Računovodstvo i porezno računovodstvo u poduzeću za proizvodnju: definicija, redoslijed referencije. Regulatorni računovodstveni dokumenti

U skladu s PBU 18/02, od 2003. Godine, iznosi zbog nepodudarnosti između računovodstvo i porezno računovodstvo. U proizvodnim pogonima

Opće informacije

U Ch. 25 Porezni broj utvrđuje redoslijed vrednovanja gotovih proizvoda i WIP-a. Ono se značajno razlikuje od pravila računovodstva. Osnovno računovodstvo provodi se u skladu s točkama 64. i 59. Pravilnika koji su odobreni nalogom Ministarstva financija br. 34. od 29. srpnja 1998. godine.

Poduzeće može odabrati postupak priznavanja rukovodstva i komercijalnih troškova, u skladu sa stavkom 9 PBU 10/99. U poreznom računu (NU) nema takve mogućnosti. Članak 319 Zakona o porezu utvrđuje tri načina ocjenjivanja za određene kategorije organizacija.

Zbog toga razlike između računovodstva i poreznog računovodstva poduzeće mora ponovno razmotriti troškove tekućeg razdoblja, smanjujući pozicije za koje se otkrivaju razlike s NU-ima. Organizacija može promijeniti načine vrednovanja u računovodstvu, nastojeći maksimalno prilagoditi pravilima poreznog zakona.

Moguća rješenja problema

Maksimalno smanjiti razlika između računovodstva i poreznog računovodstva moguće je iskoristiti administrativne i komercijalne troškove izravno u troškovnoj cijeni prodanih proizvoda u tekućem razdoblju. Činjenica je da je sastav ovih izdataka gotovo isti kao i sastava ostalih neizravnih troškova u NU. Odabirom ove varijante računa troškova, poduzeće može odmah riješiti neke probleme.

Prije svega, organizacija će moći eliminirati privremene razlike koje nastaju između neizravnih troškova u računovodstvo i porezno računovodstvo. U poduzeću za proizvodnju u OU, neizravni troškovi proizvodnje i prodaje proizvoda u potpunosti se terete za troškove za tekuće razdoblje. Odgovarajuća odredba utvrđena je člankom 318. poreznog zakona u stavku 2.

Ako se ova opcija ne koristi, troškovi upravljanja i komercijalni troškovi moraju se pripisati troškovima stvaranja vrijednosti WIP-a i gotovih proizvoda. Većina njih ne smije ući u financijski rezultat za tekuće razdoblje. Kao rezultat toga, postojale bi privremene razlike.

Drugo, organizacija će moći izolirati područje trajnih razlika u troškovima koji su uključeni u troškovnu cijenu prodanih proizvoda i računovodstva i poreznog računovodstva. U proizvodnim pogonima najčešće nastaju stalne razlike kada se računaju za rukovodeće i komercijalne troškove, kao i troškove neproizvodne (ne operativne, operativne) troškove. Treće, organizacija će moći isključiti troškove koji čine trajne razlike od troškova koji se odnose na vrednovanje WIP-a i gotovih proizvoda. Na popisu izravnih troškova ostaju one koje uzrokuju privremene razlike.

Računi računa u "1C"

Razmotrite privremene razlike u preostalim troškovima proizvodnje koji se obračunavaju na šalteru. 20, 25, 23, 21.

Svi ovi troškovi sudjeluju u formiranju preostalog WIP-a u tekućem razdoblju i trošku gotovih proizvoda. U međuvremenu se razlikuju računovodstvo i porezno računovodstvo. U poduzeću za proizvodnju ti su troškovi uključeni u izravne troškove. U poreznom računovodstvu oni se smatraju neizravnim troškovima. Prema tome, u NU-u zbrojevi ovih troškova u vrednovanju WIP-a i gotovih proizvoda ne sudjeluju.

Postupak utvrđivanja privremenih razlika i odražavanje odgođene porezne imovine i obveza u relevantnim računovodstvenim računima ovisit će o strukturi poreznog računovodstva u poduzeću. Kao što pokazuje praksa, neke tvrtke čine posebne registre NU. Računovodstvo i porezno računovodstvo to se radi paralelno.

U drugim tvrtkama, troškovi se dodjeljuju, redoslijed priznavanja koji se razlikuje u BU i OU, izravno na račune. Ovaj se postupak koristi za isključivanje ili dodavanje ovih troškova u svrhu poreznog računovodstva.

Paralelni izvještaj: primjer

Pretpostavimo da poduzeće proizvodi dvostruko ostakljene prozore. Procjena WIP-a u računovodstvenoj tvrtki obavlja se po cijeni materijala i sirovina i gotovih proizvoda - prema stvarnoj proizvodnji st-sti.

U skladu s normativni dokumenti računovodstva, pri određivanju troškova gotovih proizvoda ne uzimaju se u obzir troškovi upravljanja i komercijalni troškovi. One se odnose na neizravne troškove i odražavaju se u obračunskom razdoblju u obračunskom razdoblju. Tablica u nastavku prikazuje popis troškova i njihovu distribuciju po skupinama:

Postupak za formiranje izravnih troškova u procjeni troškova WIP-a utvrđen je u Par. 1 točka 1. članka 319. poreznog zakona.

Značajke amortizacije

Operacije u računovodstvu koje se odnose na obračun amortizacije omogućuju vam da postupno prenesete trošak OS na trošak gotovih proizvoda.

U ovom slučaju, ne kopiranje nekih predmeta nije izračunato. Popis takvih operacijskih sustava, koji su fiksni regulatornim računovodstvenim dokumentima, nešto se razlikuje od popisa koji se nalazi u NU.

U BU-u se ne obračunava amortizacija na cestovnim i šumskim objektima, proizvodnoj stoci, OS neprofitnim društvima, stambenim objektima. Popis je dan u paragrafu 17 PBU 6/01. Iznos amortizacije za ove objekte na kraju godine prenosi se na izvanbilančne račune. 010.

U NU, ti operacijski sustavi ne amortiziraju se pod određenim uvjetima. Na cestovnim i šumskim objektima amortizacija se ne naplaćuje ako su izgrađena na proračunskim sredstvima. Operativna struktura neprofitnih društava ne amortizira se ako su stečena za svrhovita sredstva i koristi se za nekomercijalne aktivnosti.

Opća pravila amortizacije

Amortizacija opreme i drugi OS u računovodstvu počinje od 1. dana u mjesecu koji slijedi nakon razdoblja prihvaćanja predmeta. Odgovarajuće pravilo utvrđeno je stavkom 21 PBU 6/01.

Izračun stoga počinje nakon što knjigovođa piše:

Db cc. 01 Cd. 08 - usvajanje računovodstvenog sustava.

U NU, međutim, troškovi amortizacije počinju od mjeseca koji slijedi razdoblje uvođenja pogona u pogon. Odgovarajuće pravilo utvrđuje klauzulu 2 259 člana poreznog zakona.

Ako se vlasništvo nad objektom treba registrirati, amortizacija se naplaćuje drugačijim redoslijedom.

U računovodstvo u proizvodnji Amortizacija se izračunava nakon stavljanja opreme u pogon. Ovakvo stajalište izraženo je Ministarstvom financija s dopisom br. 16-00-14 / 121 od 8. travnja. 2003 U obračunu poreza, izračuni za amortizaciju izvršavaju se nakon slanja dokumenata za registraciju države i stavljanja novca u rad. To je naznačeno u odredbama članka 258. poreznog zakona.

Nosite prestao punjenje i računovodstva, porezne evidencije i proizvodni pogon u jednom trenutku - od 1. u mjesecu, a to je razdoblje u kojem se sredstva amortiziraju ili umirovljeni (kopiran iz ravnoteže). Nakon toga, objekt je naveden na nula troška.

Metode proračuna

Postoje 4 obračunska razdoblja u računovodstvu:

• linearan;
• smanjenje ravnoteže;
• razmjerno količini proizvedenih proizvoda;
• otpis imovine na zbroj broja godina korisnog vijeka trajanja.

U OU se koriste samo dvije metode: linearni i nelinearni.

Kako bi se porez i računovodstvo približili poduzećima, preporučljivo je primijeniti linijsku metodu.

U međuvremenu, ako tvrtka odabere nelinearnu metodu, u prvim godinama korištenja OS može smanjiti oporezivu dobit velikim iznosom.

U svakom slučaju, metoda koju odabere poduzeće je fiksna u računovodstvenoj politici i trebala bi se primjenjivati ​​tijekom cijelog operativnog razdoblja. Razdoblja OS usluge fiksne su u Klasifikaciji dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine. Također se može koristiti za računovodstvo.

Ako u klasifikatoru nije naveden rok rada bilo kojeg sredstva, tvrtka može to utvrditi u skladu s tehničkom dokumentacijom. Ako nema vremena, potrebno je poslati zahtjev proizvođaču operativnog sustava. Poduzeće nema pravo odrediti razdoblje korištenja sredstava.

Smanjenje stope amortizacije

U NU-u norma se može smanjiti za polovicu:

1. Svjetlosni transport, čija je cijena više od 300 tisuća rubalja.
2. Putnički minibusi, čija cijena je više od 400 tisuća rubalja.

Upravljanje poduzećem, osim toga, ima pravo na želju da smanji stope odbitaka za bilo koji OS. Odgovarajuća odluka treba biti utvrđena u računovodstvenoj politici.

Razmotrimo primjer:

• Doo kupio je automobil po cijeni od 600 tisuća rubalja. (bez PDV-a).
• Trajanje servisa je 48 mjeseci. (4 godine).

Stopa amortizacije TS-a je:

(1/48 mjeseci) x 100% = 2.083%.

Budući da je cijena automobila više od 300 tisuća rubalja, norma se može smanjiti za pola:

2,083% / 2 = 1,042%.

Mjesečni iznos amortizacije bit će:

600 tisuća rubalja. x 1, 042% = 6252 rubalja.

Povećanje standarda

Dostupan je samo onim operativnim sustavima koji se koriste u poduzećima s multi-shift načinom ili u agresivnom okruženju. U ovom slučaju, norme se mogu udvostručiti.

Stope amortizacije mogu se povećati i tri puta. Ova se mogućnost odnosi na naselja s sredstvima koja se prenose na leasing. Međutim, postoji iznimka od pravila. Konkretno, nije dopušteno povećanje stope amortizacije za operacijske sustave, dodijeljene 1-3 skupine, prema kojima se amortizacija računa na ne-linearan način. Razmotrimo primjer:

• ZAO je kupila opremu za proizvodnju za 200 tisuća rubalja. (bez PDV-a).
• Razdoblje rada - 60 mjeseci. (5 godina).
• Oprema kontinuirano radi na četiri smjene dnevno.
• Za izračun amortizacije koristi se nelinearna metoda.

Norma OS će biti:

(1 60 mjeseci) x 100% = 1.667%.

Budući da se alat koristi u načinu rada s više smjena, norma se može udvostručiti:

1,667% x2 = 3,333%.

Iznos iznosa amortizacije mjesečno iznosi:

200 tisuća rubalja. 3,334% = 6668 rubalja.

Amortizacija korištene opreme

U slučaju stjecanja objekta koji je bio u funkciji, original njegova vrijednost se određuje u skladu s ugovorom o prodaji i na temelju troškova povezanih s kupnjom. Iznos amortizacije izračunava prethodnog vlasnika, ne smatra.

Da biste izračunali amortizaciju korištene opreme, najprije morate uspostaviti korisni život. Za to možete upotrijebiti sljedeću formulu:

Upotrebljava se pojam objekta PI = razdoblje PI novog OS - vrijeme stvarne uporabe objekta od strane prethodnog vlasnika. Ako je tvrtka stekla objekt koji je u potpunosti izradio svoj korisni vijek trajanja, tvrtka može odrediti svoj vlastiti korisni vijek trajanja. Potrebno je utvrditi razdoblje tijekom koje će poduzeće moći upravljati ovim objektom. Odgovarajuća odredba utvrđena je br. 12,259 čl. Poreznog zakona.

dodatno

Mnoge organizacije imaju sredstva stečena prije 2002. Amortizacija njih, naravno, treba ocijeniti po starim propisima. No, od 1. siječnja. Izračun 2002 mora biti na način propisan od strane Porezne zakona.

U skladu s time, tvrtka mora odrediti preostalu stavku-ST OS, ostatak svog vijeka trajanja i amortizacije stopa.