Načela i funkcije oporezivanja

Načela i funkcije oporezivanja

Opće značajke

Oporezivanje je izuzeće od materijalnih vrijednosti, koje se temelje na podređenosti moći. Može se izraziti u različitim oblicima. U nekim slučajevima, oporezivanje je popraćeno upotrebom sile. Međutim, u pravilu, povlačenje je rezultat konsenzusa između podređenih i energetskih subjekata u zamjenu za neke preferencije koje su primljene prvo od drugog. Govoreći o državnoj strukturi, oporezivanje djeluje kao osnova za financiranje svojih aktivnosti. Ona se provodi na račun sredstava subjekata koji prepoznaju moć i prihvaćaju njegovu zaštitu.

Naknada i dobrovoljnost

Zapravo, oporezivanje je dio odnosa između vlasti i podređenih subjekata. Istodobno, netočno je govoriti o svojoj besplatnosti i prisili. Potonji djeluje kao prisila za obavljanje određene dužnosti. Prisilnost ovisi o prirodi odnosa. Međutim, u svakom slučaju, obavljanje dužnosti nije besplatno. Na primjer, vazal mu daje počast svome zaštitniku. Djelomično to je prisilno djelovanje. Međutim, uvijek je težak. Zauzvrat, zaštitnik je dužan ne prekršiti i čak braniti interese vazala. Istodobno, potonji često odabire snažan subjekt sasvim svesno, dakle, dobrovoljno pristane platiti. Ako govorimo o modernoj državnoj strukturi, oporezivanje je niz sličnih odnosa. U njima, subjekt koji plaća fiksni iznos, osigurava ispunjavanje obveza koje su prihvatile vlasti. Drugim riječima, oporezivanje je predmet određenog sporazuma između države i stanovništva. Podređenost je od sekundarne važnosti. To je zbog činjenice da subjekt može samostalno izabrati snagu i dati mu odgovarajuću ovlast.

Fiskalna funkcija oporezivanja

Fiscus na latinskom znači doslovno "koš". U drevnom Rimu vojska je bila zvaštena. Čuvao je novac za isporuku. Na kraju 1. st. Prije Krista. e. Taj se pojam koristio za upućivanje na privatnu riznicu cara. Bio je zadužen za službenike i nadoknađen s prihodima iz pokrajina. U IV. Stoljeću. br. e. Zajedničko državno središte carstva nazvano je fisikem. Tu su došli prihodi raznih vrsta, ovdje se sredstva distribuiraju. Glavna funkcija oporezivanja je mobilizirati i formirati financije struktura moći. Omogućuje akumuliranje sredstava u proračunu za provedbu različitih programa. Svi ostali funkcije sustava oporezivanja može se pozvati izvedeni iz njega.

Društveni izazov

ovo funkcija državnog oporezivanja je preraspodjela javnih prihoda između različitih kategorija predmeta. Ovim zadatkom održava se socijalna ravnoteža. Zbog distribucije funkcije oporezivanja omjer prihoda pojedinih grupa stanovništva kako bi se ublažio nejednakosti između njih varira. Ovo mišljenje podupiru razni stručnjaci, među kojima, primjerice, profesor Khodov.

izvršenje

Ispunjavanje društvenih odnosaFunkcije oporezivanja osigurava se prijenosom sredstava u korist nezaštićenih, slabijih građana. To se postiže stavljanjem tereta na jake kategorije pojedinaca. Kao što ukazuje švedski financijer Eklund, većina proizvodnje i usluga financira se od poreza, a distribuirano je gotovo uvijek besplatno među stanovništvom. To se posebno odnosi na obrazovanje, medicinu, obrazovanje djece i neke druge sfere. Cilj u ovom slučaju je osigurati više ili manje jednoliku raspodjelu sredstava. Prema tome, povlačenje sredstava od nekih subjekata i njihovo prenošenje u korist drugih. Kao primjer toga funkcije oporezivanja moguće je donijeti trošarine. Instaliraju se na određene vrste robe, luksuzne robe. U nekolicini društveno orijentiranih zemalja (na primjer, u Švicarskoj, Norveškoj, Švedskoj) priznaju se na službenoj razini da porezi djeluju kao plaćanje subjekata s visokim prinosima manje solventnog za stabilnost u društvenoj situaciji.

Regulatorni zadatak

O ovom funkcije oporezivanja govorio je u svoje vrijeme John Keynes. Smatrao je da obvezna plaćanja koju su uspostavile vlasti postoje isključivo za reguliranje odnosa u nacionalnom gospodarskom kompleksu. U tom smislu, ekonomska funkcija oporezivanja. U ovom slučaju, to može biti poticajno, reproduktivno ili destimulirajuće. Razmotrimo ih odvojeno.

promocija

Namijenjen je podupiranju određenih gospodarskih procesa. Stimulacija se provodi kroz prednosti i oprost. trenutno, funkcije poreza i načela oporezivanja manifestira na takav način da se osigura odgovarajuće uvjete za rad u poduzećima koja zapošljavaju osobe s invaliditetom, organizacije koje se bave proizvodnjom kapitalnih ulaganja, dobrotvornim djelatnostima, poljoprivredi itd. Zbog tih i drugih udruga osnovana posebne povlastice, „odmor” i druge prednosti.

obeshrabrujući

Naprotiv, ona je usmjerena na formiranje zapreka za razvoj tih ili drugih procesa. Na primjer, država se primjenjuje protekcionističke mjere i postavlja visoke uvozne pristojbe. Prepreke se također mogu stvoriti za interne aktere. Na primjer, za vlasnike kasina postoji povećana stopa poreza na dobit.

kontradikcije

Kao što Gorskii primjećuje, regulatorne i fiskalne funkcije su međusobno suprotstavljene. Istovremeno, oni su po sebi vrlo kontradiktorni. Na primjer, fiskalni element ima stabilizirajuću vrijednost, kada to uključuje smanjenje porezno opterećenje. To se može učiniti samo preraspodjelom tereta između obveznika. Ovo zauzvrat zahtijeva razmatranje regulatornih instrumenata povlačenja. Istodobno, porez ne namjerava uništiti svoju osnovu. Postoji mogućnost primanja sredstava i ne može uništiti izvor njihove prijave. Porez nije namijenjen oduzimanju, zabrani, ograničavanju ili kažnjavanju. Konkretno, uvođenje carina na uvoz izazvao protekcionističkih politika i veće stope za kockanje vezan za solventnost subjekata, a ne želja da se eliminiraju ove aktivnosti.

Značajke regulacije

Prema nekim stručnjacima, uloga poreznih mehanizama u sferi gospodarskog upravljanja nešto je pretjerana. Neki autori smatraju da su obvezni proračunski izdaci koje je uspostavila vlada praktički jedini regulator svih financijskih i ekonomskih procesa u zemlji. Ali razvoj nekih gospodarskih sfera podložan je vlastitim zakonima. Istodobno, odbitci proračuna imaju prilično skromnu ulogu. U tom smislu, jedan sasvim mogu složiti s Pepelyaev, koji smatra da je u suvremenim uvjetima porez je postavljen za generiranje prihoda u riznicu. Prema tome, utjecaj koji je na platitelju da bi dobio određeni rezultat, ne može djelovati kao njegov glavni cilj. Ako neki odbitci djeluju samo kao regulatorna funkcija, bez fiskalne komponente, tada, strogo govoreći, prestaju biti porezi.

Praktične poteškoće

Poticajna funkcija oporezivanja, prema nekim stručnjacima, utječe na ekonomski ponašanje neizravno, posredno, kroz individualne motivacijske aspekte. Navedena obveza da se određeni iznos odbije u proračun ne aktivira želju za zaradom. Porez je samo dio primljene dobiti. Ako je posao u početku neučinkovit, tada neće biti pomoći. Na primjer, domaća poljoprivreda uvijek je dobila niz pogodnosti za gotovo sva plaćanja. Međutim, to nije pridonijelo napretku i prosperitetu poljoprivrednog sektora. Poticanje ulaganja u izolaciji od drugih ekonomskih čimbenika neće donijeti rezultate. To je zbog činjenice da ulaganje sredstava nije zbog poreznih olakšica, već prema potrebama proizvodnje, potrebu za proširenjem poslovanja. U tom pogledu Potapovova izjava da je porezni stimulator sekundarni mehanizam može se smatrati opravdanim.

Negativne posljedice

Regulirajuća funkcija oporezivanja djeluje neposredno i odmah s disincentivnim pristupom. Nema sumnje u istinitost tvrdnje da se sve što se nametne teret smanjuje. visok porezne stope uvijek podrazumijevaju pad proizvodnje u vezi s gubitkom učinkovitosti. Konkretno, veliko opterećenje tridesetih godina prošlog stoljeća dovelo je do likvidacije seljaštva u samo nekoliko godina. U novije vrijeme, nakon uvođenja 70 posto stope odbitka od profita iz aktivnosti povezanih s video emisijama, videozapisi su nestali. Distimuliranje uvoza postavljanjem visokih uvoznih obveza također dovodi do oštrog smanjenja prijema robe.

kontrola

Koristeći oporezivanje, država daje nadzor nad financijskim i gospodarskim operacijama koje provode građani i poduzeća, prati izvore prihoda i rashode subjekata. Monetarna procjena obveznih izdvajanja za proračun omogućuje vam kvantificiranje indikatora profita s potrebama zemlje za resursima. Zbog kontrole funkcije poreza (oporezivanje), tijelo prima informacije o kretanju novčanih tokova. Prilikom analize podataka potrebno je prilagoditi proračunsku politiku.

Načela oporezivanja

Prvo su ih formulirali A. Smith. Izvodio je 4 ključa načelo oporezivanja:

1. Jednakost i pravda. Ovo načelo pretpostavlja da su svi građani dužni sudjelovati u formiranju financijske imovine zemlje u skladu s njihovim prihodima i mogućnostima.
2. Izvjesnost. Obveza poreza mora biti jasno utvrđena. Stanovništvo bi trebalo razumjeti u kojem bi se roku trebao napraviti odbitak, u kojoj veličini, na koji način.
3. Štedljivost. Svaka pojedinačna plaćanja trebala bi biti što učinkovitija. Gospodarstvo se izražava u minimalnim troškovima vlasti za prikupljanje poreza i osiguranje aktivnosti nadzornih tijela.
4. Praktičnost. Porezi trebaju biti naplaćeni na takav način i tako da ne bi poremetili uobičajene poslove platitelja. Ovo pravilo pretpostavlja pojednostavljenje postupka odbitka, ukidanja formalnosti.

Adam Smith nije samo formulirao, već je i znanstveno potkrijepljen tim odredbama. Postavio je temelje za teorijski razvoj temeljnih načela oporezivanja.