Primjer izračuna proračuna novčanog toka

Razmislite o osnovnom dokumentu za izvješćivanje u poduzeću - proračunu za kretanje novca. Za izgradnju tvrtke trebaju se tri glavna izvješća: BDR, BDDS i BBL. Ova tri financijska dokumenta mogu organizirati kompetentno upravljanje u bilo kojem poduzeću. Svaki od njih ima svoje vlastite ciljeve, ciljeve, oblike i njene osobine punjenja, nužne za proučavanje i razumijevanje pri provedbi procesa proračuna. Tvrtke koje nemaju kompetentne i iskusne financijere, računovođe i imaju poteškoća s izvješćivanjem bolje su u mogućnosti koristiti inovativne sustave proračuna temeljenih na aplikacijskim programima. To će im pomoći izbjeći brojne pogreške i optimizirati ravnotežu poduzeća.

Pravila života i poslovanja

Svaka obitelj (kućanstvo) koja se sastoji od čak dva člana ili bilo koje organizacije u državi koja ima samo nekoliko zaposlenika, čini, prilagođava i prati provedbu vlastitog proračuna za novčani tijek. To je osnova proračuna. Proces samog proračuna, u pravilu, počinje s proračunom prihoda i rashoda (BDR).

Glavna svrha planiranja prihoda i troškova je spriječiti višak nekih nad drugima, inače će pravna ili fizička osoba imati krizu likvidnosti (solventnosti).

Obrazac za izvješća

Kontrola troškova i prihoda poduzeća podrazumijeva sastavljanje sljedećih dokumenata:

• BDR. Slično je kao i račun dobiti i gubitka.
• CFB. Izvještaj koji nalikuje na računovodstveni obrazac o protoku sredstava u novčanim terminima.

Takvo izvještavanje daje vlasnicima tvrtke apsolutno razumijevanje trenutnog stanja poduzeća i prilika za njegov razvoj.

Osnova za pripremu prvog izvješća su:

• Djela o prihvaćanju i prijenosu imovine.
• Dokumenti koji odražavaju prihode i rashode tvrtke.

Osnova za izradu proračuna za tok sredstava:

• Dolazne i odlazne narudžbe.
• Transakcije dekodiranja na bankovnim računima.

Road i BDDS

Razvoj proračuna za kretanje sredstava provodi se za distribuciju tijekovi financiranja. Prikazuje rad organizacije, koji se obavlja u gotovini i prati transakcije na svim bankovnim depozitima. Drugim riječima, to je plan novčanog toka u blagajni tvrtke i sredstva na računima za namiru u kreditnim institucijama, što odražava sve primitke i otpise novca. Glavni zadatak proračuna je zaštita poduzeća od nemogućnosti obavljanja djelatnosti zbog nedostatka resursa.

MDB je razvijen za predviđanje zarade, odražava sve podatke o troškovima proizvodnje i primljenim prihodima i uključuje sljedeće financijske pokazatelje:

• zarada;
• troškovi;
• financijski rezultat (dobit).

Svrha sigurnosti cestovnog prometa

Predviđeni proračun novčanog toka namijenjen je sljedećim zadacima:

• Upravljanje likvidnošću i solventnosti poduzeća (osiguravanje pravodobnog plaćanja svih predstojećih troškova). Izbjegavanje nedostataka financijskih sredstava, s jedne strane, i višak novčanih sredstava, s druge strane. Besplatna sredstva ne bi se trebala nakupljati dugo na računima i na naplati.
• Povećanje discipline plaćanja (zaključivanje administrativnih i ekonomskih ugovora po povoljnim uvjetima). Primjena, primjerice, predujmova na ugovore o isporuci dobara i pružanju usluga dovodi do neučinkovite raspodjele ponude novca i povećanja duga ugovornih strana.

Korištenje BDSS-a omogućava odgovoriti na često postavljana pitanja vlasnika tvrtke o dostupnosti dobiti i nedostatku besplatnog novca u isto vrijeme.

Osnova za pripremu BDDS-a

Analiza budžeta novčanog toka pretpostavlja procjenu tri vrste poslovnih aktivnosti:

• Operativna aktivnost. Ovaj tip stvara prihode i rashode resursa kroz proizvodnju i prodaju dobara i usluga i drugih povezanih transakcija povezanih s kretanjem novca. Konsolidacija tijekova resursa prema glavnoj djelatnosti nastavlja prikupljanjem informacija iz rasporeda prihoda od prodaje, nabavama resursa i plaćanja poreza. Prilikom izrade grafova mogu se primijeniti vremenski faktori konverzije koji određuju plaćanje po razdobljima. Pri izradi tijeka resursa za glavni posao poduzeća, vrlo je važno provjeriti je li veći od nule. U određenim vremenskim razdobljima plaćanja i obveze mogu premašiti prihode. Ako se to dogodi redovito, tada postoje poteškoće u funkcioniranju tvrtke, jer redovito preusmjerava zarađene fondove. Ako je tijek aktivnosti uvijek manji od nule, to ne znači da je glavni smjer rada neprofitabilan. Tvrtka može imati pozitivan financijski rezultat na mjesečnoj osnovi, ali zbog brzog rasta duga ili nerazumnih zaliha roba, redovito se mijenjaju sredstva i postoji problem s trenutnom solventnosti poduzeća.
• Investicijska aktivnost. Povezano je s kupnjom ili prodajom imovine koja nije uključena u glavnu djelatnost, na račun slobodnih sredstava. Svrha ulaganja je postići pozitivan financijski rezultat ili blagotvoran učinak. Financijski tokovi ove aktivnosti konsolidiraju se na temelju razvojnih proračuna i rasporedu primanja uplata za ne-operativne aktivnosti (prihodi i rashodi).
• Financijska aktivnost. Rad koji vodi promjenama u fiksnom kapitalu poduzeća. To je atrakcija i otplata posuđenih sredstava potrebnih za poduzeće da razvije inovativne proizvodne linije. Planiranje tokova za financijski posao započinje nakon što se planira kretanje ostalih aktivnosti, a višak ili nedostatak resursa postaje poznat.

Distribucija rada tvrtke u vrste pomaže u procjeni utjecaja svake od tri smjera odvojeno na financijski rezultat i veličinu kapitala tvrtke na raspolaganju. Kvalitetno izračunavani proračun novčanog tijeka tvrtke osigurava stalnu dostupnost novca potrebnih za rad tvrtke. BDDS predlaže kako, kada i u kojoj veličini upotrebljava više od resursa tvrtke. Glavno pravilo poslovanja je da slobodni resursi ne ostaju na miru sekundi na bankovnim računima, ali stalno rade i daju dodatnu dobit tvrtki.

Metoda "duž linije" za BDDS

Postoje različiti načini izrade proračuna za novčani tijek. Primjer može biti:

• izravno;
• neizravna.

Prilikom izrade proračuna na izravan način, novčani tijekovi se koriste za stavke prihoda i rashoda. Pri korištenju neizravne metode, tokovi resursa izračunavaju se smanjenjem ili povećanjem stavki proračuna poduzeća u bilanci.

S izravnom metodom, novčani tokovi u izvješću podijeljeni su u tri financijska sektora: od glavnih, financijskih i investicijskih aktivnosti. Za nesmetano funkcioniranje tvrtke:

• Dugoročno, novčani tok od ulaganja slobodnih sredstava treba dugoročno biti manji od nule, jer tvrtka treba razviti i povećati svoju kratkotrajnu imovinu.
• Ravnoteža financijske aktivnosti može dugo biti ne-pozitivna. Tvrtka će imati vremena koristiti i vratiti pozajmljena sredstva, protok za ove pozicije će biti nula. Istodobno, kamate na zajam odnose se na osnovno poslovanje (nadopunu kratkotrajne imovine) ili na investicijsko poslovanje (stjecanje dugotrajne imovine).
• Tijek financijskih sredstava za financijske i investicijske aktivnosti (isplata dividendi) može biti manji od nule. U ovom slučaju ravnoteža za glavni posao bi trebala biti pozitivna i pokriti sve negativne rezultate za ostale vrste posla.

Ako je novčani tijek tvrtke prema glavnoj djelatnosti dugačak vremenski period manji od nule, to znači da doživljava financijske poteškoće. Uostalom, posao bi trebao imati pozitivan tijek sredstava i rezultata. U nekim razdobljima ravnoteža glavne aktivnosti može biti manja od nule. Takva situacija ne može biti konstantna za nekoliko izvještajnih razdoblja za uspješno poslovanje.

Neizravna metoda za BDDS

Proračun novčani tok neizravnim izračun koriste za određivanje međusobnog odnosa između financijskih tokova i rezultata tvrtke položaj promjena. Od BDR-a preuzimaju se članci o neraspodijeljenoj dobiti, dividendi i amortizacijskim troškovima. Ostale informacije o smanjenju ili povećanju vrijednosti imovine i obveza za pripremu indirektnoj metodi je preuzet iz BBL, tako da je proračun izvještaja o novčanom tijeku zove konsolidirani dokument koji predočuje promjene u operativnom stanju, što se odražava u tvrtki bilanci.

CDM se može formirati neizravno iu dugoročnom planiranju. Prilikom izrade plana, možete primijeniti jednostavan model koji se sastoji od tri proračuna, tj. Model skupnog proračuna ne koristi se u ovom modelu. Pri planiranju za budućnost to se može dopustiti, jer sastavljanje nekoliko operativnih proračuna za dugo razdoblje neće dati potrebnu točnost. Korištenje jednostavne operacijske sheme izračunavanjem neizravne metode konstruiranja CDS-a uvelike će pojednostaviti obračunske izračune. Rezultat će biti primljen brzo i ne zahtijeva troškove rada.

Za praćenje provedbe proračuna novčanog toka tvrtke u stvarnom vremenu, također je prikladno oblikovati ga u kontekstu središta operativnih troškova koji pokreću plaćanja prema člancima BSSA-e. U tom je slučaju nužno utvrditi ograničenja za svaku jedinicu.

Faze formiranja BDDS-a

Formiranje budžeta novčanog tijeka sastoji se od nekoliko koraka:

• Određivanje minimalne dopuštene gotovine u poduzeću (konačni saldo). Ovaj pokazatelj određuje specifičnosti poslovanja tvrtke, vjerojatnost pojave nepredviđenih situacija.
• Formiranje dijela prihoda, na temelju konsolidiranog plana prodaje, ostvaruje ulaganja. Postoje dva moguća načina određivanja prihoda tvrtke: "odozdo prema gore" (planovi prihoda odjela smanjeni su na zajednički set) i "top-down" (centralizirani plan se distribuira i dovodi u odjele).
• Izrada izdataka na temelju izravnih troškova (plaće radnika, sirovina, računa, proizvodnje, opći ekonomski troškovi), troškovi ulaganja i ostale financijske obveze za plaćanje kredita, kamata i dividendi.
• Formiranje čistog novčanog toka (cache). Novčani tok pokazuje razliku između negativnog i pozitivnog salda u određenom vremenskom razdoblju. Indikator karakterizira trenutno stanje financija u poduzeću i određuje mogućnosti za njegov razvoj. Ako troškovi premašuju prihode, nastaje situacija novčani jaz (nedostatak novca u stvarnom vremenu) Tvrtka. Dobiveni saldo postaje negativan. U takvim se slučajevima poduzimaju mjere za uklanjanje minus smanjenjem troškova ili korištenjem rezervnih izvora za daljnje poslovanje.
• Prilagodba i odobravanje proračunskih blokova novčanog toka. Odobreno izvješće je službeni dokument za sve djelatnike.

Praćenje uspješnosti

Proračun za kretanje sredstava u organizaciji ne bi trebao biti pažljivo razmotren tijekom formacije, već će se i strogo provoditi i odmah po potrebi prilagoditi. Da biste to učinili, trebate:

• Disciplina osoblja u financijskom sektoru poduzeća. Operativna kontrola na dnevnoj osnovi jamči ispravnu raspodjelu imovine poduzeća. Ako rukovoditelji i zaposlenici izvrsno izvrše proračun tvrtke, to će u konačnici dovesti do sprečavanja pojave novčanih praznina.
• Koristite usluge tvrtki specijaliziranih za operativno upravljanje. Ako uprava tvrtke sumnja u svoje profesionalne resurse, tada je potrebno pozvati stručnjake. Istodobno, održavanje na trajnoj osnovi bit će korisnije od jednokratne konzultacije s vanjskim stručnjacima.
• Koristite inovativne sustave proračuna uz pomoć softverskih proizvoda. Suvremene primjene su moderni dizajneri i generatori izvješća, koji donose proračun novčanih tokova bilo koje potrebne razine.

Pravila za uspješno planiranje proračuna

Proračun je temelj dobrobiti tvrtke, stabilnog, profitabilnog razvoja. Za njegovu snagu je potrebno:

• Točnost u pripremi CDBM. Financijski stručnjaci trebaju postići maksimalnu sigurnost i točnost u troškovima, a posebno u novčanom priljevu. To je izuzetno važno ako tvrtka ima problema s likvidnošću (nedostatak sredstava za operativne aktivnosti).
• Operativno ispravljanje izvješća. Ako analiza plana i činjenica na mjesečnoj osnovi ne otkriva značajne numeričke varijance, tada promjene proračuna nisu potrebne. Analiza se zahtijeva da se redovito provede, kako to zahtijevaju odobreni propisi o proračunu.
• Izrada kalendara plaćanja na temelju BDDS-a. Raspored plaćanja detaljno prikazuje proračun novčanog toka za primjere tijekom manjih razdoblja. Alat je razvijen za svakodnevno upravljanje financijskim tijekovima. Bez kalendara plaćanja nemoguće je kompetentno operativno upravljanje financijskim tijekovima, što omogućava pružanje i izvršenje BDDS-a. Instrument plaćanja može se sastaviti mjesečno s tjednim detaljima ili čak i podijeliti po danu, može se prilagoditi svaki tjedan ili prema potrebi.
• Povjerljivost izvješća. Proračun novčanog toka uključuje informacije o ekonomskim shemama koje se koriste u tvrtki, prihodima i plaćanjima poznatim samo vlasnicima tvrtki. U BDR-u i BBL-u takve se trenutke ne izdvajaju. Nema potrebe brinuti o tajnosti tajnih informacija u tim izvješćima. Postupajući od gore navedenog, Direktorica operacija, odobravanje BDDS-a i stručnjaka koji sastavljaju izvješće imaju osobnu odgovornost za povjerljivost BDDS-a.

BMD u programu Excel

Napravljen je plan prihoda i izdataka koji proizlaze iz svrhe, organizacijske strukture tvrtke, potvrđene računovodstvene politike, sheme prihoda i rashoda te druge značajke djelatnosti.

Proračun novčanog toka u programu Excel izrađen je pomoću obrazaca u formatu ove aplikacije. Izvješća se povezuju pomoću izračunskih formula i makronaredbi. Obrasci obrazaca za izvješćivanje mogu biti sljedeći:

• S zbirnim stavkama proračuna novčanog toka ili detaljnijim pokazateljima.
• Razbijena za dugoročna razdoblja (primjerice, godišnje izvješće o četvrtinama) ili u kraćim vremenskim intervalima (mjesečni proračun s tjednim raspadom).

Oblik ovisi o potrebi upravljanja tvrtkom u specifičnom obliku proračuna za kretanje sredstava.

Primjer u programu Excel:

Proračun u Excelu je proces intenzivnog rada. Potrebno je:

• prikupiti sve funkcionalne lukove;
• registrirajte makronaredbe za pouzdano prikazivanje sažetih rezultata.

Primjer proračuna koji se temelji na platformi programa Excel ima ogroman broj nedostataka:

• U stvarnom vremenu, samo jedan stručnjak za financijske odjele može raditi s izvješćem.
• Nemogućnost usklađivanja funkcionalnih proračuna poduzeća.
• Ne postoji ograničenje pristupa informacijama određenih osoba.
• Složenost kombiniranja izvješća.

Ako zamislite poduzeće koje ima strukturu holdinga i mrežu poslovnica, možete zamisliti kako komplicirati pripremu proračuna u programu Excel. Dakle, proces izrade izvješća u programu Excel nije najbolji izbor za veliku tvrtku. Mnogi vlasnici tvrtki vide put iz ove situacije prilikom stjecanja ili razvoja vlastitih posebnih softverskih proizvoda za planiranje.

U suvremenim softverskim proizvodima postoje aplikacije koje omogućuju:

• financijski stručnjaci samostalno prilagođavaju strukturu izvještaja, njihove međusobne odnose za dobivanje stvarnih podataka o proračunu;
• interakciju s vanjskim računovodstvenim sustavima;
• da bi mogli koristiti vanjske pokazatelje kako za izračun vlastitih pokazatelja ili formiranje izvješća, tako i za evidentiranje stvarnih podataka o proračunskim registrima.

Sučelja suvremenih programa omogućuju vam učinkovito izgradnju poslovnih procesa u svim fazama tvrtke:

• razvoj sustava proračuna u poduzeću;
• koordinacija izvješća u svim fazama i njihovih operativnih prilagodbi;
• odražavanje činjeničnih podataka o planiranju predmeta prema klasifikatora troškova i prihoda;
• kontrolu nad izvršavanjem proračuna svih razina;
• plan-činjenica analiza podataka korištenjem modernih alata za izvješćivanje;
• usvajanje rukovodnih odluka od strane vlasnika tvrtki za razvoj poslovnih linija.