Karta unutarnje financijske kontrole: što je potrebno, uzorak punjenja

U procesu financijske i gospodarske aktivnosti organizacije provode puno operacija: proizvodnja robe, pružanje usluga, plaćanja dobavljačima i kupcima, plaćanje poreza i naknada, kao i druge transakcije razmatrane aktivnosti i zakona. O svim ovim poslovima i njihovim financijskim rezultatima, organizacija mora prijaviti nadzornim tijelima, pravovremeno izdavati određena izvješća. Osim izvještavanja poreznim tijelima i drugim slučajevima, tvrtke moraju prijaviti financijske rezultate svojim dioničarima, osnivačima, partnerima, pa čak i nekim dužnicima. Izvješćivanje je također potrebno za internu uporabu. Za sve to postoji unutarnja kontrola, zbog čega se koristi kartica unutarnje financijske kontrole. Ovaj je članak posvećen ovom članku. Iz njega će se razabrati što unutarnju kontrolu, postupak za njegovu provedbu, kao i zašto trebamo kartu unutarnje financijske kontrole, njegovih dijelova i specifičnosti punjenje pravila.

Što je unutarnja kontrola?

Unutarnju kontrolu u organizaciji obavlja računovodstveni odjel ili sam redatelj, ako je organizacija malena i za sebe je preuzeo ulogu glavne računovođe. Regulira postupak za provedbu unutarnje financijske kontrole Federalnog zakona br. 402 od 6. prosinca 2011. godine. Naziv zakona je "Na računovodstvo". Što se tiče unutarnje kontrole, to se posebno navodi u članku 19. Opisuje niz ključnih zahtjeva za računovodstvo, potrebu za njegovim ponašanjem za sve organizacije bez iznimke, kao i sankcije za organizacije, te zahtjevi nisu ispunjeni.

Koja bi unutarnja kontrola trebala biti?

Postupak provođenja unutarnje financijske kontrole podrazumijeva provedbu nekoliko načela. Njihova je usklađenost važna i za unutarnje korisnike u organizaciji, kao i za vanjske revizore.

• Autentičnost. Sva dokumentacija i izvješćivanje moraju biti u skladu s cjelovito implementiranim operacijama. Razmatraju se svi stvarni procesi, s pravom količinom i vremenom.
• Cjelovitost. Dokumenti i zapisi trebaju sadržavati sve podatke važne za dionike. Operacije trebaju biti navedene i, ako je potrebno, sadrže objašnjenja.
• Neutralnost. Dokumentacija i izvješćivanje ne bi trebali ukazivati ​​na interese bilo koje osobe.
• Kontinuitet. Hijerarhija dokumenata i izvješća drži se u skladu, redoslijed odražavanja ukupnih iznosa, rast ukupnog za izvještajna razdoblja. Svi su dokumenti povezani.

Načini implementacije

Sve organizacije su u različitim situacijama. U nekima, radi samo jedna osoba, koja je i osnivačica, direktorica, računovođa i voditelj prodaje i nabave u jednoj osobi. U drugima, naprotiv, postoji ogromno osoblje ljudi, od kojih se svaki bavi svojim poslovanjem. U jednom slučaju, organizacija je prikladnija provesti vlastite izračune, u drugom slučaju jednostavno nema dovoljno zaposlenika za to. Slijedom toga, tvrtke imaju dva moguća načina iz situacije, od kojih svaki ima svoje prednosti i nedostatke.

• Neovisno računovodstvo. Čak iu organizaciji s jednim zaposlenikom postoji mogućnost vođenja evidencije samostalno. U ovom slučaju, knjigovođa je sam redatelj. To podrazumijeva da ima znanje iz područja računovodstva i izvještavanja, normi i odredbe o računovodstvu, uredski rad i cirkulaciju dokumenata. Do danas postoje online usluge, koje uvelike pomažu u radu čak i uz minimalno znanje na terenu. Možete preuzeti osoblje zasebnog računovođe ili čak čitav knjigovodstvo, ovisno o potrebama tvrtke. U tom slučaju, računovođe zaposleni prema zahtjevima Zakona o radu plaćaju se plaće i odbitke specijaliziranim sredstvima.
• Ugovor s vanjskom revizijom ili konzultantskom organizacijom. U ovom slučaju, sve odgovornosti za računovodstvo snosi stručnjaci tvrtke treće strane. Glavna briga kupca je da se usluge plaćaju na vrijeme. Nema potrebe tražiti kandidata za radno mjesto računovođe, testirati ga, a zatim odaberite iz mase konkurenata, ne morate platiti plaće i socijalne poreza. No, obično cijena savjetodavnih usluga je nekoliko puta veća od prosječne plaće računovođe.

Subjekti i objekti unutarnje kontrole

U procesu kontrole mogu se identificirati njezini subjekti i objekti. Subjekti su osobe koje obavljaju radnje s ciljem dobivanja rezultata verifikacije, odnosno vlasnika ili dužnosnika na koje su dodijeljene te obveze. Postoji nekoliko razina tema:

• prva razina - vlasnici ili sudionici organizacije koji djeluju kao inicijatori revizije, bilo po potrebi ili vlastitom odlukom;
• druga razina - izvršitelji nadzornog postupka (članovi inspekcijskog odbora ili revizori treće strane, za koje su te obveze dužne na temelju uredskih ili ugovornih obveza);
• treća razina - zaposlenici čije je dužnosti obavljanje nadzornih funkcija;
• četvrta razina - osoblje koje obavlja inspekciju zbog potrebe koja je došla.

Predmeti inspekcija su predmeti na koje se usmjerava kontrola. U svom svojstvu mogu djelovati kao resursi organizacije, sigurnosni sustavi, osoblje, financijski rezultati i druge komponente gospodarske aktivnosti koje potiču interes različitih korisnika traženih informacija.

Organizacija sustava unutarnjih kontrola

Unutarnja kontrola pruža informacije i povjerenje u organizaciju mnogih korisnika odjednom. Treba biti osmišljena na način da zadovolji interese svih osoba za koje je važna informacija o financijskom stanju tvrtke i njenom položaju na tržištu. Zbog toga se kontrola odnosi na sljedeće komponente poslovne djelatnosti:

• cjelovitost i pouzdanost informacija koje se odražavaju u računovodstvu, računovodstvu poreza i upravljanja, usporedivosti i kontinuiteta;
• djelatnost poduzeća kao cjeline i stupanj njegova odražavanja u računovodstvenim dokumentima;
• zakonitosti i učinkovitosti korištenja sredstava koja su dostupna poduzeću;
• pouzdanost zaštite poslovnih tajni;
• stav upravitelja organizacije na otkrivene nedostatke, brzinu i pristup njihovoj ispravci;
• učinkovitost prijenosa internih informacija i izvještavanja pojedinaca, službene dužnosti uključuju usvajanje rukovoditeljskih odluka.

Koja je kartica unutarnje financijske kontrole?

Provedbu interne kontrole mora se sustavno pristupiti. Kako bi postupak bio praktičniji, postoji poseban dokument - karta unutarnje financijske kontrole. Jednostavnim riječima, to je kontrolni akcijski plan s postupcima i odgovorne osobe (objekti i subjekti). Proces dokumentiranja interne kontrole sadrži niz međusobno povezanih obrazaca i izvješća. Treba napomenuti da je unutarnja kartica financijske kontrole za neke organizacije obavezna za sastavljanje, za druge je jednostavno prikladan alat koji se koristi po volji.

Ministarstvo financija je razvilo jedinstven oblik unutarnje kartice financijske kontrole državne institucije. Primjer sličnog oblika dan je u ovom materijalu. Obvezno je za organizacije koje koriste proračunska sredstva u svojim aktivnostima. To jest, državne, državne i općinske strukture.

Kartica unutarnje financijske kontrole za 2017. godinu: verifiable information

U unutarnjem nadzoru organizacija, kako komercijalnih tako i javnih, važno je dodirnuti sve komponente poslovnih aktivnosti. Sljedeći kontrolni postupci odražavani su u grafikonima unutarnjih financijskih kontrola za 2017. godinu:

• Usklađivanje stanja navedenih u dokumentaciji i evidentirane na računima bilance. Smatramo da su gotovinske knjige, bankovne izjave, pomirenje djeluje s drugima, blagajničkim izvješćima, izvješća o skladištu, odnosno osnovnoj dokumentaciji.
• Usporedba iznosa iskazanih u bilanci na početku godine, godišnjeg izvješća za prethodno izvještajno razdoblje, indikatora glavne knjige i iznosa koji se odražavaju u dijelovima bilance na dan tekućeg datuma.
• Inventar inventara, vrijednosti, imovine.
• Kontrola i usklađivanje potraživanja i potraživanja.
• Provjera ispravnosti upravljanja dokumentima, usklađenost sa zahtjevima zakona, računovodstvena politika organizacije, plan računa, druga regulatorna akta koja se odnosi na područje djelovanja.
• Provjera dostupnosti i ispravne registracije osnovne dokumentacije na temelju koje su podaci uključeni u računovodstvo i izvješćivanje.

Sadržaj unutarnje kontrolne kartice

Postupak za formiranje internih kartica financijske kontrole može varirati u tvrtkama, ovisno o pravnom obliku, obilježjima posla, opsegu aktivnosti. Ali u svim različitostima oblika dokumenta, moguće je razlikovati zahtjeve, ukupnu duljinu svega. Kartica financijske kontrole sadrži sljedeće informacije:

• naziv dokumenta;
• naziv organizacije u kojoj je usvojen i odobren;
• vremensko razdoblje za koje je kartica odobrena;
• naziv objekata kontrole;
• službenik koji je odgovoran za operaciju, drugim riječima - izvršitelj;
• službena osoba koja obavlja nadzor nad obavljenim poslovima - kontrolor;
• način na koji se provodi kontrola (na primjer, provjera izvršenja dokumenta, usklađivanje podataka u inventaru sa stvarnim pokazateljima);
• metoda kontrole (kontinuirano praćenje, kontinuirano praćenje, selektivna struja, selektivno praćenje i dr.);
• učestalost kojom se provode kontrolne akcije (u postupku formiranja, prije odobrenja, prije prijenosa dokumenta, nakon obavljanja operacija);
• naziv položaja, datum sastavljanja unutarnje kartice financijske kontrole državne institucije, primjer potpisivanja, prezime i inicijale kontrolora.

Ono što se razmatra u razvoju karte

Specifičnosti unutarnje kartice financijske kontrole ovise o uvjetima u kojima organizacija djeluje, njegovim oblicima vlasništva, nišama na tržištu, dostupnosti radne snage, materijalnim i financijskim sredstvima i mnogim drugim čimbenicima. Za vlade i općinske organizacije, instalirane su jasne karte. Tvrtke koje pripadaju pojedincima mogu razviti ovaj dokument za vlastitu internu uporabu. Pri sastavljanju, treba uzeti u obzir nekoliko važnih točaka, naime:

• relevantnost različitih vrsta, vrsta i oblika provjere određene organizacije u određeno vrijeme aktivnosti;
• učestalost i učestalost revizije, u kojima će organizacija raditi najviše produktivno;
• stanje organizacije, njegovo osiguravanje sredstava potrebnih za provođenje inspekcija (financijski, radni, tehnički, materijalni, privremeni);
• ujednačena raspodjela opterećenja prilikom obavljanja provjera operativnih inspektora, s obzirom da prekomjerna radna aktivnost stvara umor, što zauzvrat uzrokuje pogreške, propuštanje važnih informacija iz vrste i druge neugodne posljedice.

Dodatni zahtjevi za kontrolne kartice javnog sektora

Proračunske operacije za internu karticu financijske kontrole temelj su i razlog za njegovo sastavljanje. U javnom sektoru ovaj se dokument ne može osloboditi. Ali ako se u komercijalnim organizacijama struktura kartice može pristupiti kreativno i na temelju potreba same tvrtke u određenom vremenu, tada je s državnim poduzećima situacija složenija. Prije nego što potpišete narudžbu koja odobrava internu karticu financijske kontrole za općinsku ili državnu organizaciju, morate osigurati ispunjavanje svih zahtjeva za njegovu strukturu i sastav. Ti se zahtjevi mogu prikazati na sljedećem popisu:

• transparentno u razumijevanju smjera inspekcija;
• odraz poslovnih područja u kojima se revidiraju proračunske operacije;
• detaljan opis algoritama kojima se provodi provjera;
• jasno utvrđeni uvjeti za provođenje inspekcija, njihovu usklađenost i potvrdu;
• Granice unutar kojih se provode kontrolne aktivnosti.

Za neke organizacije javnog sektora obvezni planovi revizije izdaju se na razini agencije. Na njima je strogo slijediti tvrtku. Te se upute mogu izdati na različitim razinama vlasti:

• Federalni dokumenti, propisi i pisma dogovoreni s Ministarstvom financija Ruske Federacije i obvezujući za izvršenje na području Ruske Federacije.
• Regionalni propisi, propisi, pisma, rezolucije i zahtjevi koji se primjenjuju na području određene regije, okruga ili pokrajine. Za tvrtke koje se teritorijalno nalaze unutar tih granica, ti zahtjevi su potrebni za sadržaj i strukturu internog financijskog nadzora. Uzorak popunjavanja izdavanja takvih dokumenata usklađen je s Rosfinnadzorom.

Izbjegavanje zahtjeva za inspekcije ili nepoštivanje propisa može dovesti organizaciju do ozbiljnih sankcija predviđenih RF kodom, ovisno o težini financijskog kriminala.