Fino za kasnu dostavu deklaracije. Kazna za kasniju dostavu PDV prijave

Danas ima dosta alata koje računovođa može koristiti. Međutim, u praksi postoje problemi u funkcioniranju softvera, ljudskog faktora, različitog nepredviđene okolnosti,

Normativna baza

U prvom stavku čl. 119 TC je utvrdio novčanu kaznu za kasniju dostavu deklaracije. Ta je kršenja najčešća. Kao sankcija, subjekt podliježe novčanoj kazni od 5% neplaćenog iznosa utvrđenog na računima. Novčana kazna za kasniju dostavu deklaracije naplaćuje se za svaki puni ili nepotpuni mjesec od datuma utvrđenog za podnošenje. Obnavljanje ne može biti više od 30% navedenog iznosa, ali ne manje od 1 tisuća rubalja. Nadalje, odgovornost je propisana Zakonom o administrativnim prekršajima. Konkretno, prema čl. 15.5 kazni za kasno dostavu deklaracije izrečeni su dužnosnicima. Veličina je 300-500 rubalja.

iznimke

Treba reći da se u svakom slučaju subjekt ne može sankcionirati zbog kršenja roka. Dakle, uzimajući u obzir objašnjenja koja su prisutna u plenarnoj odluci Vrhovnog arbitražnog suda broj 57, nadzorno tijelo (FTS) izdaje pojašnjenja. Kažu, osobito, da ako rok za dostavu dokumenata za obračunsko razdoblje, zatim upotrijebite umjetnost. 119 TC neće biti točan. Dakle, na primjer, nemoguće je izreći novčanu kaznu za prerano dostavu deklaracije o porezu na dohodak za prvo, drugo, treće četvrtine. Također se ne naplaćuje za pojedine mjesece - od 1. do 11. dana. Osim toga, ne možete primijeniti kaznu za kasnu dostavu deklaracije za porez na imovinu na avansnom plaćanju.

objašnjen

Kao osnova za neizvršavanje sankcija je Pismo Federalne porezne službe br. SA-4-7 / 16692. Posebno se u njemu kaže da je u članku. 58 (točka 3) Poreznog zakona propisuje da kod može utvrditi plaćanje avansnih plaćanja. Smatra se da je obveza oduzimanja imovine izvršena na isti način kao i za isplatu iznosa poreza. Nepridržavanje rokova za prijenos predujma ne može se smatrati osnovom za kazneni progon zbog kršenja poreznog zakona. Čl. 119 se primjenjuje ako je došlo do nepravodobnog podnošenja porezne prijave. Stoga je novčana kazna utvrđena zbog neizvršavanja izvješća za cijelo razdoblje, a ne zbog dijelova istih. FTS pojašnjava da čl. 119 ne pokriva akte koji su izraženi u propustu roka za podnošenje plaćanja na avansnim plaćanjima, bez obzira na to kako su ti dokumenti imenovani u poglavljima poreznog zakona.

Čl. 126 NC

Utvrđuje novčanu kaznu za kasno predavanje dokumenata ili drugih informacija navedenih u kodeksu i drugim zakonima, ako akt nema znakove kršenja predviđenih člankom 10. 129.4 i 119 TC. Iznos oporavka iznosi 200 rubalja. iz svakog neodobrenog dokumenta. Ako propustite rok za podnošenje potvrda o obrascu 2-NDFL također vrijedi i za umjetnost. 126. To je, za svaki papir također moraju platiti 200 rubalja.

Važna točka

Ako je izjava na f. 3-NDFL, kada je platitelj pojedinac, može biti novčano kažnjen po čl. 119 TC. U tom slučaju, razlog za oporavak može biti čak i mali iznos koji je agent zaboravio zadržati obvezno plaćanje u proračunu. U ovom slučaju, bit će apsolutno nevažno da li je sam platitelj znao o tome. Porezni agent mora biti obaviješten o nemogućnosti zadržavanja pojedinca i inspekcije. Ali ne svi to rade. Pod točkom 4. stavka 1. čl. 228 NK građana koji primaju druge dohotke od kojih se porez na dohodak nije zadržao izračunava se i plaća u skladu s iznosima takvog dohotka. Činjenica da platitelj nema pojma da ima takvu dužnost ne oslobađa od odgovornosti.

Pismo Ministarstva financija

Činjenica da platitelj, koji nije ni znao da treba odbitak od svojih prihoda, može biti pripisana novčana kazna, pokazuje razjašnjenje Ministarstva financija. Konkretno, Ministarstvo financija piše da prema čl. 226 (cl.4) Porezni agent je dužan zadržati izračunati iznos poreza izravno od prihoda platitelja po stvarnoj isplati. U pogl. 5. istog članka propisano je da u slučaju kvara učiniti ovu temu potrebno je najkasnije u roku od mjesec dana od dana završetka razdoblja u kojem su se dogodile ove okolnosti, to prijaviti u pisanom obliku na fizičke osobe (iz čije prihod drži) i kontrole vlasti ( FNS). Istodobno, platitelj je odgovoran za izračun i plaćanje poreza na dohodak, kao i za predočenje izjave.

Oslobođenje od kazne

Kako bi privukli osobu koja je primila dohodak, na račun, Federalna porezna služba trebala bi dokazati činjenicu da je došlo do kršenja zakona. Nadzorno tijelo treba utvrditi koje radnje / propusti nisu ispunili zahtjeve. U čl. 109. poreznog zakona propisuje da u nedostatku krivnje subjekta u izvršenju povrede ne može biti odgovoran. U čl. 111 NK je iznio okolnosti pod kojima se čl. 109. To znači da ako zastupnik nije obavijestio platitelja o nemogućnosti zadržavanja, pitanje izricanja kazne odlučuje u svjetlu njegove krivnje.

Ekskluzivne okolnosti

Plaćatelj može prekršiti zahtjeve zakona zbog:

1. Neodoljive okolnosti, prirodne katastrofe i druge izvanredne situacije.
2. Ostanite u stanju u kojem subjekt nije mogao biti svjestan svog ponašanja ili voditi svoje postupke, zbog bolesti.
3. Verzije pisana pojašnjenja o obračunu i plaćanju obveznih doprinosa ili za druge situacije koje uključuju primjenu odredbi porezni broj, koji je dao temu u osobi (ili je pripadala neodređeni broj osoba) FTS ili drugih ovlaštenih tijela u okviru svoje nadležnosti.
4. Ostale okolnosti koje porezno tijelo ili sud može priznati kao isključivanje krivnje.

Ovaj popis, unatoč prisutnosti stavka 4 u njemu, smatraju mnogi dužnosnici da budu iscrpni. U tom smislu, obveznici koji nisu podnijeli izjavu o f. 3-NDFL, kažnjeni na temelju činjenice da neznanje zakona odgovornosti ne pušta. U takvim slučajevima, stručnjaci preporučuju da traže potvrdu 2-NDFL od tvrtke koja je platila plaću ili druge prihode. Informacije koje će biti prisutne u dokumentu će pokazati je li porez bio uskraćen iz tih prihoda.

EUND

Jedinstvenu izjavu podnose oni subjekti koji tijekom poreznog razdoblja nisu imali sredstva na svojim računima. U ovom slučaju, ne govorimo samo o prihodima već io troškovima. Ako je nakon podnošenja izvješća ustanovljeno da je poduzeće izvršilo ekonomsku transakciju, primjerice pošiljku proizvoda, mora dostaviti ažuriranu dokumentaciju.

No, nadzorno tijelo ponekad ne prihvaća ovo izvješćivanje, zahtijevajući da proizvodi primarni. U takvim situacijama, Federalna porezna uprava može izreći novčanu kaznu za kasniju isporuku PDV-a. Kao što je objašnjeno od strane nadležnih vlasti, UNDD je podnesen u skladu sa stavkom 2. stavka 2. čl. 80 TC. Ako tvrtka ne obavlja operaciju, zbog čega je protok sredstava na bankovnim računima ili strane, ona ima pravo, umjesto vraća za svaki porez na podnošenje pojednostavljeni (jedan). Nakon otkrivanja objekta oporezivanja za razdoblje koje je podnesen izjave, platitelj dolazi dužnost da izmijeni i dopuni dokumentaciju i dostaviti ga postupkom predviđenim u čl. 81. Ako je subjekt to učinio, ne može se teretiti novčana kazna za kasniju isporuku PDV-a. Takvo se izvješćivanje smatra specifičnijim.

uvjeti

Gore smo razmotrili zaseban slučaj u kojem se ne može utvrditi novčana kazna za kasniju dostavu PDV prijave. Tijekom 2015. godine, iznos foreclosures nije prošao nikakve promjene. U zakonu, međutim, postoje rokovi, nakon čega se iznos može povećati. Na primjer, novčana kazna za kasniju isporuku PDV-a u 2015. godini iznosila je 5% od imputiranog iznosa naknade, ali ne manje od 1000 rubalja. Takva je vrijednost utvrđena za subjekte koji su propustili do 180 dana od datuma izvješćivanja. Ovo razdoblje je također određeno za ostale naknade. Na primjer, kazna za kasniju dostavu deklaracije za USN za 2014. također je bila 5% imputirane, ali ne manje od 1000 rubalja. Ako platitelj ne dostavi dokumente više od 180 dana, postotak se povećava za nekoliko puta. Ova se narudžba odnosi i na svaku imputiranu naknadu. Na primjer, novčana kazna za kasniju dostavu deklaracije o porezu na promet bit će 30% od iznosa odbitaka. I ovdje, iznos kazne ne smije biti manji od 1 tisuća rubalja.

Je li moguće smanjiti sankcije?

Zakonodavstvo predviđa slučajeve kada platitelj može smanjiti iznos novčane kazne. Instaliraju se u Art. 114 TC. Na primjer, utvrdio je kaznu za kasniju dostavu deklaracije u porez na zemljište. FTS, u pravilu, uzrokuje da platitelj obavijesti. U pregledu se subjekt upoznaje s činom verifikacije protiv potpisivanja. Nakon što je platitelj potpisao ovaj dokument, ima dva tjedna da podnese zahtjev za smanjenje imputiranog iznosa.

Olakotne okolnosti

Novčana kazna za odgodu isporuke PDV-a za 2013. godinu, kao i za 2016. godinu, može se smanjiti najmanje dva puta. U 1. dijelu čl. 112 navedeni su sljedeći uvjeti:

1. Teške obitelji ili osobne okolnosti.
2. Učiniti povredu pod utjecajem prisile ili pod prijetnjom u vezi s službenom, materijalnom ili drugom ovisnošću.
3. Složeni financijski položaj platitelja, koji je odgovoran.
4. Ostale okolnosti koje će Federalna porezna služba ili sud priznati kao ublažavanje.

Što pripisati posljednjim čimbenicima? Na primjer, najčešće okolnosti koje smanjuju kaznu za zakašnjelu isporuku Deklaracije o UTII 2014. godine, bili su:

1. Prva povreda NK.
2. Predmet ima ovisne osobe. Za njih, uz maloljetnike, djeca do 23 godine smatraju se djecom, ako studiraju interno.

Što je više okolnosti naznačeno, to je veća vjerojatnost da će iznos oporavka biti više nego prepolovljen. Na primjer, u praksi postoji mnogo slučajeva kada je novčana kazna smanjena za četiri puta.

Ostale mjere

Uz novčanu kaznu porezne usluge može zamrznuti bankovne račune predmeta. Takvu priliku osigurava Federalna porezna služba u skladu s čl. 76 TC. U pogl. 3. istog članka utvrđuje pravo inspekcije obustaviti poslovanje na računima platitelja u banci, ako je deklaracija nije podnesena 10 dana nakon datuma određenog od strane zakona. Ovdje valja reći da su svi računi transakcije blokirani na računu. To znači da možete upisati sredstva.

Uz to, zakonom je utvrđen redoslijed naplate sredstava od dužnika. Fina koju je porezna uprava utvrdila nalazi se u trećoj fazi. Odluka o otkazu zaključavanja mora se poduzeti najkasnije 1 dan nakon podnošenja deklaracije.

Kontroverzni trenuci

U novom izdanju umjetnosti. 119. TC je utvrdio da je kazna za kasno podnošenje deklaracije izračunata na temelju iznosa poreza koji nije plaćen u roku određenom zakonom. Ova odredba je odsutna u prethodnom članku, što je izazvalo kontroverzu. Nije bilo posve jasno u kojoj se točci treba odrediti sankcije - na dan završetka roka ili stvarnog podnošenja računa. Ako je porez bio u cijelosti uplaćen, ali deklaracija nije dostavljena, novčana kazna iznosila bi 1000 kruna. Ako je dio iznosa oduzeto, iznos sankcije određuje se razlika između stvarnog i imputiranog iznosa obveznog plaćanja.

zaključak

U poreznom zakonodavstvu, rok za podnošenje deklaracije je vrlo jasan. Takva stroga regulacija temelji se na činjenici da obvezni odbitci fizičkih i pravnih osoba čine značajan dio proračunskih prihoda. Prema tome, država nastoji osigurati odgovarajuću kontrolu nad pravodobnošću računa. Kršenje, kao što se može vidjeti iz članka, može biti uzrokovano različitim okolnostima. Zakon, naravno, osigurava obveznicima neke ili druge mogućnosti smanjenja sankcija. Osim toga, NC postavlja niz odgovornosti za nadzorna tijela. No, kako pokazuje praksa, često se ne uzimaju u obzir okolnosti. U tom smislu, bolje je učiniti sve što je na vrijeme: kako platiti poreze, i podnijeti račune o njima. U ovom slučaju neće biti nikakvih postupaka i problema.