Povrat PDV-a po izvozu iz Rusije: narudžba i sheme

Porezna uprava posvećuje posebnu pozornost verifikaciji iznosa PDV-a prilikom izvoza. Budući da operacije prodaje robe u inozemstvu podliježu PDV-u drugačijim redoslijedom. Porez se obračunava dva puta: u zemlji odredišta iu zemlji podrijetla. U Rusiji, povrat PDV-a

Načela oporezivanja

U zemlji odredišta, porez se naplaćuje na sve uvezene robe. Platiti ga je krajnji korisnik. U zemlji podrijetla, PDV se naplaćuje na svim lokalnim dobrima, bez obzira na mjesto gdje se konzumira. Odsutnost izvoznih carina svjedoči o znakovima slobodne trgovine. Iako Rusija nije ušla u WTO, još uvijek je potrebno uzeti u obzir ova načela oporezivanja stranih gospodarskih transakcija. U Rusiji su svi izvozni poslovi podložni nultoj stopi.

Naknada PDV-a na izvoz: razlike od općeg poretka

Prvo, kako bi se potvrdila činjenica izvoznih operacija, porezni obveznik mora podnijeti deklaraciju Federalnoj poreznoj upravi. Izračunava višak poreznog iznosa koji je podložan povratu.

Drugo, nakon podnošenja dokumenata, organizacija se detaljno provjerava radi usklađenosti s deklariranim zahtjevima u roku od tri mjeseca od prikupljanja dokumenata. Na temelju rezultata inspekcije donosi se konačna odluka.

Treće, povrat PDV-a prilikom izvoza iz Rusije provodi se prijenosom iznosa na račun poreznog obveznika ili prijenosom uplaćenih iznosa za buduća plaćanja.

Primjena licitacije

Popis robe na koji se primjenjuje nultu stopu prikazano je u članku. 164 poreznog zakona. Koristite ovu stopu samo ako je roba na području Ruske Federacije prije isporuke. Da biste iskoristili preferencijalnu shemu, morate poslati porezni paket dokumenata u roku od 180 dana nakon prelaska granice. Sljedećih 20 dana sljedećeg poreznog razdoblja dodjeljuje se za pružanje "nulte" deklaracije.

primjer

LLC je sklopio ugovor o opskrbi opreme Iranu. Organizacija je pripremila dokumente 24. kolovoza 2014. Rok istječe 27. kolovoza 2014. Izvoznik mora dostaviti dokumente od 1. do 20. rujna.

Primjena nulte stope je obveza, a ne pravo poreznog obveznika. Ako se dokumenti ne prikupljaju na vrijeme, organizacija će morati platiti porez na svoj trošak.

Izračun baze

Određivanje porezne osnovice obavlja se u trenutku prodaje robe posljednjeg dana mjeseca naplate dokumenata. Prihodi se preračunavaju u rublje po tečaju središnje banke na datum plaćanja pošiljke. Predujam za izvozne potrepštine, nisu uključene u bazu podataka.

Popis dokumenata koji potvrđuju pravo na povrat PDV-a kod izvoza iz Rusije prikazan je u članku. 165 poreznog zakona. To uključuje:

• ugovor s inozemnom tvrtkom;
• izvadak iz banke, koji potvrđuje prijem prihoda;
• carinska deklaracija;
• otpremni dokumenti s oznakama carinskih vlasti.

ugovori

Izvozne aktivnosti obavljaju se na temelju ugovora o prodaji, isporuci ili zamjeni. U bilo kojem od dokumenata ne može se uključiti bilo kakva porezna klauzula. Zakonski, dopušteno je sklapanje ugovora s granama stranih tvrtki koje se nalaze na teritoriju Ruske Federacije. Ako transakcija prolazi agenciji za proviziju, onda morate dodati kopiju ugovora s agentom.

Izjava banke

Bankovni izvod, iako je potvrda, ne sadrži sve podatke o transakciji. Mora se dodatno priložiti nalog za plaćanje ili brzu poruku. Federalna porezna služba zahtijeva ekstrakt samo pri obavljanju burzovnih operacija.

Ako je dohodak došao od treće strane, tada je potrebno podnijeti ugovor o posredovanju između inozemne tvrtke i platitelja. Usput. Od 2006. godine sve izvozne poslove mora platiti kupac s računa za namiru.

Carinska deklaracija

Ovaj dokument treba sadržavati bilješke carinskih vlasti koje su izvršile otpuštanje robe. U slučaju gubitka dokumenata, izvoznik može dobiti pismenu potvrdu o činjenici izvoza robe.

Dostava dokumenata

Međunarodni prijevoz može se obavljati različitim prijevoznim sredstvima. Na svakoj od njih izdata je odgovarajuća faktura:

• teretnica se uređuje Konvencijom o prijevozu robe morem;
• zrakoplovna putnička aviona izrađena je Konvencijom o ujedinjenju propisa o zračnom prometu;
• CMR se izdaje za svaku automatsku isporuku;
• Frachtbrief izvornik sastavljen je prema pravilima Saveznog zakona br. 18 "Povelje željezničkog prometa".

Kopije otpremnih dokumenata moraju sadržavati bilješke carinske vlasti.

Vrijednost odbitaka

Povrat PDV-a nakon izvoza iz Rusije obavlja se na iznos odbitaka. Budući da je stopa za takve transakcije 0%, cjelokupni iznos "ulaznog" PDV-a može se vratiti.

Porezni iznosi koji se plaćaju za kupljenu robu na području Ruske Federacije podliježu povratu. Istodobno, izvoznik mora voditi zasebni račun o "dolaznom" PDV-u. Obično za ove svrhe računi su otvoreni na račun 90 "Prodaja" i 19 "PDV". Raspodjela općih ekonomskih troškova provodi se proporcionalno izvoznoj zaradi ili trošku u ukupnom iznosu.

primjer

U kolovozu 2013. godine LLC je stekla robu vrijednu 200 milijuna rubalja. s PDV-om. Svi uvjeti pod kojima se PDV vraća za izvoz iz Rusije su ispunjeni. Organizacija je dostavila "nulte" deklaracije i izvršila sljedeće unose u BU:

- DT68 KT19 - 30,508 tisuća rubalja. - Porez se prihvaća na odbitak.

U rujnu 2013., LLC je sklopila međunarodni ugovor, a već 6. rujna primio je predujam od 50 tisuća dolara. Prva isporuka robe bila je carina 26. rujna. Istoga dana organizacija je počela prikupljati dokumente.

Računovođa je pripremila račune za račun u iznosu od 327.778 tisuća rubalja kupljenih. (PDV od 50 tisuća rubalja.), 131,111 tisuća rubalja. (PDV 20 tisuća rubalja.) U kolovozu i 655.556 tisuća rubalja. (PDV 100 tisuća rubalja.) U rujnu. U poreznoj prijavi iznos PDV-a trebao bi se smanjiti za 70 tisuća rubalja. Porez na račun rujna u tekućem izvještajnom razdoblju ne pada.

Ako je primarna izjava već podnesena, trebali bismo napraviti prilagodbu. Da biste to učinili, snimanje se vrši u BU od DT19 KT68 - 70 tisuća rubalja. Iznos PDV-a za račun rujna trebao bi biti prebačen na podračun PDV-a "ulaznih": DT19 KT19 - 170 tisuća rubalja. Tako je ukratko postupak za povrat PDV-a za izvoz robe.

Izvoz nije potvrđen

Ako 181. dan od dana isporuke organizacija nije prikupila paket dokumenata, ona mora izračunati porez na izvozne prihode po stopi od 18 ili 10%. Istodobno, prihod se prevodi u rublje po službenoj stopi. Plaćanje je bilo potrebno 20. svibnja sljedećeg mjeseca nakon prodaje. Za protekla razdoblja u Saveznoj poreznoj upravi postoji "rafiniran" sa stopom od 0%. Ako na "unutarnjem" računu nije potreban PDV, organizacija će morati platiti kaznu. Naplaćuje se od 21. dana, sljedećeg mjeseca nakon isporuke. Sve naknade moraju biti plaćene na račun dobitka organizacije.

U BU-u se unose sljedeći unosi:

- DT91 КТ68 - naplaćivanje PDV-a.

- DT68 КТ51 - prijenos poreza u proračun.

Osim toga, potrebno je izvršiti prijenos "unosa" PDV-a između podračuna.

Precijeniti vrijednost

Za izdavanje povrata PDV-a pri izvozu automobila iz Rusije koristi se shema pretjerivanja vrijednosti. Što je veća cijena u dokumentima, to će više biti plaćeni PDV. Istodobno, postoji jedan obvezni uvjet - devizne zarade treba prenijeti na račun izvoznika. U tom će se slučaju pojaviti dodatna stavka troška. Bit će potrebno platiti postotak devizne zarade državi. Tako se PDV vraća prilikom izvoza automobila iz Rusije.

Izvoz intelektualnog vlasništva

Izvoz radova nije podložan deklaraciji. Iznimka su slučajevi kada je potrebno vratiti navedeni predujam od kupca. U takvim slučajevima:

• je ugovor za pružanje marketinških usluga,
• Dobiveni rezultati su zapisani na disk, koji se moraju prevoziti kroz carinu;
• činjenica da je jedan disk zabilježen je u deklaraciji.

Izjava tada ukazuje na iznos od nekoliko tisuća dolara za povrat PDV-a kod izvoza iz Rusije. Ova se shema koristi i pri uvozu robe.

Posljedice korištenja takvih programa su pooštravanje zahtjeva u zakonodavstvu. Da bi se spriječilo pranje novca, uvode se nova pravila za obračun poreza na povrat poreza. Ne tako davno, pojavilo se pravilo prema kojemu se svaki izvoznik može podnijeti povrat poreza, pod uvjetom da prethodno plaćeni iznos PDV-a doista mora stići u proračun.

Razmatramo i mogućnost otvaranja posebnih računa, za koje će se prenijeti povrat PDV-a na izvoz iz Rusije.