Način obračuna plaćanja najma

Riječ "leasing" ima engleski korijeni. U prijevodu, izraz znači "zakup". Leasing je vrsta financijskih usluga, specifičan oblik kreditiranja za stjecanje OS od strane poduzeća ili robe visoke vrijednosti od strane pojedinaca.

Bit transakcije

Prema dogovoru, najmodavac prihvaća obvezu kupnje imovine koju je najmoprimac odredio u vlasništvu. Prodavatelj određuje primatelja. Također prima stečenu imovinu uz naknadu za korištenje i privremeno posjedovanje.

U pravilu se takav postupak provodi u okviru poduzetničke aktivnosti. Od 1. siječnja. 2011 leasing može biti potrošač.

Ugovor može predvidjeti da odabir prodavatelja i imovine donosi najmodavac. U tom slučaju, najmoprimac može biti vlasnik vrijednosti.

nijanse

U zakonodavstvu različitih zemalja porezne posljedice leasinga se drže drugačije. U Ruskoj Federaciji, na primjer, takav zakup omogućuje izračun amortizacije pomoću ubrzane metode. Također, zakon predviđa redistribuciju uvjeta za odbitak PDV-a.

U svojoj jezgri leasing je dugoročni najam s naknadnim otkupom imovine. UNIDROIT konvencija, koju je ratificirala Ruska Federacija, ne predviđa obvezna prava otkupa, samo dopušteni najam.

Predmet ugovora

To su svi neobrađeni objekti. Među njima, primjerice, zgrade, zgrade, oprema, prijevoz, druga imovina.

Zemljišta, objekti koji su zabranjeni ili ograničeni u optjecaju ne mogu biti predmet takvog zakupa.

Iznajmljena imovina dodijeljena primatelju za privremenu uporabu i posjedovanje smatra se imovinom najmodavca. Predmeti preneseni na temelju ugovora bilježe se na računu jedne od stranaka transakcije sporazumom.

Predmet leasinga odnosi se na određenu grupu profila. Pripadanje jednoj ili drugoj kategoriji određuje rizik transakcije.

klasifikacija

Vrste leasinga variraju ovisno o razdoblju korisnog korištenja objekta i ekonomskom sadržaju ugovora. Najam može biti:

• Financijska. Trajanje ugovora je slično razdoblju korisne uporabe. Obično, po prestanku sporazuma, preostala vrijednost objekta približava se nuli. Objekt tada može ići na primateljevu nekretninu bez ikakvih dodatnih troškova. Financijski leasing smatra se jednim od načina privlačenja ciljanih sredstava.
• Operativno. Razdoblje ugovora znatno je manje od korisnog vijeka trajanja. U pravilu, predmet sporazuma je imovina već na raspolaganju najmoprimcu. U tom slučaju transakcija ne može biti prodavatelj (treća strana). Nakon isteka ugovora predmet se vraća najmodavcu i može se prebaciti na zakup, ili ga stanar kupuje na preostalu tržišnu cijenu. Zadnja opcija smatra se iznimkom pravila. Stopa najma operativnog leasinga može biti veća od iznosa financijskog najma.

Povrat leasinga smatra se odvojeno. Bit je da je prodavatelj nekretnina istodobno najmoprimac. Povrat leasinga može se smatrati dobivanjem kreditnih sredstava protiv osiguranja proizvodne imovine i izdvajanja dodatnih gospodarskih koristi od razlike u oporezivanju.

Raspored plaćanja

Glavne opcije su:

• Regresija. Prema ovom rasporedu predviđeno je da se mjesečni iznos smanjuje tijekom trajanja najma.
• Annuitentny. U tom slučaju, iznos ostaje nepromijenjen.
• Sezonski. U tom je slučaju raspored vezan uz sezonsku aktivnost najmoprimca.

Financijski leasing uređen je člankom 665. i 666. Građanskog zakona, odredbama Saveznog zakona br. 164 i drugim normativnim zakonima.

Materijalni uvjeti transakcije

Ugovor treba sadržavati klauzule o:

1. Predmetni poslovi.
2. Prodavatelj imovine i da njegov izbor donosi najmoprimac.
3. Pojam.
4. Trošak (vrijednost plaćanja).

U nedostatku tih uvjeta, ugovor se priznaje da nije sklopljen.

Leasing plaćanja

To su iznosi koji se plaćaju najmodavcu za pravo koje je najmoprimac dao za korištenje imovine koja je predmet ugovora.

u izračun leasinga činili su:

• Amortizacija objekta za cijelo razdoblje ugovora.
• Naknada plaćanja najmodavca za kreditne fondove koje koristi.
• Iznosi navedeni za pružanje dodatnih usluga od strane najmodavca navedenog u ugovoru.
• Naknada za proviziju.
• Trošak otkupljenog predmeta, ako sporazum predviđa odgovarajući postupak i postupak plaćanja te rate u obrocima kao dio plaćanja najma.

Kada je ugovor sastavljen, sudionici transakcije određuju ukupan iznos odbitaka, način i oblik plaćanja, učestalost plaćanja i način plaćanja.

Plaćanja mogu biti u monetarnom, kompenzacijskom ili mješovitom obliku. Trošak usluga ili proizvoda prema drugoj metodi određuje se na temelju odredbi zakona.

Načini obračuna plaćanja najma

Stranke mogu odabrati sljedeće opcije razgraničenja prilikom sklapanja ugovora:

1. S fiksnim iznosom. ovo postupak za izračunavanje plaćanja najma podrazumijeva raspodjelu jednakih dijelova iznosa za dogovorena razdoblja tijekom trajanja ugovora.
2. Uz avansno plaćanje. U tom slučaju, najmoprimac plaća najmodavcu preliminarni iznos. Svoju veličinu određuju stranke. Preostali dio obračunava se i plaća tijekom razdoblja valjanosti ugovora na sličan način izračun plaćanja najma s fiksnom količinom.
3. Minimalni odbitci. U tom slučaju, ukupni iznos uključuje vrijednost amortizacije imovine za cijelo razdoblje od ugovora, plaćanje za korištenje pozajmljenih sredstava, prihoda od naknada, kao i plaćanje za dodatne usluge pristala Ugovora i trošak od otkupljenih imovine (ako je osnovan stranaka u transakciji).

Dopustimo dalje razmotriti kako izračunavanje plaćanja najma s primjerima izračuna.

Opća pravila obračuna

Smanjenje duga najmodavca dovodi do smanjenja plaćanja za korištenje posuđenih sredstava. Osim toga, naknada za proviziju se smanjuje ako je stopa postavljena kao postotak izvanredne vrijednosti objekta uzetog u lizing. Izračun plaćanja leasinga u vezi s tim, poželjno je proizvoditi prema sljedećoj shemi:

1. Izračunava se iznosi za godine obuhvaćene ugovorom.
2. Određuje se ukupan iznos plaćanja za cijelo vrijeme trajanja ugovora. Za to se zbroje iznosi određeni godinama.
3. Iznos doprinosa izračunava se na temelju periodičnosti koju su odabrali stranke, metode izračuna plaćanja najma i način njihova uvođenja.

U slučaju operativnih najamnina, ako je rok ugovora kraći od jedne godine, iznos odbitaka određuje se po mjesecima. Detaljni opis algoritma je dan u Metodijske preporuke za izračun plaćanja najma.

Obračunska shema

U praksi sljedeće formula za izračunavanje plaćanja najma:

OP = PK + AO + DU + KV + PDV, u kojem:

• OP - ukupna vrijednost plaćanja.
• PC - plaćanje za korištenje posuđenih sredstava.
• AO - amortizacija.
• DU - platiti dodatak. usluge.
• KV - naknada za pružanje objekta.
• PDV - porez na dodanu vrijednost trošak.

Treba napomenuti da ako je najmoprimac mala tvrtka, s izračun ukupnog iznosa najamnina PDV nije uključen.

Troškovi amortizacije

Da biste ih odredili, upotrijebite sljedeću formulu:

AO = BS x Na / 100, u kojem:

• Na - stopa amortizacije.
• BS - bilanca stanja trošak.

Pri izračunu plaćanja leasinga Knjigovodstvena vrijednost određena je pravilima računovodstva.

Sudionici u transakciji imaju pravo primijeniti ubrzanu metodu amortizacije s koeficijentom najviše 2 jedinice.

Naknada za korištenje kreditnih sredstava

Odrediti iznos uplate za korištenje kredita za kupnju objekta leasing u izračunu najamnina primjenjuje se sljedeća jednadžba:

PC = St x CR / 100, u kojem:

• KR je iznos zajma.
• St - stopa na zajam.

Istodobno se podrazumijeva da je tijekom svake obračunske godine pokazatelj PC-a koreliran s prosječnom godišnjom vrijednošću nepodmirenog zajma u tekućem razdoblju ili s prosječnom godišnjom preostalom iznosom postrojenja:

KRTEK = KX (OSnach + OCon) / 2, gdje:

• KRTEK - kreditna sredstva korištena za kupnju objekta čija se isplata vrši u tekućem razdoblju.
• Stalna imovina i OSCON - procijenjena preostala vrijednost imovine na početku i na kraju razdoblja, respektivno.
• K je koeficijent koji uzima u obzir udio kredita u ukupnoj vrijednosti objekta. Ako se pri stjecanju imovine koristi samo sredstvo kreditiranja, koeficijent se uzima jednakom jednoj.

Naknada za proviziju

u izračun plaćanja prema ugovoru o leasingu naknada se može odrediti kao postotak:

• prosječna godišnja rezidualna cijena objekta;
• knjigovodstvena vrijednost predmeta transakcije.

Ovisno o tome, upotrijebit će se odgovarajuća jednadžba. u izračun plaćanja najma naknada se može definirati na sljedeći način:

KB = BS x p, gdje:

• BS - knjigovodstvena vrijednost;
• p - kamatna stopa.

Također možete koristiti ovu jednadžbu:

KV = S / 100 h (Očena + Okon) / 2, u kojoj:

• Sv - stopa nagrađivanja.
• Fiksni i OCon - preostala vrijednost objekta na početku i na kraju razdoblja.

Dodatne usluge

u izračun plaćanja najma plaćanje dodatno. usluge najmodavca u tekućoj godini su kako slijedi:

DUT = (P + hellip-Pn) / T, gdje:

• Phellip-Pn - troškovi zakupodavca za usluge (pojedinačno) koji su dogovorili stranke transakcije.
• T - razdoblje valjanosti ugovora.

Naplata PDV-a

Ako se koristi opći postupak za izračunavanje plaćanja najma, porez se određuje kako slijedi:

VATtek = tok x CT / 100, gdje:

• VATtek - iznos odbitaka u tekućoj godini.
• Vtec - iznos prihoda po transakciji u obračunskom razdoblju.
• ST - porezna stopa.

Prihod se određuje sljedećom formulom:

Vtec = KVTEC + PKTEC + AOTEC + DUTEK.

Treba uzeti u obzir da sastav elemenata koji čine prihode određuje porezni broj i pravila za određivanje oporezive osnovice.

Izračun iznosa kada se odbijaju u jednakim dijelovima

Ako su stranke predvidjele godišnju uplatu, strIzračun plaćanja leasinga je učinjeno ovako:

LPr = OP / T, gdje:

• UNP je iznos doprinosa godišnje.
• OP - ukupni iznos plaćanja.
• T - rok ugovora.

Ako su stranke utvrdile tromjesečno plaćanje, formula se koristi za izračunavanje:

• LPk = OP / T / 4.

Izračun iznosa leasinga mjesečno je kako slijedi:

• LPM = OP / T / 12.

Efektivna stopa

Ona predstavlja stvarnu cijenu leasing projekta. Učinkovita stopa je formirana od troškova koje najmoprimac mora izvršiti. Razmotrimo primjer. Početni podaci:

• Građanin je odlučio kupiti skupi automobil za 2,8 milijuna rubalja.
• U rukama kupca samo 280 tisuća rubalja., Što je 10% unaprijed.
• Ugovor se izvodi 10 godina.
• Mjesečno je potrebno platiti 100.000 rubalja svaki.
• Stopa aprecijacije je 9,52%.
• Ukupni iznos uplate iznosi 3,6 milijuna rubalja.
• Otplata se provodi na rentan način.

Nakon što je prva brzina isplata uvažavanje primjenjuje na preostali iznos od 2,8 milijuna :. - 280.000 = 2,52 milijuna Ovaj iznos - pravi kredit uzet od leasing društva ..

Bolje izvesti izračun plaća leasinga u programu Excel. Možete koristiti sljedeći model izračuna:

Eff.stavka (mjeseci arendy - zbroj isplate mjesečno ( „-” Znak mora biti postavljen prije indeks je obvezna) - ukupna vrijednost duga).

Sljedeće su vrijednosti unesene u polja formule:

• Eff.stavka (36 - -100 000 - 2 520 000).

Kao rezultat toga, vrijednosti će biti 2,07% mjesečno. i 24,85% godišnje.

Obračun iznosa u okviru operativnog ugovora o zakupu

Početni podaci su sljedeći:

• Cijena objekta iznosi 72 milijuna rubalja.
• Razdoblje ugovora je 2 godine.
• Stopa amortizacije - 10% godišnje
• Kamatna stopa na zajam iznosi 50% godišnje.
• Naknada za proviziju - 12% godišnje.
• Iznos uplate za dodatne usluge je 4 milijuna rubalja. (Uključujući: konzultantske usluge za rad u pogonu za 1,5 milijuna rubalja za putne troškove - 500 tisuća rubalja, obuku zaposlenika - 2 milijuna rubalja ....).
• Iznosi se isplaćuju u jednakim dionicama prvog broja u prvom mjesecu svakog tromjesečja.
• PDV - 20%.

Odredit ćemo ukupni iznos za godine (u milijunima rubalja).

1 godina:

• PC = 50 x 68.4 / 100 = 34.2.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• KB = 12 x 68.4 / 100 = 8.208.
• B = 2,0 + 34,2 + 7,2 + 8,208 = 51,608.
• DU = 4/2 = 2.
• PDV = 20 x 51.608 / 100 = 10.3216.
• OP = 2,0 + 7,2 + 10,3216 + 34,2 + 8,208 = 61,9296.

2 godine:

• KB = 12 x 61,2 / 100 = 7,344.
• PC = 50 x 61,2 / 100 = 30,6.
• AO = 10 x 72,0 / 100 = 7,2.
• DU = 4/2 = 2.
• B = 2,0 + 7,2 + 30,6 + 7,34 = 47,144.
• PDV = 20 x 47.144 / 100 = 9.4288.
• OP = 9.4288 + 7.334 + 7.2 + 30.6 ± 2.0 = 56.6328.

Ukupna vrijednost:

• 56.6328 + 61.9296 = 118.5624.

Iznos doprinosa iznosi 14,8203:

• 118.5624 / 2/4.

Određivanje iznosa iz ugovora o financijskom najmu s potpunom amortizacijom

Početni podaci:

• Cijena imovine je 160 milijuna rubalja.
• Sporazum se provodi 10 godina.
• Stopa amortizacije iznosi 10% godišnje.
• Stopa zajma je 40% godišnje.
• Naknada za proviziju - 10% godišnje.
• Krediti - 160 milijuna rubalja.
• Dodatne usluge - 9,6 milijuna rubalja.
• Doprinosi se isplaćuju svake godine od prve godine u jednakim obrocima.
• PDV - 20%.

Odredite ukupni iznos u milijunima rubalja.

1 godina:

• AO = 10 x 160/100 = 16.
• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• PC = 40 x 152/100 = 60,8.
• KB = 10 x 152/100 = 15,2.
• B = 15,2 + 0,96 + 16 + 60,8 = 92,96.
• PDV = 20 x 92.96 / 100 = 18.592.
• OP = 16 + 18.592 + 60.8 + 0.96 + 15.2 = 111.552.

2 godine:

• DU = 9,6 / 10 = 0,96.
• AO = 10 x 160/100 = 16,0.
• KB = 10 x 136/100 = 13,6.
• PC = 40 x 136/100 = 54,4.
• B = 13,6 + 0,96 + 16 + 54,4 = 84,96.
• PDV = 20 x 84.96 / 100 = 16.992.
• LP = 54,4 + 16,992 + 16 + 0,96 + 13,6 = 101,952.

Slično, izračuni se provode već 3-10 godina. Kao rezultat toga, iznos doprinosa (u milijunima rubalja) će biti - 68,352 (683,52/10).

Ekonomska izvedivost transakcije

Kupnja dugotrajne imovine u okviru ugovora o leasingu omogućuje poduzeću smanjenje poreznog tereta. Stoga, plaćanja smanjuju poreznu osnovicu od dobiti, budući da se priznaju kao troškovi. Ubrzana amortizacija korištenjem koeficijenta 3 omogućuje smanjenje osnovice za odbitke od imovine i daljnje smanjenje poreza na dohodak.

S pravilnim planiranjem tijekova PDV-a u okviru ugovora o leasingu, u nekim slučajevima omogućuje vam dobivanje dodatnih pogodnosti.

Zasebno je potrebno uzeti u obzir povratni zakup, u kojem je najmoprimac također prodavatelj objekta. Poduzeće, drugim riječima, daje najam imanje koja joj je izvorno pripada. U povratu iznajmljuju se dva ugovora: 1 - o kupnji i prodaji, 2 - o prijenosu predmeta u leasingu.

Ovaj postupak ne sadrži promjene u proizvodnom procesu. Povrat leasinga koristi se za pokrivanje manjka obrtnog kapitala poduzeća koja prima i novac i "ostvarenu" imovinu. Stručnjaci uspoređuju ovu transakciju s pružanjem zajma uz jamčevinu. No, s povratnim zakupom, troškovi ugovora niži su nego u banci.

dodatno

U domaćoj praksi, uobičajeno je utvrditi stopu procjene u ugovoru. U pravilu se smatra godišnjim%. Stopa se izračunava kao razlika između ukupnog iznosa isplate i vrijednosti predmeta, umanjenoj na godišnju stopu uzimajući u obzir trajanje ugovora.

Procjena učinkovitosti leasing operacija može se provesti tijekom analize strukture plaćanja i ekonomskih rezultata. U tu svrhu, uplata je podijeljena na komponente:

LP = glavni dug + (% na zajam + porez na imovinu + dodatni troškovi) h 1,18 (PDV).

Realni trošak resursa tvrtke smanjuje se uštedama koje proizlaze iz korištenja sheme leasinga. Treba imati na umu da na kraju zakupa društvo ne oduzima porez na imovinu, jer je imovina prenesena bez nulte cijene.

Osim toga, prilikom kupnje operacijskog sustava za vlastite ili kreditne fondove, tvrtka plaća PDV po cijeni prema ugovoru o prodaji. U leasingu se porez stavlja iz ukupnog iznosa plaćanja.

Kao što pokazuje kalkulacija, model leasinga za stjecanje imovine je mnogo isplativiji od pozajmljivanja na uobičajeni način bankarskom strukturom. Međutim, treba imati na umu da je njegova upotreba ograničena na iznos transakcije. Što je veći, to je veća ekonomska korist.