Porezne posljedice zajma bez kamata između pravnih osoba. Primanje kredita bez kamata od pravnih osoba

Zajmovi bez kamata zajednički su fenomen među gospodarskim subjektima. Do nedavno, stav poreznih vlasti prema ovom pitanju bio je nedvosmislen: povjerilac je dužan platiti porez na dohodak. Stoga je svaka preraspodjela sredstava na gospodarstvu bila riskantna. No, odluka viših sudova donijela je pozitivne izmjene.

srce

Organizacije često trebaju dodatna sredstva. Za poduzeća jednog holdinga taj se problem rješava pružanjem zajma. Takve se transakcije koriste u okviru financijskog planiranja. Krediti osiguravaju sredstva bez ikakvih troškova. No primatelj takve transakcije prijeti prikupljanjem poreza na dohodak (NPP).

Klasična shema

Tvrtke kreiraju pravnu osobu, s tim sklopi nekoliko ugovora. To omogućuje tvrtki da brzo pokrene proizvodne aktivnosti. Nakon primitka prihoda, organizacija prihvaća "dolazni" PDV. Tako se rješava problem utvrđivanja izvora plaćanja poreza, lako se pokriva nedostatak novca. U BU-u, transakcija je formalizirana kao zajam, a UU - kao redistribucija financija, primjerice, u obliku plaćanja za isporuku. Problemi uzrokuju posljedice zajam bez kamata između pravnih osoba, osobito plaćanje PDV-a i NEK-a.

Pravni propisi

Zajmodavac pruža materijalnu pomoć osobi kojoj je to potrebno. Dužnik se obvezuje vratiti iznos u navedeno vrijeme. Tako stranke ulaze u pravne odnose.

Uvjeti transakcije određeni su ugovorom. Počinje raditi od trenutka prijenosa objekta (iznos sredstava, vrijednosnih papira, računa, itd.). Prema čl. 809 Civilnog zakona, transakcija automatski postaje neotplaćena ako je predmet stvari.

rekviziti

U ugovoru je potrebno specificirati takve stavke:

• vrijeme i mjesto njegovog zatvaranja;
• stranke transakcije (puni nazivi tvrtki, inicijali osnivača);
• predmet - zajam bez kamata;
• uvjeti izdavanja i način povrata (najčešće koriste shemu s mjesečnim plaćanjima);
• sankcije u slučaju kašnjenja plaćanja;
• odgovornost stranaka: razlozi i uvjeti za raskid ugovora, okolnosti više sile;
• bankovni detalji;
• potpise.

Vrlo je važno provjeriti točnost papira i svih potreba. Pozdravlja se prisutnost javnog bilježnika pri sklapanju transakcije. Ako je zajam odobren u stranoj valuti, morate se pridržavati tečaja. Ako u ugovoru nije naveden rok za povrat, računa se u roku od 30 dana od datuma zahtjeva.

Značajke

Ugovor o zajmu između pravnih osoba (bez kamata) može se otplaćivati ​​pred rokom. Te transakcije ne utječu na profitabilnost transakcije: provizija još uvijek nije naplaćena. Stoga, u ovoj shemi, zajmodavac je prvenstveno zainteresiran. No, čak i nakon plaćanja duga, odnos između sudionika ne završava. Moraju platiti pristojbu. Razmotrimo detaljno porezne posljedice zajma bez kamata između pravnih osoba.

Prema mišljenju Savezne porezne službe, odnosi zajma mogu se kvalificirati kao pružanje financijskih usluga. No, naknada za njih nije naplaćena. bez interesa porezni zajam Tijela su neizvedivi prihodi u obliku prava vlasništva ili usluge (članak 250. poreznog zakona). Gospodarska korist procijenjena je za diskontna stopa refinanciranje središnje banke na dan otplate zajma bez kamata.

računovodstvo

Porezne posljedice ovise o obliku vlasništva sudionika transakcije.

Pravna osoba koja je od vjerovnika primila određeni iznos može ga uložiti u proizvodnju. Tada ta sredstva neće biti uključena u oporezivu osnovicu. Tvrtka ne mora platiti poreze.

Ako su vjerovnik i dužnik pojedinci, tada se ne obračunava naknada. Dobivanje zajmova od pravnih osoba bez kamata popraćen je plaćanjem poreza na dohodak - 35% trenutne refinanciranja od 75%.

Da biste se riješili potraživanja Federalne porezne službe, morate dokazati da zajam nije usluga, a rezultati će se koristiti u aktivnostima.

zahtjevi

Zajmoprimci mogu biti pravna osoba koja:

• imaju službeno dopuštenje za ulazak u transakcije;
• obvezuju se koristiti sredstva primljena u svrhe određene ugovorom.

Vjerovnik može biti poduzeće koje nije zakonom i zakonom zabranjeno pružati sredstva na kredit. To zahtijeva samo vlasništvo objekta. Predmet zajma prenosi se do potpunog raspolaganja, ali neko vrijeme.

povratak

Vrijeme plaćanja duga nije ograničeno zakonom. To razdoblje dogovaraju vjerovnik i dužnik, a obično ovisi o solventnosti druge strane transakcije. Vjerovnik može zahtijevati dodatno jamstvo: zalog imovine, jamstvo dioničara ili lider. Plaćanje sredstava je prijenos punog iznosa na račun vjerovnika. U slučaju nastanka duga u roku od mjesec dana (ponekad četvrtina), zajmodavac može podnijeti zahtjev sudu.

NC VS GK

Tretman zajma bez kamata u poreznom i civilnom kodeksu razlikuje se u pogledu:

• U građanskom pravu, ugovor o zajmu i usluzi je dva različita dokumenta koja se ne mogu usporediti. Istovremeno, sudovi su više puta razmotrili prijenos sredstava za korištenje kao imovina.
• Usluga prepoznaje aktivnost, čiji rezultati nemaju materijalan izraz. Pružanje sredstava nije. Osim toga, novac se koristi nakon primitka.
• Usluga se smatra besplatnom, ako primatelj nije dužan prenijeti imovinu na vjerovnika. Ali ugovor o zajmu uvijek osigurava vraćanje dragocjenosti.

Materijalna korist

Postoje mnoga pitanja o posljedicama bespovratnih zajmova. Nabavka stručnjaka za porez na promet nekretnina naziva se identificiranje ušteda na kamate. No, u poreznom kodeksu Ruske Federacije, dobivanje materijalne koristi odvija se samo pri obračunu poreza na dohodak. U čl. 212 jasno opisuje postupak izračuna iznosa naknade. Ova norma Savezne porezne uprave pokušava se prijaviti na NEK. Porezne posljedice zajma bez kamata između pravnih osoba u obliku novčanih kazni obično se osporavaju potraživanjima.

jurisprudencija

Unatoč činjenici da je većina potraživanja o ovom pitanju riješena u korist poreznih obveznika, broj zahtjeva od Federalne porezne službe za dugo vremena nije se smanjio. Situacija se promijenila kada je Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije donio rješenje u kojem je istaknuo da porezni broj ne razmatra prednosti spremanja za korištenje posuđena sredstva kao osnova za izračun NIP-a. Takve operacije nisu priznate kao usluge u svrhu naplate PDV-a, a novac pod ugovorom o zajmu nije besplatan. Stoga su negativne posljedice davanja zajma bez kamata minimizirane.

rizici

Detaljno razmatranje potrebno je za transakcije u kojima se sredstva primljena temeljem ugovora o kreditu koriste za izdavanje zajma bez kamata između pravnih osoba. Porezne posljedice u takvim transakcijama su ozbiljnije.

Troškovi koji umanjuju osnovicu za izračun NPP-a, priznaju sve troškove koji su nastali u provedbi aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje dobiti. To jest, kada uzmete u obzir troškove plaćanja kamata na ugovore o zajmu, morate potvrditi da je korištenje sredstava usmjereno na generiranje prihoda. To je teško učiniti kada je u pitanju dobivanje zajma bez kamata. Organizacija ne može uzeti u obzir kamate na kredite u nenamjenskim troškovima. To jest, porezne posljedice zajma bez kamata između pravnih osoba su osporiti takve transakcije Savezne porezne službe na sudu.

Izdavanje IP fondova

Pod uvjetima ugovora, dužnik prima neke stvari ili gotovinu i pristaje ih vratiti nakon isteka roka. Zajam se priznaje kao bez kamata, prema kojem:

• Navedena količina ne prelazi 50 puta minimalnu plaću.
• Jedna od stranaka transakcije nije uključena u gospodarske aktivnosti. Možete predočiti dokument koji dokazuje da je vjerovnik prenio sredstva koja je primio, na primjer, od prodaje imovine na temelju ugovora.
• Zajmoprimac prima vrijednosti s određenim generičkim karakteristikama.

Porezne posljedice zajma bez kamata između pravnih osoba ne mogu se uopće pojaviti ako se dokument pripisuje barem minimalnoj stopi korištenja sredstava. Možete zaključiti dodatni ugovor i propisati da u trenutku otplate dužnik će morati platiti, na primjer, 1% godišnje.

Posljedice ne-povratka

Povjerilac ima pravo zahtijevati povrat sredstava putem suda u roku od tri godine od dana nakon datuma otplate ugovorenog ugovora. Ako je termin zajma 5 godina, spor može trajati do 8 godina. Tek nakon tog razdoblja možete otpisati dugovanja i uključiti njezinu veličinu u bazu podataka za izračun NEK-a.

Ako zajmoprimac šalje pisma vjerovniku svake 3 godine nakon isteka roka valjanosti, voljni vratiti dug, rok zastare nikada neće isteći.

Da ne biste uzeli u obzir iznos nepovucenih sredstava u sastavu oporezive dobiti, trebate:

• postaviti maksimalni rok otplate kredita;
• nakon njene pojave i nakon 2 godine i 11 mjeseci, šalje pismo vjerovniku o priznavanju duga poštom putem obavijesti o dostavi.