PDV na primljene naplate: knjiženje, primjeri

Pri prijenosu iznosa za buduće isporuke, prodavatelj mora fakturirati. Kupac može odbiti porez bez čekanja na prodaju. Ova izmjena i dopuna Kodeksa stvorena je kako bi se smanjio porezni teret. Kako dolazi do odbitka PDV-a od primljenih primanja u praksi?

međuodnos

Po primitku pretplate u cijelosti ili djelomično za buduće zalihe, entitet ekonomske aktivnosti mora naplatiti PDV i izdati fakturu. Taj se iznos poreza tada može odbiti na temelju relevantnih pošiljaka. Zatim ćemo detaljno pogledati kako se PDV nadmašuje od predujmova primljenih od klijenta.

Razdoblje fakturiranja ograničeno je na pet dana. Iznimke su slučajevi u kojima je isporuka izvršena u određenom razdoblju. Ali kako biti kupac koji prenosi sredstva na kraju tekućeg razdoblja, ako prodavatelj ne izda fakturu? Prema tumačenju arbitražnog suda, može se priznati "predujam u opskrbi" priznati isplatom u istom razdoblju u kojem se dogodio prodaja robe. Osim toga, zbog neispunjavanja obveze (fakturiranja), prema čl. 120 NC, tvrtka može biti odgovorna:

• 5 tisuća rubalja, ako je prekršaj bio tijekom jednog razdoblja;
• 15 tisuća rubalja. - u nekoliko razdoblja;
• 10% iznosa (najmanje 15 tisuća rubalja.), Ako je porezna osnovica bila understated.

U slučaju dugoročnih zaliha (nafta, plin itd.), Fakture se mogu izvršiti najmanje jednom mjesečno. Dokument se mora izdati u istom razdoblju u kojem je izvršena predujam.

naplate

Dokument bi trebao sadržavati:

• ime, adresu, TIN stranaka transakcije;
• broj i datum;
• naziv robe;
• iznos predujma;
• porezna stopa;
• iznos PDV-a.

U slučaju prijevremene otplate, faktura treba pokazati poreznu stopu kao postotak baze. Prema tim podacima, PDV je evidentiran s primljenim predujmovima. Što se tiče imena, na fakturi možete navesti ime grupa proizvoda bez detaljnog dekodiranja.

registracija

1. Predujam se vrši prema ugovoru, kupac želi uzeti u obzir PDV od primljenih predujmova.

U tom slučaju, morate pratiti status međusobnih nagodbi, jasno prepoznati vlasništvo nad određenim plaćanjem za isporuku. Vrijedi također zatražiti od kupca da navede iznos predujma u komentarima na račun. Takva kontrola je potrebna jer:

• Račun je samostalno generiran od strane klijenta u 1C, izdan je i ispisan u 2 primjerka.
• Avansni iznos izračunava se na temelju podataka iz dokumenta "Plaćanje dospjelih neplaćenih obveza". Ako odaberete metodu poravnanja "Automatski", razlika će se izračunati na temelju salda 62.01. Nakon zatvaranja svih dugova, saldo se prenosi na 62,02. Taj će iznos biti prikazan na fakturi. Stoga, prije registracije dokumenta, morate biti sigurni da su informacije prikazane u bazi podataka ažurirane.

2. Faktura je izdana samo u jednoj kopiji.

Izrađuje se dokument "Registracija faktura za plaćanje unaprijed" koji automatski stvara stanja za sve neplaćene prijevremene otplate. Ova metoda ima svoje ograničenje. Prije registriranja dokumenta morate osigurati:

• slijed obračuna je relevantan;
• nema dupliciranih kolega i ugovora;
• stanje salda prikazano je na računu 62.01;
• stanje na predujmove - na 62,02;
• nema zatvorenih salda za račun 62.02;
• U slučaju promjena u uzajamnom naselju, morate ponovno napisati dokument.

Naplata PDV-a

Algoritam procesa nije se promijenio. Baza se određuje ili na dan pošiljke ili u vrijeme isplate. Prodavatelj mora platiti porez na prenesene iznose, a kupac - PDV na primljene uplate.

Primjer. Na račun LLC 15.05 bilo je predujam od 118 tisuća rubalja. (uključujući porez - 18%). Organizacija je isporučila 25,05 u iznosu od 85 tisuća rubalja. U računovodstvu poduzeća, ova će se operacija odraziti na ovaj način:

15.05:

• DT 51 KT 62 - predujam se odbija (118 tisuća rubalja);
• DT 76 CT 68 - 18 tisuća rubalja - PDV na primljene uplate. Prijave se formiraju na temelju računa od 15.05.

Ako između plaćanja sredstava i podnošenja PDV-a traje dosta vremena, transakcija se može izdati takvim knjiženjem:

DT 19 CT (Tehnički račun računovodstva s ugovornim stranama) - 18 tisuća rubalja.

DT 68 KT 19 (prikaz PDV-a na odbitak) - 18 tisuća rubalja.

Obveze dobavljača odražavaju se u ukupnom iznosu. PDV se pojavljuje na računima za plaćanje poreza.

25.05:

• DT 90 CT 41 - trošak prodane robe (85 000);
• DT 62 KT 90 - prihod od prodaje (118.000);
• DT 90 CT 68 - računovodstvo poreza na dohodak (18 000);
• DT 68 CT 76 - odbitak PDV-a na zaprimljene predujmove (18 000);
• DT 62 "Plaćanje unaprijed" KT 62 "Poravnanja s kupcima" - plaćanje unaprijed (118 000).

Evo kako se izračunava PDV od primljenih predujmova.

Računovodstvo poreza od kupca

Klijent, koji predaje predujam za isporuku, podliježe odbitku poreznog iznosa koji je prodavatelj zatražio na temelju takvih Sramežljivi-dokumenti:

• račun;
• plaćanja koja potvrđuju prijenos sredstava;
• sporazum.

Razmotrimo ih detaljnije. Ministarstvo financija ne predviđa posebni oblik računa koji se koriste za prijevremenu otplatu. Stoga možete primijeniti standardni uzorak dokumenta. Ako u ugovoru postoji uvjet za prijenos novca, bez navođenja točnog iznosa, porez se obračunava na temelju podataka navedenih u fakturi izdavatelja. Ako takva stavka uopće nije dostupna, onda je nemoguće nadoknaditi porez.

Odbitak PDV-a na primljene predujmove

Porezni broj propisuje pravo poreznog obveznika da nadoknadi uplaćene iznose. Ako ga poduzeće koristi u vezi s odbitcima za obračunanu robu, iznos poreza neće biti understated.

Povrat PDV-a uz predujam primljen u slučaju prijenosa sredstava od strane kupca na buduće isporuke. U jednom od ovih razdoblja možete nadoknaditi porez:

• Kada iznos poreza na stečeni posao podliježe odbitku;
• ako su se uvjeti promijenili, ugovor je otkazan ili je vraćen iznos pretporeza.

PDV na zaprimljene predujmove vraća se u iznosu u kojem je prethodno prihvaćen. Ovdje je vrijedno paziti na takav trenutak. Povrati primljenog predujma PDV-a koji je prihvaćen na 100% prijevremene otplate za isporuke donesene zasebnim parcelama, pojavljuje se u iznosu koji odgovara visini poreza naznačenog u fakturama. U samim fakturama, iznos predujma ne bi se trebao razlikovati zasebnom stavkom.

primjer

Mi uzimamo uvjete iz prethodnog problema. 15.05 kupac je na račun prodavatelja uplatio avans u iznosu od 118.000 rubalja. 25.05 prodavatelj je isporučio robu na račun primljenih sredstava u iznosu od 100 tisuća rubalja. Slijedi postupak izrade PDV-a od primljenih predujmova, knjiženje transakcije.

15.05:

• DT 60 KT 51 - plaćanje unaprijed (118 000);
• DT 68 CT 76 - odraz iznosa poreza (18 000).

25.05:

• DT 41 (19) KT 60 - roba (100 000) se knjiži i iznos poreza (18 000) se odražava;
• DT 68 CT 19 - sramežljivo prihvaćen za odbitak od PDV-a (18.000);
• DT 76 CT 68 - porez je obnovljen (18 000);
• DT 60 «Nasljedstva s dobavljačima» KT 60 «Predujmovi» - 118 000 - plaćanje unaprijed.

Vrlo je važno pravilno izračunati iznose poreza koji se plaćaju proračunu. Na temelju tih podataka formira se deklaracija o PDV-u. Predujmovi primljeni, preneseni i obračunati na njih, iznos poreza izravno ovise o ispravnosti obračuna dugovanja potraživanja (DZ) i vjerovnika (KZ).

Opis predmeta

Potraživanja za iznose plaćene za stjecanje robe odražavaju se u bilanci u stvarno prenesenom iznosu. Prije mogućnosti odbijanja poreza, ti se podaci pojavljuju kao predmeti koji se mogu prevesti. Takvi dugovi pokazuju pravo poduzeća da pribave navedene objekte u odgovarajućoj količini, kvaliteti i potrebnoj opremi. Možete vratiti novac samo u slučaju otkazivanje ugovora ispred vremena, nesposobnost dobavljača da ispuni obveze i druge slične okolnosti. No, u najgorem slučaju, poduzeće može primati ne samo prethodno plaćene iznose, već i naknadu. Stoga, u PG-u, evaluacija DZ-a ne bi trebala odražavati iznos troškova, već trošak opreme koja se stječe prilikom pripajanja. Taj broj odgovara iznosu prijevremene otplate bez PDV-a od primljenih predujmova.

zadaci

Pogledajmo još neke primjere izračuna iznosa poreza.

1. Dostava robe u iznosu od 118 000 uključujući PDV.

• DT 08 (19) KT 60 - Primljeni materijal (100 000) i račun dobavljača (18 000);
• DT TS (tehnički račun za uzajamna naselja s ugovornim stranama) CT 68 - povrat PDV-a (18 000);
• DT 68 CT 19 - porez je odbitan (18 000).

2. Razmatranje predujma, koji je izdan bez prava na odbitak PDV-a.

S kupca:

• DT 60 KT 51 - plaćanje predujma (118 000);
• DT 19 CT - prihvaćen za obračun PDV-a (18 000).

Od prodavatelja:

• DT 08 (19) KT 60 - pribavljena je oprema (100 000) i prihvaćen je račun prodavatelja (18 000);
• DT TS KT 19 - iznos poreza je obnovljen (18.000);
• DT 68 CT 19 - porez (18 000) je odbitan.

Još jedna opcija za obradu operacije.

Od prodavatelja:

• DT 51 KT 62 - zaprimljeno unaprijed - 118.000;
• DT ТС КТ 68 - porez se naplaćuje - 18 000.

Od kupca:

• DT 62 KT 90 - prodaja proizvoda (ako se 62 koristi kao tehnički račun, zapis se formira u iznosu od sto tisuća rubalja) - 118 000.
• DT 90 CT 68 - odražava se iznos poreza od prodanih proizvoda (knjiženje nije nastalo ako je uključeno 62 računa) - 18 000;
• DT 68 TT - iznos poreza je obnovljen (knjiženje nije stvoreno ako je uključeno 62 računa) - 18 000.

Usklada međusobnih naselja

Djela mogu uključivati ​​iznose s poreznim ili bez poreza. Bolje je navesti oba broja. Stvarni dug je nemonetaran, tj. Ne uključuje iznos poreza. No, prilikom nadoknađivanja avansnih plaćanja ili složenih nagodbi prema ugovorima, PDV brojevi se mogu koristiti za izračun ukupnog duga.

iznimke

Zakonodavstvo predviđa slučajeve u kojima su nastali akrediti i plaćanje PDV-a s primljenim uplatama nije predviđeno:

• za robu koja je prodana izvan Rusije;
• za rad, oporezuju se po stopi od 0%;
• Za usluge za koje se uopće ne naplaćuje porez;
• ako tvrtka uopće ne plati PDV;
• ako je trajanje proizvodnog ciklusa veće od šest mjeseci (popis takve robe odobren je Rezolucijom br. 468).

Kako se ne bi naplaćuje porez na prijevremenu otplatu rada s dugom proizvodnom ciklusu, potrebno je dostaviti zajedno s izjavom poreza primjerak ugovora s kupcem, dokaz značajki procesa.

Poduzeće može iskoristiti prednost ako računovođa vodi zasebnu evidenciju transakcija s dugim proizvodnim ciklusom, iznos PDV-a na materijale koji su uključeni u taj proces. Ti zahtjevi utvrđuju porezni broj Ruske Federacije.

Ako ti uvjeti nisu ispunjeni, predujam se obračunava na općenit način. Odgoda se ne odobrava. Ako je prodavatelj u jednom kvartalu prikupio PDV i dokumenti za drugu naknadu, ne može smanjiti poreznu osnovicu, promijeniti račun ili poslati "pojašnjenje". Postupak za složeno računovodstvo nije pravno utvrđen. Stoga ga regulira unutarnja politika organizacije.

Nedostatak ove sheme je sljedeći: iznos PDV-a na robu kupljenu za dugoročnu proizvodnju, organizacija može uzeti u obzir samo na dan prodaje proizvoda. Ako je poduzeće primilo predujam bez plaćanja poreza, neće biti moguće vratiti PDV iz proračuna sve dok se proizvodi ne prodaju. Stoga, prije korištenja koristi, morate procijeniti ekonomske prednosti operacije.

zaključak

Nakon primitka predujma za buduće isporuke, kupac mora fakturirati i naplatiti PDV. Kao rezultat isporuke, ti se iznosi mogu odbiti. Ispravan izračun iznosa ovisi o ispravnoj procjeni potraživanja i plative potraživanja. Glavno pravilo je da se u iznosu salda plaćenog za robu treba prikazati odvojeno od poreza. Osim toga, odbitak PDV - a na primljene predujmove je pravo kupca, nije dužnost. Iznosi se izračunavaju na temelju faktura. Ako prodavatelj preda račun na neodređeno vrijeme, bit će novčano kažnjen za iznos od 5 do 15 tisuća rubalja. Ovo je navedeno u poreznom kodeksu Ruske Federacije.