Neiskorišteni potrošni materijal je ... Računovodstvo za neistražene isporuke

Subjekti poduzetničke aktivnosti ponekad imaju situaciju kada je potrebno postavljati materijale bez dokumenata. U računovodstvu, takve operacije imaju specifičan naziv - nerafinirani materijal. To su transakcije kojima inspekcijska tijela posvećuju posebnu pozornost. Razmotrimo detaljno redoslijed njihovog računa.

registracija

Ministarstvo financija Rusije 2001. godine razvilo je "Metodološke smjernice za obračun MPZ-a". Istaknuli su da su nefakturiranu isporuke - Opskrbljuje, koji su došli u organizaciji, bez naselja dokumentima: .. naloga, zahtjeva za plaćanje, itd Ovi proizvodi su izrađeni na potvrdi o prihvaćanju (obrazac broj 132). Izrađen je u dva primjerka. Prva ostaje kod kupca, a drugi se šalje dobavljaču. U aktu se navode: naziv robe, jedinica mjerenja, količina, cijena, iznos bez PDV-a.

Računovodstvo za nerafinirane isporuke

Organizacija mora poduzeti sve mjere za dobivanje dokumenata od dobavljača u izvještajnom razdoblju i prikupljanje robe prema općim pravilima. Nerefinirane potrošne materijale koriste se na isti način kao i MW. Računovodstvo i tržišne cijene prikazane su u analitičkoj i sintetičkoj računovodstvu.

Neuravnotežene isporuke u računovodstvu odražavaju ožičenje ДТ10 (41) КТ60. Ako se nakon objavljivanja ispostavi da se stvarna cijena cijene razlikuje od registriranog troška, ​​morat ćete izmijeniti dokument. Redoslijed ovog procesa ovisi o vremenu primanja vrijednosnih papira. Ako je knjiženje robe i primitka računa na uživanje u jednoj kalendarskoj godini, morat ćete prilagoditi cijenu primljenih materijala, ali ne i razlike, a preokret.

Primjer 1

OJSC je sklopio ugovor za isporuku brašna. U ožujku je poduzeće dobilo skupinu sirovina bez dokumenata. Knjigovlasnik ga je prikupio po cijeni prethodne isporuke robe od tog dobavljača (110 tisuća rubalja). U istom je mjesecu brašno prebačeno u proizvodnju, od toga je proizveden kruh koji je odmah prodan. U travnju je dobavljač predstavio dokumente o nagodbi prema kojima je cijena sirovina iznosila 121 tisuću rubalja. Mi odražavamo u ravnoteži kupca nerafinirane isporuke. ožičenje:

• DT10 KT60 - 100 tisuća rubalja. - brašno se uzima u obzir pri tržišnim cijenama.
• DT19 KT60 - 10 tisuća rubalja. - PDV je uključen.
• DT20 KT10 - 100 tisuća rubalja. - brašno se prenosi na proizvodnju.

Nakon primitka dokumenata od dobavljača:

• DT10 KT60 - 100 tisuća rubalja. - cijena sirovina je preokrenuta.
• DT19 KT60 - 10 tisuća rubalja. - PDV je otkazan.
• DT20 KT10 - 100 tisuća rubalja. - trošak sirovina prebačenih na proizvodnju je preokrenut.
• DT10 KT60 - 110 tisuća rubalja. - uzima se u obzir trošak brašna prema dokumentima.
• DT19 KT60 - 11 tisuća rubalja. - PDV je uključen.
• DT68 KT19 - 11 tisuća rubalja. - PDV se može odbiti.
• DT20 kt10 - 110 tisuća rubalja. - otplata glavne cijene sirovina za proizvodnju.
• DT43 KT20 - 10 tisuća rubalja. - uzima se u obzir razlika u vrijednostima.
• DT60 KT51 - 121 tisuća rubalja. - Plaćanje dobavljaču.

Posebne situacije

Dokumenti za isporuke koji se ne isporučuju mogu se prenositi u sljedećoj kalendarskoj godini. Zatim slijed prilagodbe ovisit će o razlici u cijenama:

• DT91-2 KT60 - rast duga i odraz gubitka prethodnih godina (ako su cijene u dokumentima niže od onih koje su otpisane).
• DT60 КТ91-1 - smanjenje duga i odražavanje dobiti prethodnih godina (ako su cijene u dokumentima veće od onih u knjigama).

Primjer 2

ZAO je sklopio ugovor o nabavi materijala. Na jednoj od stranaka, usvojenoj u studenom 2015., dobavljač nije dostavio dokumente. Organizacija ga je uzela u obzir na računu 10 na temelju prethodne ponude istih materijala po cijeni od 24.898 rubalja. U studenom je organizacija koristila materijale za pružanje usluga te je u istom mjesecu primio prihod. Dokumenti za isporuku dostavljeni su samo u travnju 2016. godine. Stvarni trošak materijala je manji od prikupljenih - 24.780 rubalja. Razmotrit ćemo u korekciji BU kupca i računajući za isporuke bez fakture. ožičenje:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21,1 tisuća rubalja. - materijali se knjiže bez PDV-a.
• DT19 KT60 - 3798 rubalja. - uzima se u obzir iznos poreza.
• DT20 KT10 - 21,1 tisuća rubalja. - materijali se otpisuju za pružanje usluga.

2. 2016:

• DT60 KT91-1 - 100 rubalja. - smanjenje iznosa obveza prema dobavljaču.
• DT19 KT60 - 3798 rubalja. - otkazivanje PDV-a.
• ДТ19 КТ60 - 3780 rub. - Razmatra se PDV na računu.
• DT68 KT19 - 3780 rubalja. - odbitak iznosa poreza na materijal.
• DT60 KT51 - 24,78 tisuća rubalja. - Plaćanje dobavljaču.

Ostali računi

Zalihe se mogu koristiti za račune 15 i 16. Zatim se podešavanje operacije provodi prema sljedećem algoritmu:

• DT10 (41) K15 - primitak dionica.
• DT15 KT60 - odraz duga koji duguje dobavljaču.
• DT15 KT60 - prilagodba cijena sirovina.
• DT16 KT15 - višak cijene cijene po cijeni.
• DT15 KT16 - prekomjerna cijena po cijeni.

Primjer 3

OJSC je dobila seriju brašna bez dokumenata. Organizacija je ulazila u sirovine na računima 15 i 16 po računovodstvenoj cijeni - 130 tisuća rubalja. U popratnim dokumentima, dobivenim krajem mjeseca, trošak materijala je 129,8 tisuća rubalja. Plaćanje se vrši nakon primitka dokumenata. Objave u BU kupcu na dan primitka sirovina:

• DT10 KT15 - 130 tisuća rubalja. - primaju se sirovine.
• DT15 KT60 - 130 tisuća rubalja. - dužnik otplaćuje dobavljač.

U trenutku prijema dokumenata:

• DT15 KT60 - 130 tisuća rubalja. - usklađen je trošak sirovina.
• DT15 KT60 - 110 tisuća rubalja. - odražava stvarni trošak isporuke.
• DT19 КТ60 - 19,8 tisuća rubalja. - PDV je uključen.
• DT68 KT19 - 19,8 tisuća rubalja. - PDV se može odbiti.
• DT60 KT51 - 129,8 tisuća rubalja. - plaćanje se prenosi.
• DT15 KT16 - 20 tisuća rubalja. - prilagodba cijene sirovina (krajem mjeseca).

PDV

Prema čl. 171 poreznog zakona porezni obveznik može smanjiti iznos PDV-a ako:

• roba se kupuje za oporezive poslove, preprodaji;
• oni su kapitalizirani;
• tu je faktura od prodavatelja.

Razmotrite gore navedene uvjete u vezi s nerafiniranim zalihama.

Namjeravana uporaba

Roba se može kupiti za transakcije koje su oporezive i ne oporezive. U svakoj posebnoj situaciji potrebno je provjeriti ispunjavanje prvog od navedenih uvjeta.

postavljanje

Ako se obračun nerafiniranih isporuka obavlja na temelju otpremnice TORG-12, organizacija ima pravo odbiti PDV na takve kupnje na odbitak. Ako porez tijekom revizije prepozna tu operaciju kao nevažeću, možete osporiti svoja prava putem suda.

Sporno je u ovoj situaciji uvjeti za prijenos robe kupcu. Ako se roba isporučuje na mjestu dobavljača, tada je dužan izdati (za prijenos preko prijevoznika) kupcu robu za prijevoz robe. Njegova odsutnost će svjedočiti nedostatku dokaza o stjecanju pričuva organizacije, nedostatku osnova za prihvaćanje PDV računovodstvo.

faktura

Pretpostavimo da se računi prenose na odjel računima s kašnjenjem od nekoliko mjeseci za nerafinirane isporuke. Ovo je kršenje čl. 169 poreznog zakona. Navodi se da dobavljač mora fakturirati u roku od 5 dana od pošiljke ili prijenosa vlasništva. PDV se može prihvatiti za odbitak tek nakon primitka fakture, ali je potrebno odabrati točan porezni period. Prema pismu Ministarstva financija br. 253, odbitak se može prihvatiti samo u razdoblju kada je kupac primio fakturu. Ali takva taktika može privući pozornost poreznih vlasti. Tada ćemo morati braniti našu točku gledišta preko suda.

Ako se odnosi na pismo Ministarstva financija, u praksi može doći do takve situacije. Dobavljač navodi u dokumentu datum 17. srpnja 2015., ali kupac prima račun samo na dan 18. kolovoza 2015. PDV se može odbiti samo u kolovozu-mjesecu. Da ne biste imali pitanja o porezu, prvo biste trebali pripremiti dokument koji potvrđuje činjenicu da ste primili račun u kolovozu. Može biti omotnica s pečatom, pokrovnim pismom, dopisnim zapisnikom.

Porezi na dohodak

Neuravnotežene isporuke smatraju se isporukama kada dobavljač nije dostava dokumenata na vrijeme. Pri izračunu poreza na dobit (NPP) takve isporuke ne mogu se uzeti u obzir. U ranije spomenutim primjerima može se vidjeti da se materijali mogu otpisati na proizvodnju prije nego što prime dokumente. U ovom slučaju, potrebno je razjasniti osnovu za izračun NPP za dio troškova organizacije.

Ako se dokumenti prenesu kupcu prije datuma dostave deklaracije, obračunska osnovica će se prilagoditi ovim redoslijedom. Baza za NPP smanjuje se za razdoblje u kojem je roba prodana. U izravnim i neizravnim troškovima potrebno je distribuirati materijale otpremljene u proizvodnju. U prvom slučaju, troškovi se uzimaju u obzir tijekom razdoblja u kojem su proizvodi prodani, au drugoj - u vrijeme robe u proizvodnji. Ako organizacija koristi gotovinski način, tada se osnovica NE treba smanjiti kada se nerafinirane isporuke otpisuju na proizvodnju. To je navedeno u čl. 320 poreznog zakona.

Ako dobavljač dostavi dokumente nakon što je dostavljena izjava, organizacija može (ali nije dužna) podnijeti "pojašnjenje". Pogreška u izračunima nije dovela do smanjenja iznosa poreza. Stoga se vrijednost neprodanog zaliha može odraziti u tekućem razdoblju.

Ako organizacija koristi PBU 18/02, privremene razlike koje nastaju dovest će do formiranja porezne imovine. U bilancu ćete morati odražavati takve transakcije:

• DT09 КТ68 - računovodstvo porezne imovine.
• DT68 КТ09 - otpis porezne imovine nakon smanjenja osnovice za NEK.