UST je ... Obračun, doprinosi, knjiženja, odbitke, kamate i izračun UST-a

Jedinstveni socijalni porez (UST) ozbiljna je inovacija u poreznom sustavu. Mogao je zamijeniti ranije poreze koji su došli do tri državna izvanproračunska socijalna sredstva. Prije uvođenja SST, obveznici su dužni dostaviti zasebne oblike izvješća svakom od gore navedenih sredstava, kao i pravovremeno izvršiti plaćanja u rokovima utvrđenim od strane tog fonda.

Povijest UST-a

Ideja uvođenja jedinstvenog socijalnog poreza (UST), koja bi obuhvatila sve premije osiguranja, nastao je 1998. godine, kada je državna porezna služba predložila stvaranje jedinstvene jedinstvene osnovice oporezivanja, prenoseći sve funkcije računovodstva i kontrole u jednu agenciju. Međutim, u tim je godinama ovaj plan ostao nedovršen, pa je morao biti zamrznut. Dvije godine kasnije usvojen je drugi dio poreznog zakona Ruske Federacije, kao i Federalni zakon od 05.09.2000. Od 01.01.2001. Usvojen je novi postupak za izračunavanje i plaćanje doprinosa socijalnim izvanproračunskim fondovima Ruske Federacije. Poglavlje 24., dio 2, odnosi se na uvođenje jedinstvenog socijalnog poreza. Porez na mirovinski fond, kao i porezi Fondu za socijalno osiguranje i obvezni mirovinski fondovi, konsolidirani su kao dio jedinstvenog socijalnog poreza radi mobilizacije sredstava za ostvarivanje prava građana na mirovinu i socijalnu zaštitu, kao i zbog medicinske skrbi. Osim toga, uspostavljen je određeni postupak za doprinose obveznom socijalnom osiguranju protiv nesreća na radu i profesionalnih bolesti.

UST: Priroda i osobine

Prijelaz na otvoreno tržišno gospodarstvo u Rusiji bio je obilježen kardinalnim promjenama u financijskom sustavu, kada su se izvanproračunski fondovi počeli odvajati od sustava državnog proračuna. Zbog manjka proračuna, inflacije, smanjenja proizvodnje, rasta nepredviđenih troškova i drugih okolnosti, formiranje izvanproračunskih fondova postalo je jedan od najvažnijih elemenata u ažuriranju mehanizama institucija socijalne službe. Kao što je ranije navedeno, UST je uveden nakon stupanja na snagu drugog dijela poreznog zakona Ruske Federacije. Općenito, UST je porez osmišljen kako bi zamijenio sve doprinose osiguranja za navedene fondove, ali bez premije osiguranja za nesreće i profesionalne bolesti koje se moraju platiti bez obzira na UST.

U 2010. godini ukinuta je jedinstvena socijalna porez, a premije osiguranja zamijenjene su, međutim, koje se nisu znatno razlikovale od potonjeg. Značajne razlike između UST-a i premije osiguranja bile su plaćanje poreza: raniji građani plaćeni su poreznom službom, a dolaskom doprinosa za osiguranje počeli su plaćati poreze izvanproračunskim fondovima. Pored toga, porezne stope su neznatno promijenjene. Međutim, od 1. siječnja 2014. predložen je povratak na staru shemu UST-a koja je na snazi ​​do 2010. godine.

Objekti oporezivanja

Za porezne obveznike prve grupe predmeta oporezivanja su sve dospjele naknade, kao i naknade, bonusi i ostali prihodi, uključujući isplatu građanske ugovore, autorska prava i ugovora o licenci, i, konačno, plaćanje cilj pružiti financijsku pomoć. Važno je istaknuti zanimljivu činjenicu da svi gore navedeni prihodi ne mogu biti oporezivi ako su isplaćeni iz dobiti, što je bilo na preostalim računima organizacije.

Za poduzetnike, objekti oporezivanja su svi prihodi koji dobivaju od svojih poduzetničkih / profesionalnih aktivnosti, ali manje troškove povezane s njihovom ekstrakcijom.

Naposljetku, kažemo da različite vrste plaćanja nisu uključene u predmete oporezivanja, a predmet je prijenos vlasništva nad imovinom ili prijenos vlasništva za privremenu uporabu. Na primjer, takvi ugovori mogu biti ugovor o "kupnji i prodaji" i ugovoru o zakupu.

Porezna osnovica za UST

Temeljem objekata utvrđenih zakonom porezna osnovica je formirana. Za poslodavce je definirano:

• sve moguće naknade i plaćanja u skladu s radnim zakonima;
• plaćanje u okviru ugovora o građanskim pravima;
• prihod od autorskog prava i sporazuma o licenci;
• raznih plaćanja za pružanje materijalne pomoći i drugih besplatnih plaćanja.

Pri utvrđivanju porezne osnovice, činili sve prihode koji su na neki način prikupe radnike od strane njihovih poslodavaca u gotovini ili u naturi, kao i pod krinkom socijalne, materijalne i druge pogodnosti, neto prihod ne plaća porez, što će biti objašnjeno kasnije. Kada postoji akumulacija UST-a, porezni obveznici-poslodavci dužni su odrediti poreznu osnovicu za svaki zaposlenik zasebno tijekom poreznog razdoblja. Porezna osnovica poduzetnika je opći iznos prihoda koji je oporeziv i primio ih za porezno razdoblje, osim izdataka koji nisu vezani uz njihovo izdvajanje. Dohodak zaprimljenih radnika u naravi (roba, usluge) trebao bi biti uključen u sastav oporezive dobiti na temelju njihove vrijednosti / vrijednosti, što je određeno čl. 40 poreznog zakona, temeljeno na tržišnim cijenama i cijenama.

Plaćanja nisu uključena u poreznu osnovicu

To uključuje sljedeće:

• državne pogodnosti;
• naknada za otkaz;
• putni troškovi;
• naknada štete za zdravlje;
• naknada za korištenje osobnih stvari zaposlenika;
• sve vrste naknada za sportaše;
• ostale vrste naknade;
• pružanje besplatnih jela;
• dohodak članova seljačke ekonomije;
• naknada troškova za podizanje razine profesionalne radne snage;
• doprinosi na osiguranje obveznih / dobrovoljnih radnika;
• materijalna plaćanja državnim službenicima;
• jednokratna plaćanja materijalima;
• slobodno stanovanje;
• dohodak članova plemenskih zajednica nekoliko naroda na sjeveru;
• ostala plaćanja utvrđena čl. 237 poreznog zakona.

obveznici

Isplatitelji UST-a bit će iste osobe koje plaćaju doprinose izvanproračunskim fondovima. Govoreći o osnovanosti, sada postoje samo dvije skupine poreznih obveznika, gdje je prvi zaposlenici, organizacije, poduzetnici i pravne osobe koje imaju poslovnu sposobnost, a drugi - samozaposleni građani (odvjetnici, javni bilježnici, plemenske zajednice nekoliko ljudi na sjeveru bave tradicionalnom poljoprivredom i drugi).

Ako porezni obveznici pripadaju objema kategorijama, onda plaćaju poreze iz dva razloga. Na primjer, pojedinac poduzetnik koji koristi rad plaća mora platiti jedinstvenu socijalnu porez na dohodak koji proizlazi iz poduzetničke aktivnosti, kao i od obračunate isplate u korist svojih radnika. Javni bilježnici, detektivi i zaštitari koji se bave privatnom praksom ne pripadaju zasebnoj skupini obveznika jer su već uključeni u grupu "individualnih poduzetnika", što je sadržano u članku. 11. poreznog zakona.

Stopa UST-a u 2013. i 2014

U Rusiji se postupno povećava porezno opterećenje uzrokovano "starenjem nacije", a potom i pad broja radno sposobnih i radničkih građana. Naravno, starijoj generaciji treba postupati i redovno plaćati mirovine tim ljudima. Danas najmanja premija plaćaju pojedini poduzetnici i drugi samozaposleni građani. Oni plaćaju fiksnu premiju osiguranja, koja je znatno niža od prosječnih zaposlenika koji rade za nekoga. Što se tiče stvarnih kamata na doprinose osiguranja (UST), u 2013. godini oni čine 30% plaća. Osim da je od 2012. godine bio povučen više stope od 10% za plaće u više od 512,000 rubalja, 568,000 - 2013. i očekuje se da će plaće u više od 624 tisuća u 2014 UST u 2014. očekivano porasla na 34% , Zbog snažnog porasta stope u 2010., koji je porastao za 8% (s 26% na 34%), većina malih poduzeća je otišla "u hladu", jer nisu mogli nositi takvo značajan teret njihovom poslovanju.

Kako izračunati ESN?

Izračun jedinstvenog socijalnog poreza u 2014. godini temelji se na sljedećem algoritmu:

1. Prvo, potrebno je utvrditi poreznu osnovicu, koja je iznos dohotka pojedinca. To se može dobiti od njega kao plaća (tj po ugovorima o radu), ili pod krinkom drugih plaćanja dospjelih prema ugovorima građanskog prava: autorova nagrada, nagrada s posla i tako dalje. Osim toga, isplatitelji UST-a zastupat će organizacije i pojedinačni poduzetnici koji koriste radno mjesto angažiranih radnika.

2. Sljedeći je korak utvrđivanje porezne stope. Ima regresivnu skalu, u kojoj se manji postotak čuva s većom količinom. Za većinu poreznih obveznika ukupnom postotku od 30% (za dohodak od 1 do 624 000 rubalja): Ust odbitaka za mirovinsko osiguranje Rusije - 22%, Fond obveznog zdravstvenog osiguranja - 5,1%, Fond socijalnog osiguranja - 2,9%. Preko ograničenog iznosa (624 tisuća) zadržavat će se 10%.

3. Usporedite svoju plaću željenom skupinom (<624000<) i jednostavno umnožite iznos za određeni postotak. Na sve to, vaš individualni izračun UST završava.

Porezno razdoblje

Porezno razdoblje je 1 kalendarska godina. Istodobno za prvu skupinu poreznih obveznika postoje i izvještajna razdoblja (tromjesečje, 6 i 9 mjeseci). Za drugu skupinu nema takvih razdoblja. Na kraju poreznog razdoblja porezni obveznici moraju podnijeti poreznu prijavu.

Tipični obračun plaća UST-a

UST. Objave za izračun

Porezne olakšice

Prema ruskom poreznom zakonodavstvu utvrđeno je da su sljedeće organizacije i pojedinci izuzeti od plaćanja poreza (prije ukidanja UST-a u 2010. godini):

1. Organizacije prikupljati UST ne odbija se od iznosa uplate i druge nagrade koje tijekom poreznog razdoblja ne prelazi 100 tisuća rubalja za svaku fizičku osobu koja je onemogućen I, II ili III grupe.
   
   
2. Prethodno se načelo odnosi i na sljedeće kategorije poreznih obveznika:
3. Za javne organizacije invalidnih osoba (OOI). U ovoj kategoriji porezi se ne zadržavaju ako je među sudionicima najmanje 80% osoba s invaliditetom i njihovi zakonski predstavnici. Ovo se također odnosi i na njihove regionalne urede.
4. Za objekte u kojima ovlašteni kapitala formirana od depozita (GAA), što je prosječan broj [onemogućen] nije manja od 50%. Osim toga, udio plaća mora biti najmanje 25%.
5. Organizacije koje su stvorene za postizanje društvenih ciljeva, uključujući i pomoć osobama s invaliditetom, djecom s teškoćama u razvoju i njihovim roditeljima. Važno je napomenuti da vlasnici imovine trebaju imati samo OOI.
   
   
6. Pojedinačni poduzetnici i pravnici koji imaju status nevaljane I, II ili III skupine. Prihodi od svojih poduzetničkih / stručnih aktivnosti također ne bi trebali prelaziti 100 tisuća rubalja tijekom poreznog razdoblja.

Trenutno je prisutan povlašteni postotak UST (premija osiguranja). Na primjer, u 2013. godini preferencijalna stopa bila je 20% - u FIU, FSS-0%, MHIF-0%.

Preduvjeti za povratak u UST

Za mnoge, informacije o povratu ne čini čudno, jer UST - je važan sastavni dio poreznog sustava u 2000-ima. Većina stručnjaka navode činjenicu da je glavni razlog za povratak na UST bila je činjenica da je zamjena doprinosa Ust osiguranja, skala koja je promijenila u korist više regresivni i povećanje stope obveznih doprinosa od 26% do 34% od plaće (fond plaća) nije uvjet stanje mirovinskog sustava, ali samo dovelo do povećanja poreznog opterećenja i različitih administrativnih komplikacija. Iz toga možemo zaključiti zaključiti da je povratak u UST je vjerojatno da će biti dobro prihvaćeno od strane tvrtke (pogotovo male), a sustav će odgovarati i državu i poslovanja. U razdoblju od 2010. do 2013. godine. svi poduzetnici bili prisiljeni primjenjivati ​​na tri (!) u tijelu, što opet povećava troškove radi računovodstva.

Zemlja je također nije korisno uključiti proširenoj zaposlenika državnih tijela, čineći ga teško kontrolirati financijske aktivnosti poduzetnika. Osim toga, već smo spomenuli, a to zbog oštrih povećanja stope mnogih malih poduzeća je „u sjeni”. Dakle, dok se predviđaju samo pozitivne promjene. S druge strane, u 2014. godini stopa sotsplatezhey povećana jer ESN je sada 34% (normalno) i 26% (milost) da nije puno molimo posao.

zaključak

Prošlo je dosta vremena da sustav oporezivanja UST-a postane bliski i razumljiv za sve porezne obveznike. U međuvremenu, valja istaknuti da određene odredbe poreznog zakona zahtijevaju dodatne izmjene i pojašnjenja. Ukidanje jedinstvenog socijalnog poreza nije negativno utjecalo na porezni sustav, ali praksa uvođenja premija osiguranja nije donijela nikakvo poboljšanje, porezno opterećenje. Danas stope ESN predstavljaju 34% i 26% za većinu obveznika i korisnika, odnosno, što nije previše odan poduzetnike. Međutim, treba napomenuti da je UST - dobra alternativa za premije osiguranja, što može poboljšati porezne situacije u zemlji.