USN "Prihodi minus troškova" - stopa, obračun i obračun

Razvoj malih i srednjih poduzeća u Rusiji ima značajne rezerve. Sudac za sebe: udio malih i srednjih poduzeća u BDP-u zemlje iznosi oko 21%, tržište rada obuhvaća 23,4%. Svjetska praksa pretpostavlja da je ovaj pokazatelj 2-2,5 puta veći. Najbolje prakse u razvoju malih i srednjih poduzeća akumulirane su u SAD-u, Francuskoj i Velikoj Britaniji. Smatra se da razvijeni MSP daje stabilnost gospodarstvu zemlje, jer se lako prilagođava različitim makroekonomskim promjenama.

Faze razvoja ruskog poreznog zakonodavstva za male i srednje poduzetnike

Značajan poticaj u razvoju malog i srednjeg poduzetništva jest porezni sustav. Njegova reforma u Rusiji započela je 90-ih godina (sovjetski sustav jednostavno nije očekivao takav posao). Početak ovog konstruktivnog procesa 1996. godine položio je Savezni zakon "Na pojednostavljeni porezni sustav". USN "Prihodi minus troškovi" i alternativno, USN "Incomes" su bili predloženi kao opcije za olakšavanje porezno opterećenje početak poduzetnika. Slijedili su ih 1998 "Zakon o jedinstvenom porezu o imputiranom dohotku" koji se odnosi na određene vrste aktivnosti. Daljnje poboljšanje državne regulative u području poslovanja očituje se 2013. godine donošenjem zakona "O poreznim patentima".

Prednosti pojednostavljenog poreznog sustava

Uvođenjem jedinstvenog poreza poduzetnici su imali stvarno pojednostavljenu poreznu knjigovodstvenu računicu koja omogućuje čak i osobama koje nemaju posebnu računovodstvenu izobrazbu za popunjavanje registra zapisa - časopisa financijskih primanja i izdataka. U ovom časopisu održava se prema USN metodologiji. "Prihodi umanjeni za troškove" - ​​taj se omjer određuje izravno iz časopisa. Jednom godišnje osigurana je porezna prijava, kao i izvješće o prosječnom osoblju. Ovaj sustav za mala i srednja poduzeća suprotan je klasičnom oporezivanju, što pretpostavlja alternativu porezu za pravnu osobu dodana vrijednost, dobit, imovinu i za IP - porez na dohodak fizičkih osoba i na imovinu fizičkih osoba.

Procjenjuje se da će zbog gornje porezne optimizacije poslovanje usredotočeno na izravni rad s potrošačima roba i usluga imati 10% više koristi, što će povećati dobit za najmanje 30%.

Povlašteni način rada - obustavljeno poslovanje

Prijelaz na pojednostavljeni porezni sustav koliko god je to moguće, smanjuje formalne troškove za poduzetništvo za razdoblje kada se poslovanje praktički ne provodi. Ako u tom razdoblju nije bilo kretanje sredstava na bankovnim računima na blagajni, poduzetnik, prema nalogu Ministarstva financija № 62n od 10.07.2007, porezno tijelo je pojednostavljeno deklaracija „nule” od 20. siječnja iduće godine, što je nigdje ne obvezuje.

Zakonodavstvo o korištenju "pojednostavljenih"

Poglavlje 26.2 ruskog poreznog zakona jasno ograničava veličinu poslovanja pravo na korištenje USN-a. Poduzetnik (pravna osoba) može koristiti "dohodak umanjen za troškove" ili samo "Prihodi" kao porezna osnovica u kontekstu pojednostavljenog sustava kada poslovni udovoljava određenim kriterijima.

Preporuča se "pojednostavljeni" u slučaju da imovina poduzeća nije veća od 100.000.000 rubalja. Zaposlenik je ograničen na stotinu zaposlenika, a prihod za godinu ne prelazi 60.000.000 rubalja. U isto vrijeme, sudjelovanje u ovlašteni kapital poduzeća drugih pravnih osoba ne bi trebala "preživjeti" za 25%.

Varijante pojednostavljenog sustava

Porezni obveznik koji ispunjava gore navedene kriterije daje slobodan izbor tipa USN: dohodak umanjen za troškove ili ukupni dohodak od svih vrsta komercijalnih aktivnosti bit će samostalno izabrani kao osnova oporezivanja. U prvom slučaju porezna stopa će biti 15%, u drugom 6%. Druga opcija se koristi rjeđe, profitabilna je za poduzetničku aktivnost uz minimalne troškove.

Treba napomenuti da poduzetnik mora po stopi od 15% održavati i uzeti u obzir dokumente koji potvrđuju činjenicu troškova. Oni su osnova za smanjenje plaćanja poreza. USN "Prihodi manji troškovi", u pravilu, smatraju se praktičnijima i bliskoj aktivnoj gospodarskoj aktivnosti. Stoga je ova opcija USN-a češće odabrana.

Ako govorimo o praksi plaćanja jedinstvenog poreza, uplaćuje se u proračun kao predujam, koji se određuje na temelju prometa za prethodno razdoblje. Osim iznosa poreza, poduzetnik obvezno obavlja isplate izvanproračunskim fondovima.

U poslovnom okruženju, pretpostavlja se da je pojednostavljeni porezni sustav oni pružaju lakše pokrenuti posao, pogotovo ako se porez odabrana USN „troškove prihodi minus”, odnosno s minimalnim porezne osnovice.

Povrat poreza

Metodologija za popunjavanje deklaracije o pojednostavljenom poreznom sustavu za pravne osobe i IP prikazana je u poglavlju 26.2 trenutnog poreznog zakona. Poduzetnik ili računovođa (direktor) pravne osobe ga ispunjava i provodi plaćanje jedinstvenog poreza u proračun u određeno vrijeme. USN deklaracija za proteklu godinu dana:

- organizacija - do 31. ožujka;

- poduzetnici - do 30. travnja.

Prihodi USN

Ruski porezni broj u dijelu čl. 26.2 definira tri dohodovne skupine koje obrađuju pravne osobe i pojedinačni poduzetnici u USN-u:

• sramežljivi - od prodaje radova (usluga);
• sramežljivi - od realizacije imovinskih prava i imovine (određeno člankom 249 Poreznog zakona);
• sramežljivi-ne-operativni prihod (prema članku 250 Zakona o porezu).

U isto vrijeme, prihod ne uključuje prihode sredstava navedenih u čl. 251 TC.

Ako organizacija ili poduzetnik, koji rade na USN-u, dobivaju dividende od druge organizacije, a prenositeljica plaća, zadržava i prenosi porez na dobit u skladu s čl. 214, 275 poreznog zakona, tada se u ovom slučaju dividende ne uzimaju u obzir u prihodu organizacije koja prima. Prihodi uključuju i imovinu koja je primljena kao dar, a došla je do sporazuma o barteru, kao što pretpostavlja pojednostavljeni sustav oporezivanja. Prihod poduzeća koje djeluje pod pojednostavljenim sustavom također uključuje nekoliko potencijalno legalno spornih pitanja. Recimo, prema računovodstvu u primljenom dohotku.

Preporučujemo da poduzetnici ne ulaze u nepotrebni spor s poreznim tijelima o tom pitanju, ali unaprijed uzimaju svoje stajalište (za njih jeftinije). Prema stavu 1 čl. 346.17 ruski NC datum primitka sredstava na račun ili blagajnik je datum primitka prihoda. Poduzetnici koji imaju praksu za rad s partnerima koji preferiraju napredak, preporučujemo da se upoznate s pravnom interpretacijom ovog pitanja.

Troškovi USN-a

Poduzetnik ili subjekt koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja treba uzeti u obzir samo one troškove koji odgovaraju listi navedenoj u članku 346.16 trenutnog poreznog zakona. Porezna uprava provjerava prihod koji je poduzetnik proglasio za prošlu godinu sa stvarnim zapisom primarnih dokumenata u dnevniku transakcija (zajedno s dokumentima). Također pažljivo analiziraju troškove koji utječu na procijenjeni porez.

Pojednostavljeni sustav oporezivanja, ako je općenit, pretpostavlja takve troškove koji su povezani s osnovnom poduzetničkom aktivnošću. To uključuje, na primjer:

• sramežljiva kupnja, proizvodnja, popravak stalnih sredstava;
• stidljivost - stjecanje kružne imovine;
• shy- najam;
• stidljivost plaćanja radne snage;
• sramežljivi porezi i obavezna plaćanja;
• troškovi prijevoza;
• sramežljiva poslovna putovanja;
• skupe troškove za servisiranje bankovnih kredita.

Poduzetnici trebaju uzeti u obzir da je skrupulozno pridržavanje popisa osmišljeno za pojednostavljenje sustava oporezivanja. Troškovi, sjećamo se, trebaju biti provjereni na strogi popis naveden u članku 346.16 poreznog zakona.

Gospodarsko značenje "pojednostavljenog"

Kao što pokazuje praksa, ovaj sustav oporezivanja vrlo je potreban za start-upove. Zapravo, stvaranje novih poslova, prirodno nabavljanje u svojim parametrima, podliježe kriteriju "pojednostavljenog" i, prema tome, štedi novac korištenjem povlaštenog oporezivanja.

Međutim, prelaze prihode od 60 milijuna rubalja. ili imovina 100 milijuna rubalja., 100 osoba osoblja, tvrtka prema logici njegov razvoj treba ići na porez na dodanu vrijednost, porez na dohodak, i tako dalje. d. To jest, „troškovi prihodi minus” porez USN u načelu biti prepušteno poslodavcima. Međutim, neki od njih i dalje mislim da je u starim kategorijama, ne primjećujući nove značajke svog poslovanja koji je izrastao iz „kratke hlače” - mogućnosti za poboljšanje performansi truda- privući nove investorov- pojednostaviti unutarnje protsessov- smanjiti udio administrativno izderzhek- poboljšati uvjete za suradnju nudi partnera. Kako djeluju?

Umjetno "pooštravanje" stupnja pojednostavljenog oporezivanja

Umjesto da se prebacuju na nove kriterije rada, ovi poduzetnici i dalje rade "na stari način", naročito, pokušavajući zadržati porezne evidencije o USN "dohodcima umanjenim za troškove". Takvi žalosni poduzetnici, umjesto izgradnje nove korporativne strukture, imaju prioritet u stvaranju umjetnih preduvjeta za očuvanje stare porezne pogodnosti koje nudi pojedinačni porez u "pojednostavljenom". Podijelili su svoju korporativnu strukturu u zasebne pravne osobe, od kojih svaka podliježe kriterijima USN-a. Međutim, takav pristup za njih kao rezultat rezultira značajnim troškovima izgubljenih prilika, koje ćemo pokušati pokazati dalje.

Organizacijski i porezni troškovi u slučaju "fragmentacije" strukture poduzeća

Formalno, svako takvo minijalno poduzeće je neovisno i ima svoje vodstvo. U stvarnosti to je balon za sapun. Vlasnik poduzetnika, umjesto da centralno i učinkovito upravlja istodobno čitavom strukturom iz "jednog centra", nužno je pregovarati sa svakim od njegovih "vazala". Takav prijelaz od klasičnog upravljanja do neformalnih odnosa komplicira i zbunjuje tijek rada mini-poduzeća, što nije teško primijetiti iskusnom poreznom inspektoru. Postupak za izradu poduzetnik tvrdi da je njegov račun od pojednostavljenog poreznog sustava „troškova prihodi minus” neutemeljen, već razrađen i odvraća od financijskih sredstava u poslovanju.

Stvarna cijena poslovanja pada

Međutim, neki uspješni poduzetnici uspijevaju razviti takvu "fragmentiranu" strukturu. Međutim, prije ili kasnije javlja se prirodno pitanje o vanjskim ulaganjima u glavni grad poduzeća ili o njegovoj prodaji. Primjena pojednostavljenog sustava oporezivanja u tim slučajevima, kako to razumijemo, ponovno postaje kočnica. Investitori sumnjaju u distribuiranu tvrtku, cijene optimizaciju i upravljivost. I profitabilnost takvog posla, primljena upitnim načinom poreznih olakšica, ponovno ih vrednuje pomoću financijskih množitelja. Kao rezultat toga, realna cijena poslovanja pada.

zaključak

Posebna porezna politika (na koju se primjenjuje ruski pojednostavljeni porezni sustav) provode mnoge zemlje u odnosu na male i srednje tvrtke. Kako mogu oporezivanje malih i srednjih poduzeća u Rusiji promijeniti svoje oblike?

Naše je mišljenje da na ovom suptilnom pitanju nije potrebno reinventirati kotač. Puno je obećavajuće imati koristi od iskustva drugih država. Na primjer, Sjedinjene Države, Velika Britanija, Francuska. Ove zemlje, čudno, pokazuju različite pristupe oporezivanju, potičući razvoj malog gospodarstva.

Prema riječima stručnjaka, najučinkovitiji program državne potpore djeluje u Sjedinjenim Američkim Državama, prepoznatljiv svjetski lider u razvoju malih i srednjih poduzeća. Umjesto poreznih režima u Novom svijetu koristi se plaćanje poreza na dohodak po nižim stopama. Na primjer, ako godišnja dobit tvrtke ne prelazi 50.000 dolara, tada porezna stopa u 15%, uz daljnje povećanje profita u rasponu od 50-70 tisuća dolara, odnosno, i porezni postotak - do 25%.

Za razliku od SAD-a, Francuska, poput Rusije, koristi posebni povlašteni porezni tretman za mala i srednja poduzeća. Istodobno, oporezivanje malih i srednjih poduzeća u inovativnim industrijama smanjeno je za 50%. U "zemlji muškatara" relativno male tvrtke nalazi se humana praksa odgađanja poreza.

Britanska je učinio isto na drugačiji način :. Oni nisu proglašenje malih i srednjih poduzeća, u načelu, s obzirom da se poduzetnicima s prihodima od manje od 15 funti tisuća pravo na korištenje pojednostavnjenog deklaracije, pogotovo ne „pronalaženje kvara” za prikaz detalja o svojoj imovini i djelatnostima. Značajne pravna pomoć britanske tvrtke je njihovo izuzeće od temeljnih avansa (u slučaju godišnjih financijskih obveza na vrijeme i oblik su otpisani za godinu je manje od 500 £.) Da Albion, tu su i porezni poticaji za poduzetnike početnike u kupnji tehnološke opreme.

Kako će se Rusija dalje razvijati? porezno zakonodavstvo za mala i srednja poduzeća? To će ovisiti o usvajanju relevantnih zakona od strane zastupnika koje će Rusi sami odabrati.