci od dobiti

Sastoji se od iznosa stvarno isplaćenog proračunu u razdoblju izvješćivanja. Ova se vrijednost izračunava na temelju veličine uvjetnog prihoda / rashoda, kao i prilagodbi pokazateljima koji se koriste u formiranju SHE, IT i trajnih plaćanja. Za izračune koristi se sljedeća formula:

TH = UR (UD) + PNO - PHA + SHE - IT.

Model izračuna se definira u PBU 18/02, stavak 21. Provjerite ispravan izračun je moguće, pomoću alternativnog formulu:

TH = oporeziva dobit za obračunsko razdoblje stopa odbitaka za proračun.

Ako organizacija ne vrši trajno plaćanje poreza, apsolutna razlika između nominalnog iznosa izračunata iz dobiti i tekuće jednaka je SHE - IT. Ovaj pokazatelj utječe na iznos stvarnih odbitaka.

Odgođena porezna obveza: transakcije

Sukladno strukturi izvještavanja o gubicima i dobitima, jednadžba PP = BP + OHA - TNP - IT koristi se za određivanje neto dobiti, u kojoj:

• BP - računovodstvena dobit;
• TKO - tekući porez.

U ovoj formuli koriste se OHA i IT, koji se odražavaju u bilanci na:

• DB cc. 09 Cd. 68;
• Db cc. 68 Cd. 09;
• Db cc. 68 Cd. 77;
• Db cc. 77 Cd. 68.

Oni utječu na iznos odbitaka od profita. Istodobno se ti članci ne odnose na neto prihod. Da biste odražavali način izračuna stvarnih odbitaka od dobiti i istodobno stvarajući informacije o dohotku do distribucije, možete prikazati 2 stavke. One su zapravo odgođene porezne obveze i imovine koje su utjecale na AC. 99 i 68. Pri tome se može dopustiti da se unese na besplatnu liniju ili u objašnjenje.

Praktična primjena

Kako se prikazuje odgođena porezna obveza? Primjer može biti takav. Pretpostavimo da je organizacija kupila računalni program. Cijena softvera - 8 tisuća rubalja. Istovremeno, programeri ograničili su razdoblje upotrebe programa. U tom smislu, direktor tvrtke naložio je otpis troškova kupnje softvera za dvije godine. U financijskoj dokumentaciji iznos se uključuje u odgođene troškove. U poreznom računovodstvu dopušteno je otpis troškova programa u isto vrijeme na troškove. Kao rezultat toga, došlo je do privremene razlike. Uvjetna isplata iz dobiti bit će veća od trenutne za iznos IT: 8000 x stopa odbitka. U financijskoj dokumentaciji to će se ogledati ovako:

• U s. 99 Cd. 68 (09) - uvjetna uplata;
• U s. 68 (09) Cd. 77 - IT.

U ovom slučaju, članak, koji odražava iznos budućih plaćanja, djeluje kao pasivna bilanca. Akumulira iznos poreza koji se u budućim razdobljima podmiruje. Otpis IT-a obavlja se u nadolazećim ciklusima. U primjeru koji se razmatra, računalni program je izostavio porezno izvješćivanje. Prema tome, ne utječe na troškove poduzeća na bilo koji način. U računovodstvu, s druge strane, otpis odnosi se samo na određeni dio programa, koji račune za tekuće financijsko razdoblje. Informacije se reflektiraju na sljedeći način:

• U s. 20 Cd. 97 - dio troška računalnog programa (bez PDV-a);
• U s. 19/04 Cd. 97 - iznos odbitka do dodane vrijednosti.

U takvoj situaciji, vrijednost tekućeg plaćanja u proračunu bit će veća od uvjetne. Treba platiti dio potonjeg. U knjiženju dobiva se terećenje prometa.