Dvostruko oporezivanje: uzroci i načini eliminacije

Međunarodni dvostruko oporezivanje je oporezivanje jedne osobe u odnosu na istu poreznu osnovicu u najmanje dvije države u istom razdoblju. Ovaj fenomen ima prilično negativan utjecaj na razvoj vanjskotrgovinskih odnosa, pridonosi poteškoćama kretanja kapitala i sprječava razvoj ekonomske integracije

Dvostruko oporezivanje ne bi se trebalo miješati s kumulacijom poreza, što je oporezivanje nekoliko poreza istog izvora (ponovno oporezivanje). To može biti slučaj kada je predmet bio oporezovan u korist državne riznice.

Također razmatra koncept mora se razlikovati od ekonomskog dvostrukog oporezivanja, koja se javlja tijekom oporezivog dohotka kao samostalno obveznik, kao i oporezivanje njegovih dijelova s ​​dioničarima kao dividende. To je ekonomsko dvostruko oporezivanje može doprinijeti kako bi se smanjili porezne obveze pomoću prevođenja distribuira dobit kao dividendu stranim dioničarima njegovom društvu (u skladu s važećim zakonskim propisima - prikupljanje poreza je na mjestu kao izvor prihoda, a na lokaciji stanovnik).

Glavni uzroci takvog oporezivanja su sudari u postojećim porezni zakoni zemlje koje sudjeluju u pravnim odnosima između poslovnih subjekata za robne transakcije, poslovanja s prihodom i kapitalom. Ti sudari proizlaze iz fiskalnog smjera države, pod kojim se vlasti u potpunosti i samostalno bave uspostavljanjem objekti oporezivanja, krug njihovih poreznih obveznika, kao i veličinu i način naplate poreznih olakšica. Glavni kriteriji za određivanje granica porezne nadležnosti jesu:

- prebivalište, što znači porez na sve dohodak rezidenta, bez obzira na mjesto izvora (taj pojam se također može naći pod nazivom "neograničena porezna obveza"). Prihodi nerezidenata oporezuju se samo ako su primljeni od izvora zemlje;

- teritorijalnost, koja propisuje oporezivanje svih dohodaka primljenih na području ove zemlje, i svih obveznika, bez obzira na prebivalište.

Uklanjanje dvostrukog oporezivanja provodi se u zemljama na različite načine. Dakle, neke države grade svoje ekonomski odnosi s obveznicima temeljenim na prebivalištu, drugima - koristeći načelo teritorijalnosti.

Često se međunarodno dvostruko oporezivanje povezuje s karakteristikama definicije predmeta. Pogotovo kada je kao porezni obveznik istodobno prihvaćen od strane nekoliko zemalja. To je moguće djelovanjem pravila jedne države prebivališta u određenom vremenskom razdoblju, kada je gospodarski subjekt prebiva na području ove zemlje, a na drugom - oporezivanje provodi se u utvrđivanje činjenica prebivališta na svom području.

U uklanjanju takvog negativnog pokazatelja kao dvostrukog oporezivanja, obje strane bi trebale biti zainteresirane. Dakle, kada porezni obveznik naplaćuje poreze i pristojbe u različitim zemljama istog objekta, porezno opterećenje. Interes države treba se očitovati u stvaranju povoljne porezne klime, privlačenja strana ulaganja, kao i povećanje konkurentnosti.