Porezno računovodstvo je ... Svrha obračuna poreza. Porezno računovodstvo u organizaciji

Porezno računovodstvo je aktivnost za prikupljanje podataka iz osnovna dokumentacija.

Korisničke grupe

Svrha obračuna poreza određuju zainteresirani subjekti. Korisnici informacija podijeljeni su u dvije kategorije: vanjski i unutarnji. Potonji je uprava poduzeća. Za interne korisnike porezno računovodstvo izvor je informacija o neproizvodnim troškovima. Ovi troškovi, u skladu s odredbama poreznog zakona, nisu uzeti u obzir pri izračunavanju baze. njima, posebno, uključuju troškove različitih vrsta naknada plaćenih zaposlenika ili rukovodstvu, osim plaće navedenom u ugovoru, kao i iznose materijalne pomoći. Smanjenjem troškova, porezno računovodstvo može optimizirati oporezivu dobit. Vanjski kontrolori prvenstveno su dodijeljeni kontrolnim strukturama i konzultantima na primjeni odredaba Poreznog zakona. Porezne vlasti procjenjuju ispravnost formiranja baze, izračuna, kontrolu primitka imputiranih uplata proračunu. Konzultanti daju preporuke o smanjenju izdvajanja, odrediti smjer financijske politike tvrtke.

funkcije

Uzimajući u obzir interese korisnika, treba zabilježiti nekoliko zadataka čija provedba osigurava porezno računovodstvo. To su:

1. Formiranje pouzdane i cjelovite informacije o iznosu prihoda i troškova platitelja, prema kojem se osnovica za obvezne doprinose određuje u izvještajnom razdoblju.
2. Pružanje informacija vanjskim i unutarnjim korisnicima za njihovu kontrolu nad ispravnošću, pravodobnošću obračuna i uplate iznosa u proračun.
3. Primanje od strane uprave podataka o tvrtki koja omogućuje optimiziranje plaćanja i smanjenje rizika.

Specifičnost sinteze podataka

Kao sredstvo za provedbu navedenih zadataka djeluje grupiranje informacija primarne dokumentacije. Računovodstvo i porezno računovodstvo tijesno su međusobno povezani. U međuvremenu, ovi sustavi ostvaruju različite zadatke. Osobito, porezno računovodstvo u organizaciji pretpostavlja samo generalizaciju informacija. Prikupljanje podataka provodi se primarni dokumenti. Porezno računovodstvo u organizaciji treba odražavati:

1. Redoslijed kojim se formiraju iznosi prihoda i rashoda.
2. Pravila za utvrđivanje udjela troškova koji se bilježe za oporezivanje u tekućem razdoblju.
3. Iznos preostalih troškova koji se prenose na sljedeći vremenski interval.
4. Pravila za formiranje iznosa pričuva.
5. Iznos nepodmirenih obveza za izračune s proračunom.

Računovodstvo poreznih podataka nije prikazano na računima. Ova odredba uređuje članak 314. Poreznog zakona. Potvrda poreznih računovodstvenih podataka obavlja se:

1. Primarna dokumentacija. U svom sastavu, među ostalim, uključen je račun računovođe.
2. Analitički zapisi.
3. Izračun osnovice oporezivanja.

objekti

Porezno računovodstvo je generalizacija i usporedba podataka o prihodima i troškovima poduzeća za utvrđivanje gubitaka i dobiti. Kao posljednji, sukladno članku 247. Poreznog zakona, iznosi primljenih sredstava se smanjuju, umanjeni za iznos troškova. Troškovi u poreznom računovodstvu podijeljeni su na one koje se uzmu u obzir u tekućem razdoblju i one koje se prenose na sljedeće. Kao jedan od ključnih zadaća je određivanje iznosa obveznih plaćanja i iznosa nepodmirenih obveza na odbitke od dobiti na određeni datum. Predmet računovodstva je neproizvodni i proizvodne djelatnosti organizacije, u čijoj provedbi je dužna platiti porez.

principi

Računovodstvo se temelji na sljedećim ključnim odredbama:

1. Dimenzija novca.
2. Izolacija imovine.
3. Kontinuitet poduzeća.
4. Vremenska sigurnost činjenica ekonomskog života.
5. Redoslijed primjene pravila i norma poreznog zakona.
6. Jedinstvenost priznavanja troškova i prihoda.

Mjerenje novca

Sukladno članku 249. poreznog zakona, prihodi od prodaje utvrđuju se za sve primitke koji se odnose na naselja za prodanu robu ili imovinska prava koja su izražena u gotovini ili u naturi. Iz čl. 252 Kodeksa, slijedi da su troškovi opravdani troškovi koji su ekonomski opravdani. Istovremeno, njihova vrednovanja trebaju biti prikazana u novčanim terminima. Prihodi, čiji se trošak obračunava u stranoj valuti, uzima se u obzir u kombinaciji s prihodima, čija se visina odražava u rubalja. U ovom slučaju, prva se preračunava po stopi središnje banke.

Izolacija imovine

Materijalne vrijednosti, koji su u vlasništvu poduzeća, moraju se odvojeno računati od objekata koji pripadaju drugim osobama koje se nalaze u toj organizaciji. U NDT to se načelo deklarira u odnosu na amortizabilnu imovinu. One su priznate materijalne vrijednosti, proizvodi intelektualnog rada i druge predmete u vlasništvu poduzeća.

Kontinuitet aktivnosti

Porezno računovodstvo mora se održavati za cijelo trajanje postojanja poduzeća od datuma njegove registracije do likvidacije / reorganizacije. Ovo se načelo koristi prilikom utvrđivanja postupka za izračunavanje amortizacije imovine. Obračun relevantnih iznosa obavlja se isključivo tijekom razdoblja poslovanja poduzeća i prestaje po završetku aktivnosti.

Vremenska sigurnost činjenica

Prema čl. 271 NC prihodi priznaju se samo u izvještajnom razdoblju u kojem su nastali. Istodobno, stvarna primanja sredstava, imovinskih prava i materijalnih vrijednosti nisu važna. Prema članku 272. Porezne zakone, troškovi koji su prihvaćeni za porezne svrhe priznat će se kao takvi u razdoblju u kojem se odnose. Istodobno, nije važno vrijeme stvarnog plaćanja sredstava ili plaćanja u drugom obliku.

Ostala načela

Članak 313. Poreznog zakona sadrži odredbu prema kojoj je obveznik dužan dosljedno primjenjivati ​​pravila i norme poreznog zakonodavstva iz razdoblja u drugo. Ovo se načelo primjenjuje na sve predmete, informacije o kojima se generalizira formiranje porezne osnovice. Članci 271. i 272. određuju potrebu za jedinstvenim priznavanjem troškova i prihoda. Ovo načelo pretpostavlja da se rashodi odražavaju u istom razdoblju kao i prihodi za koje su nastali.

Računovodstvo i porezno računovodstvo

Formiranje sustava prikupljanja i sažetka informacija radi utvrđivanja osnove za oporezivanje, gospodarski subjekt mora uzeti u obzir niz zahtjeva. Porezno računovodstvo treba biti organizirano tako da informacije iz primarne dokumentacije pružaju priliku:

1. Kontinuirano odražavaju činjenice gospodarskog života u kronološkom redu.
2. Sustavizacija događaja.
3. Formiranje pokazatelja izjave o odbitcima od dobiti.

Za razliku od računovodstva, koji se strogo održava prema PBU i planu računa, stroge standarde nisu predviđene za obračun poreza. U tom smislu, generalizacija informacija da bi se utvrdila osnovicu oporezivanja obavlja subjekt prema sustavu koji je razvio samostalno. Istodobno, porezne vlasti ne mogu utvrditi obvezu za sve oblike dokumentacije koja se koristi u poduzeću.

Metode računovodstva

U poduzeću se može stvoriti autonomni računovodstveni sustav, koji nije povezan s računovodstvom. Svaka se operacija u ovom slučaju odražava u registar. Drugi način - organizacija poreznog računovodstva uz korištenje računovodstvenih informacija. Ova opcija je manje intenzivna za rad i, prema tome, prikladnija. Ova metoda je u skladu s odredbama članka 313. Zakona o porezu. U toj se normi utvrđuje da se obračun osnovice po završetku svakog izvještajnog razdoblja provodi sukladno poreznim računovodstvenim podacima, ako je u Ch. 25 Zakona o porezu predviđa postupak grupiranja i sažetka informacija o objektima i operacijama za formiranje porezne osnovice koja se razlikuje od sheme utvrđenih računovodstvenim pravilima. Ako su pozicije jednake, tada se izračun iznosa obveznih doprinosa u proračun može izvršiti korištenjem informacija iz primarne dokumentacije. U tom slučaju potrebno je prije svega identificirati objekte koji računaju na iste i različite porezne i računovodstvene propise. Zatim se treba razviti postupak primjene podataka primarne dokumentacije za stvaranje porezne osnovice. Osim toga, potrebno je izraditi obrasce za registraciju za odabir objekata koji se obračunavaju u svrhu oporezivanja.