Что такое финансовая безвозмездная помощь. Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

Имущество, принадлежащее ООО и его учредителям, существует как две обособленных категории. Компания не может рассчитывать на деньги своих участников. Тем не менее собственник имеет возможность оказать фирме помощь в увеличении оборотных средств. Оформить ее можно разными способами. Рассмотрим далее, как осуществляется оказание безвозмездной финансовой помощи.

Общая классификация

Увеличение объема оборотных средств может осуществляться четырьмя способами. Так, компания может получить безвозмездную финансовую помощь, взносы в уставной капитал, заем и вклад в имущество. Все эти операции по-разному отражаются в учетной документации.

Финансовая безвозмездная помощь

Согласно общему правилу, такое имущество организации следует признать в качестве своего внереализационного дохода. Данное положение установлено в ст. 250, п. 8 НК. Под имуществом в данном случае необходимо понимать объекты гражданского права (кроме вещного), которые относятся к данной категории по ГК. Следовательно, сюда включаются и денежные средства. Вместе с этим при налогообложении дохода у компании не возникает, если:

1. Доля участника в уставном капитале больше 50 %.
2. Со дня приобретения имущества на протяжении года оно не будет передано сторонним лицам.

Следует, однако, отметить, что финансовая безвозмездная помощь уже не будет включена в доходы, если выполнено условие о доле участника. При этом деньги сторонним лицам могут передаваться в любое время.

Финансовая помощь безвозмездно: проводки

Денежные средства, переданные участником компании, выступают в качестве прочего дохода. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя признается на дату поступления. Однако по Инструкции применения Плана счетов их отражают в учете по счету, фиксирующему доходы в будущих периодах (98), субсчету 98-2.

Спорный момент

Финансовая помощь безвозмездно, согласно ГК, расценивается как дарение. Данное положение приведено в ст. 575, п.1. Вместе с этим подарки, стоимость которых больше 3 тыс. руб., запрещены между юрлицами. Это предписание содержится в подп. 4 указанного пункта данной статьи. В соответствии с этим налоговая служба зачастую отказывает в реализации подп. 11, п. 1. статьи 251 НК относительно полученного безвозмездно имущества от юрлица-учредителя. Здесь надо отметить, что арбитражная практика не выработала единого мнения по данному вопросу. Представители ФАС от Северо-Западного округа посчитали, что если НК допускает получение безвозмездно имущества одной отечественной организацией от другой при соблюдении необходимых условий, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК применению не подлежит. Судьи же Московского округа в своем постановлении указали несколько иные факты. В частности, по их мнению, реализация подп. 11, п. 1, из статьи 251 НК допустима, только если финансовая безвозмездная помощь передана с соблюдением положений действующего законодательства о запрете дарения.

Вклад в имущество

Он может осуществляться без изменения величины УК, а также номинальной стоимости имеющихся в нем долей. В данном случае имеется в виду обязанность учредителей вкладывать в общее имущество по решению собрания. Взносы вносятся участниками пропорционально долям, принадлежащим им в уставном капитале, если другое условие не прописано в Уставе. В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде вклада не будет фиксироваться как доход компании. Взнос участника подлежит отражению по дебету счетов имущественного учета и кредиту счета по добавочному капиталу. Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен. В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ. За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п. 1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли.

Заем

Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК. В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре. Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно. Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход. Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст. 41 НК будет экономия на процентах. В гл. 25 не устанавливается порядок оценки и определения материальной выгоды, которую получит предприятие в данном случае. В этой связи такая прибыль не учитывается в налогообложении.

Вклад в капитал

На общем собрании учредителей может быть решено увеличить УК посредством внесения дополнительных взносов. Для этого, согласно общему правилу, необходимо не меньше 2/3 голосов от всего количества собственников компании. В Уставе тем не менее может предусматриваться и большее число. Общая стоимость вкладов, единое для всех учредителей соотношение между ней и суммой, на которую будет увеличена номинальная стоимость доли каждого, определяются непосредственно в решении. Данное предписание присутствует в ст. 19, п. 1 ФЗ №14. У каждого учредителя есть возможность внести дополнительный взнос, который не будет превышать общей стоимости доп. вкладов, пропорционально собственной доле в УК фирмы. Реализовать это право необходимо не позднее 2 месяцев после принятия указанного выше решения. В течение месяца с момента завершения данного периода собранию необходимо утвердить итоги внесения доп. взносов и соответствующие изменения в учредительной документации предприятия. В этот же срок надлежит отправить в налоговую службу заявление на регистрацию этих корректировок. Изменения вступят в силу только после проведения госрегистрации. Обобщение сведений о состоянии и перемещении УК предприятия осуществляется по счету 80. Записи по нему производятся после проведения регистрации принятых на собрании изменений в учредительных документах.

Налогообложение дополнительных вкладов

Денежные средства, которые получены таким образом, не увеличат базу. Тем не менее учредителям-юрлицам придется выплатить налог с суммы повышения номинальной стоимости их доли. Аналогичное правило действует и для участников-физлиц. Эта сумма будет облагаться НДФЛ. При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате будет лежать непосредственно на фирме, выступающей в данном случае в качестве налогового агента.