Računovodstvo zajmova i zajmova u računovodstvu. Kratkoročni krediti. Bankovni krediti

Računovodstvo - postupak u kojem se očituju registri financijskih usluga ekonomske operacije, odnosi se na zajmove i zaduživanja. Koja je specifičnost ovih zapisa? Kakvim se postotcima u računovodstvenim dugoročnim obvezama i kratkoročnim kreditima i zajmovima odražava?

Koja je razlika između zajma i zajma?

Prvo, proučit ćemo neke teorijske aspekte računovodstvenih obveza. Dakle, prije nego što razmotrimo kako računovodstvo zajmova i zajmova u računovodstvu, možete proučiti razlike između njih. Ti kriteriji mogu se identificirati pozivanjem na odredbe ruskog građanskog prava.

Što se tiče kredita: u skladu s ugovorom jedna strana služi vjerovniku, prelazi u posjed drugog entiteta - dužnik, sredstava ili drugih resursa, a nakon nekog vremena drugi vraća imovinu prvi ili ekvivalentno tome.

Ugovori o zajmu mogu potpisati obje organizacije i pojedinci. Ovaj se sporazum mora zaključiti u pisanom obliku, ako zakonom nije drukčije određeno.

Stranka običnog ugovora o zajmu može biti bilo koji građanin ili organizacija. Operacije odgovarajuće vrste nisu licencirane i, u pravilu, nisu ograničene. Primjerice, na način koji je reguliran građanskim zakonom može se dobiti zajam od osnivača ili partnerske organizacije.

S druge strane, zajam je zajam koji organizacija može pružiti samo u statusu financijske institucije koja preuzima licencu od CBR-a. Prijavljivanje zajmova, pak, provodi se na temelju normi ne samo Građanskog zakona Ruske federacije, već i drugih financijskih izvora prava. Međutim, oni bi trebali biti dostavljeni samo na temelju pisanog ugovora. Bankovni krediti općenito se smatraju hitnim i kamatnim.

Ugovor između financijske institucije i dužnika u mnogim slučajevima pretpostavlja osiguravanje odgovarajućeg zajma bilo kojim sredstvom, jamstvom ili sklapanjem posebnog ugovora s osiguravajućim društvom. Tako su glavne razlike između kredita i zajmova bile obveze prvog tipa:

• nastaju zbog sklapanja organizacije ugovora s specijaliziranom financijskom institucijom uz licencu CBR,
• pretpostaviti prijenos zajmodavca dužniku u svim slučajevima novca;
• nastaju zbog zaključenja između stranaka pravnih odnosa pisanog ugovora.

Ugovor između vjerovnik i dužnik su snimljene sve osnovne uvjete kredita: iznos vrijednosti prenesene iz jedne stranke u drugu, veličina i uvjeti razgraničenja interesa i kazne.

Predmet obračuna za operacije na kreditima u računovodstvu

Razmotrimo sada s kojim objektima račun kredita i kredita u računovodstvu može biti koreliran. Prvenstveno smatra poslovnih transakcija koje proizlaze iz izvršenja ugovora o poduzeću, prema kojoj jedna osoba - zajmodavac ili vjerovnik, izvješća, kao što je gore navedeno, posjedovanje drugoga - dužnik, u gotovini, a drugi je dužan da se vrati na prvo uzeti iznos i također ako je to ugovorom određeno - također interes.

U nekim slučajevima, predmet sporazuma može biti određeni materijalni objekt - nekretnina ili oprema, intelektualni proizvod (na primjer, softver). U rijetkim slučajevima, dužnik se očekuje da će vratiti manji iznos nego što je bio poduzet po ugovoru. U pravilu to je moguće ako su stranke sporazuma središnja država, u kojoj je usvojena politika negativnih kamatnih stopa, kao i privatne kreditne i financijske organizacije. U Rusiji je ključna stopa CBR-a sada vrlo visoka, tako da se zajmovi sastavljeni između različitih sudionika na tržištu gotovo uvijek uključuju isplatu kamata.

Računovodstvo zajmova i zajmova u računovodstvu ostvaruje se na posebnim računima 66 i 67. Prva odražava poslovanje kratkoročnih kredita, drugi - dugoročno. Redoslijed relevantnog računovodstva odobren je posebnim izvorom prava - PBU 15/2008. Proučit ćemo detaljnije kako se te procedure provode pročišćenih odredbama regulatornog zakonodavstva.

Postupak za računovodstvo posudbi u računovodstvu: regulatorna regulacija

Sukladno zakonskim propisima za koje je potrebno izvršiti obračunavanje zajmova i potraživanja u računovodstvu, iznos obveza poduzeća - ako je dužnik, ogleda se u računovodstvenim registrima na temelju sadržaja ugovora s vjerovnikom. Informacije o uvjetima otplate kredita također bi trebale biti objavljene u izvještajima.

Krediti i zajmovi klasificirani su u dvije vrste - kratkoročno i dugoročno, a njihovi računi obračunavaju se gore navedenim računima. Troškovi povezani s kreditima trebaju se odražavati u računovodstveno odvojeno od iznosa koji su poduzetni temeljem ugovora o kreditu. Ovi se troškovi odražavaju u računovodstvenim dokumentima za razdoblje u kojem su se pojavili. Oni bi također trebali biti ravnomjerno uključeni u strukturu ostalih troškova organizacije.

Uz korištenje posebne račune računovodstvenih iznosima koji odgovaraju glavnice ili kamate na dugoročne ili kratkoročne kredite ili kredite generira računovodstvene unosi koriste računovodstvene račune. Razmotrimo njihovu specifičnost.

Računovodstvo za obveze po kreditima: računi i unosi

U principu, kao što je gore navedeno, dugoročni i kratkoročni krediti i krediti iskazuju se u računima 66 i 67 godina analitičkih računovodstvenih relevantnih obveza preuzetih na temelju njihovog uključivanja u određenoj kategoriji, kao i pojedinačno (svaki kredit se tretira kao zaseban pravni odnos).

Glavni iznos koji poduzeće duguje fiksno je u računovodstvu kao dio dužnika dužnika u iznosu koji se ogleda u ugovoru. Također tvrtka bi trebala odražavati podatke o računu o manjku sredstava u obliku zajmova. U financijskim izvještajima mora se zabilježiti i dospijeće obveza.

Troškovi posudbe moraju se razmatrati odvojeno od svojih glavnih iznosa, u određenom obračunskom razdoblju i podložno uključivanju u strukturu ostalih troškova. Istodobno, nije bitno na koje uvjete su posuđena sredstva osigurana. Kao dio računovodstva kamata, računovodstveni registri tvrtke koriste kreditne transakcije za račune od 66 ili 67, a također odgovaraju onima za koje se odražavaju specifični izvori plaćanja.

Kamate na obveze mogu se pripisati trošku nabave ulaznih sredstava, ako je glavni iznos odgovarajućeg novca izravno povezan s njima i uložen prije ulaska relevantnih sredstava. Ako taj uvjet nije zadovoljen, kamate bi se trebale računati kao dio troškova transakcije - koristeći račun 91.

Odgovarajući iznos kapitala može se usmjeriti na ulaganje u dugotrajne resurse. U ovom slučaju kamate na zajmove se odražavaju putem knjiženja:

• na kreditu računa 08, kao i na kredite glavnih računa računovodstva duga u predmetu, kamata je plaćena sve dok sredstva nisu puštena u rad;
• na terećenje računa 91 i na kredit glavnih računa, ako se odgovarajući novac prenosi nakon što je stalna sredstva prihvaćena za proizvodnju.

Ako se zajam vraća kasno ili ako se kamata plaća kašnjenjima, novčane kazne na ugovoru o zajmu trebale bi se odražavati u računovodstvu knjiženjem na terećenje računa 91.2.

Stoga, ako se iznosi preuzmu na kredit i koriste za investicijske svrhe u dugotrajnoj imovini, računovođa obavlja svoje računovodstvo kroz sljedeće transakcije:

• Ar 08, km 66 (ili 67) u računovodstvenim knjigama, ako su troškovi posudbe prebačen vjerovnik u vrijeme kada su imovina stavi u djelovanje ili, na primjer, su registrirane imovine se odnose na nematerijalno;
• U 91, K 66 (ili 67), ako se interes pojavljuje nakon izvršenih operacija.

Treba napomenuti da, ako je zajam podmiriti poduzeća s rep, kazne predviđene ugovorom uključeni su u strukturi rashoda, koji su klasificirani kao ne-radom. U tom slučaju, ožičenje formirana na terećenje 91. Međutim, čim se kredit otplaćuje ili kredita, u računovodstvenom odgovarajući rad potvrđuje sljedeći zapis u knjigama: na 66 (ili 67), CR 50 (ili, na primjer, 51, 52 ili 55).

Obveze koje se otplaćuju pravodobno i one koje se ispune nakon roka određenog ugovorom moraju se posebno voditi računa. Obračunavanje nagodbi na kratkoročne i dugoročne kredite provodi se, kao što već znamo, odvojeno. Bit će korisno razmotriti specifičnosti računovodstva za svaku vrstu transakcija.

Računovodstvo za obveze

Što se tiče dugoročnih obveza - postoje dvije glavne metode njihova računovodstva.

Prvo, možete generirati knjiženja na računu 67 prije nego što zajam ili zajam dospije. Drugo, dopušteno je da odražava transakcije na odgovarajućem računu sve do trenutka kad ostaju 365 dana sve dok se ne otplaćuju obveze.

Ako je razdoblje manje, onda bi se već trebao koristiti račun 66, koji zauzvrat uzima u obzir kratkoročne kredite. Način na koji se dugoročni krediti odražavaju u računovodstvu - prema 1 ili 2 shema, moraju biti odobreni u računovodstvenoj politici tvrtke.

Postoji posebna kategorija kredita - nastala izdavanjem vrijednosnih papira od strane tvrtke. Proučimo ih detaljnije.

Krediti zbog izdavanja: značajke računovodstva

Karakteristike zaduženih sredstava u pitanju su kako slijedi. Važno je napomenuti da se knjiženja koja se koriste za obračun obveza u pitanju primjenjuju isti kao u slučaju konvencionalnih zajmova i zajmova.

Glavna značajka odraz u računovodstvenog poslovanja utjecati pojavljuju zbog emisije je da se u slučaju pokrenuti prometa vrijednosnih papira iznad nominalne vrijednosti ili odgovara na njega, knjiženje se sljedeće:

• Za 51, 66 ili 67 (za iznose koji odgovaraju nominalnoj vrijednosti izdanih vrijednosnih papira);
• Za 51, kt 98 (za iznose koji odražavaju povećanje troškova emitiranih vrijednosnih papira u vezi s nominalnim).

Istodobno, iznos koji se odražava na računu 98 mora se redovito otpisati u vremenskom okviru za promet vrijednosnih papira na račun 91.

Ako se vrijednosni papiri stavljaju pod cijenu ispod nominalne vrijednosti, odgovarajuća razlika treba se nakupiti ravnomjerno unutar razdoblja prometa obveznica koristeći unos D 91.1, K 66 (ili 67).

Tvrtka u odjeljku računovodstvena politika za koji se odnosi na naselja po kreditima i zajmovima, može se utvrditi da bi se smanjenje vrijednosti emitiranih vrijednosnica prethodno trebalo uzeti u obzir u strukturi troškova budućih razdoblja. Ako je to slučaj, knjiženje Dt 97, Kt 66 (ili 67) koristit će se za snimanje poslovnih transakcija u računovodstvenim registrima.

Povećanje nominalne cijene zajma u odnosu na trošak plasmana uključeno je u strukturu troškova poslovanja mjesečno tijekom perioda optjecanja vrijednosnih papira, koristeći sljedeći upis u registre: D 91.2, K 97.

Kamate treba razmotriti odvojeno od glavnog duga. Razmatranje transakcija s njima u okviru transakcija s obveznicama provodi se pomoću unosa Дt 91.2 Кт 66, 67.

Društvo može u računovodstvenoj politici odobriti stopu po kojoj će računovodstvo troškova posudbe i zajmova kod plaćanja kamata na obveznice, zauzvrat, biti uključeno u strukturu budućih troškova. U ovom slučaju, ožičenje će se koristiti Dr 97, Rm. 66, 67.

Iznos kamate na vrijednosne papire, dok se njihov promet odvija, tvori troškove poslovanja - komponente njezinog iznosa odražavaju se mjesečno rekordom dt 91,2 kt. 97.

Osnovni i dodatni troškovi obveza

Troškovi povezani s korištenjem posuđenih sredstava od strane poduzeća mogu biti osnovni ili dodatni. Prve su, prije svega, kamate ugovorene ugovorom. Druga najčešće - razlika u tečaju.

Glavni troškovi trebali bi biti uključeni u strukturu troškova poslovanja tvrtke. Da bi ispravno uzeli u obzir kredit u ovom slučaju, primjenjuju se sljedeće transakcije: D 91.2, KT. 66 (ili 67).

Dodatni troškovi najčešće su oni koji su povezani s plaćanjem posredničkih usluga za zajam, konzultanata. Također je uobičajeno uključiti poreze i naknade u odgovarajuću kategoriju troškova. Da bi se pravilno uzela u obzir odgovarajući zajam ili kreditni program, primjenjuju se sljedeće transakcije: D 91,2, KT 60 (ili 76).

Računovodstvo dugova pri kupnji dugotrajne imovine

Određene nijanse karakteriziraju računovodstvo zajmova i kredita koje je izdalo poduzeće radi ulaganja u dugotrajnu imovinu. Način na koji se te obveze obračunava ovisi o tome nastupa li se amortizacija na relevantnim sredstvima. Ako ne, onda su troškovi povezani s izvršenjem zajma uključeni u strukturu troškova poslovanja.

Specifičan popis dugotrajne imovine, za koji se amortizacija ne treba naplatiti, fiksna je u ruskim PBU-ima. Računovodstvo zajmova i zajmova, u slučaju da se amortizacija tereti, uključuje uključivanje njihovih troškova u izvornu vrijednost sredstava vezanih uz dugotrajnu imovinu. Odgovarajući red može se primijeniti ako:

• tvrtka je imala troškove vezane uz stjecanje ili izgradnju dugotrajne imovine;
• vrijeme prijenosa kamata na izdani kredit ili zajam;
• vrijednost objekta OS je uključena u strukturu kapitalnih ulaganja.

Drugi važan kriterij - objekt OS-a ne smije se stavljati u pogon.

Da bi se uzeli u obzir zajmovi i krediti u okviru odgovarajuće sheme, za računovodstvo računa mora se koristiti poseban račun. 08. Korištenjem, knjiženje je knjiženo 08, 66 (ili 67). Ali ako navedeni uvjeti nisu ispunjeni, troškovi za obveze obračunavaju se u okviru transakcijskih troškova. U ovom slučaju, ožičenje se primjenjuje u 91.2, kt. 66 (ili 67).

Računovodstvo dugova pri kupnji materijala

Poduzeće može izdati bankovne zajmove ili partnere u slučaju da je potrebno uložiti i u materijale koji se koriste u proizvodnji. Za obračun takvih poslovnih transakcija, knjiženje se koristi pri čemu je kamata uključena u strukturu troškova materijala: D 10, KT. 66 (ili 67).

Imajte na umu da plaćeni kamate povećavaju cijenu materijala samo ako se njihova razgraničenja obavljaju prije ulaska odgovarajućih resursa u skladište tvrtke. Ako su obračunate nakon kapitalizacije, onda bi kamate trebale biti uključene u strukturu troškova poslovanja. Upotreba debitnog knjiženja na računu 91.2.

Računovodstvo zadužnica

Razmotrimo još jedan značajniji aspekt pravnih odnosa uz sudjelovanje vjerovnika i zajmoprimaca: računovodstvo zajmova vezanih uz račune. Gospodarske transakcije koje odgovaraju njima se odražavaju kroz poruke:

• U 51 (52), 66 (ili 67), ako je riječ o stvarno prihvaćenim novčanim sredstvima;
• Za 91,2, 66 (ili 67) u drugim slučajevima.

Kamate, ili obrnuto, iznosi koji odražavaju pad vrijednosti računa račune se na isti način kao i oni koji proizlaze iz društva kao rezultat izdavanja vrijednosnih papira. Zatvaranje transakcija u okviru cirkulacije računa obavlja se u skladu s obavijesti bankarske organizacije o otplati duga evidentiranjem Dt 66, 67, Kt 62, 76.

Ukoliko je organizacija koja ga posjeduje, vraća sredstva koja su dobili od banke na račun smanjenja troškova duga zbog kršenja ugovora originalni kavu, ožičenje koristi na 66, 67, km 50, 51.

Ako, u okviru računovodstvenih procjena tvrtke s kupcima ili kupcima, postoje potraživanja koja su osigurana zadužnicama, tada se moraju obračunavati u terećenju računovodstvenih evidencija.

Ako se u proračunu poduzeća kod banaka, držača mjenica ili zajmodavaca, uzajamno povezanih gospodarskih subjekata, sudjeluju u računovodstvu 66 ili 67, odvojeno.