Kontrolirane transakcije - što je to? Kontrolirane transakcije između povezanih osoba

1. siječnja 2012. stupio je na snagu Savezni zakon br. 277. Ovaj zakonski akt izmijenio je neke zakone kojima se poboljšavaju načela cijena u poreznim svrhama. Odvojene odredbe navedenog Saveznog zakona stupile su na snagu početkom 2014. godine. Zakonom br. 277, V.1 dio 1 poreznog zakona.

Kontrolirane transakcije

Objašnjenje koncepta sadržano je u čl. 105.14 (stavak 1). U normalnim okolnostima utvrđuju se i okolnosti u kojima se ugovori tretiraju kao kontrolirane transakcije. Što je to? U skladu s ovim člankom, ugovori se odnose na ovu grupu kada ih zaključi određena kategorija predmeta. Moraju biti međusobno ovisni.

teme

Postoje različite vrste transakcije u građanskom pravu. Svaka grupa ima svoje zahtjeve. S obzirom na kontrolirane transakcije (što je, na koja pravila primjenjuju na njih), potrebno je prije svega uspostaviti svoje sudionike. Oni mogu biti organizacija ako:

1. Isti subjekt posredno ili izravno sudjeluje u njima s udjelom većim od 25%. Ova odredba je utvrđena čl. 105.1, točka 2. podstavka. 3.

2. Odlukom istog državljanina imenovani su / izabrani:

• voditeljica organizacije;
• najmanje polovica osoblja kolegijalnog upravnog tijela / upravnog odbora.

3. Vlast šefa u nekoliko organizacija ostvaruje isti subjekt.

4. Iste fizičke osobe čine više od polovice sastava na upravnom odboru ili tijelu upravnog odbora.

Ovdje je potrebno spomenuti pod. 11 ovog članka. U skladu s tim, gore navedeni građani mogu sudjelovati u organizaciji u suradnji s:

1. Supružnik / supružnik.
2. Roditelji / usvojitelji.
3. Povjerenici / skrbnici.
4. Djeca (usvojena, među ostalima).
5. Odjelima.
6. Nepotpune / sestre / braće s punim sestrom.

Navedeni entiteti su međuovisne osobe. Znakovi su također utvrđeni u čl. 105.1 (četvrti stavak 2. podstavka). Organizacija i osoba međusobno su ovisni, ako je potonji ovlašten odabrati / imenovati:

1. Izvršna pojedinačna struktura.
2. Najmanje polovica osoblja kolegijalnog upravnog aparata / upravnog odbora.

Ovaj subjekt također primjenjuje odredbe pod. 11 ovog članka. Razmatrane su i međuzavisne:

1. Organizacije / građani, ako je za svaki prethodni subjekt udio sudjelovanja (izravnih) u naknadnom društvu više od 50%.
2. Fizlitsa, ako je jedan od njih na službenom položaju u podređenosti druge.

Kriteriji za kontrolirane transakcije

Oni su postavljeni normom 105.14. Definicija kontrolirane transakcije ne uključuje naznaku mjesta prebivališta, registracije, poreznog boravka sudionika i korisnika. Međutim, ta se značajka objašnjava u članku 105.14. U analizi normi moguće je izvući niz značajki koje kontroliraju transakcije. Što je to? Prije svega, područje Ruske Federacije trebalo bi biti mjesto registracije, boravišta, boravišnog tijeka sudionika i korisnika. Uz to, mora postojati jedna od sljedećih okolnosti:

1. Agregat prihoda (zbroj cijena) prema ugovorima za godinu (kalendar) je više od 1 milijarde rubalja. Prema čl. 4 saveznog zakona br. 277 (stavak 3) za 2012, to bi trebalo premašiti tri, a 2013 - 2 milijarde rubalja.
2. Jedan od sudionika djeluje kao isplatitelj poreza za ekstrakciju minerala. Plaćanje mora biti obračunato po stopi utvrđenom u postocima. U isto vrijeme kontrolirane transakcije između povezanih stranaka trebaju biti u odnosu na izdvojenu mineral koji spada pod ovaj porez, a iznos prihoda na njih za godinu (kalendar) za više od 60 milijuna rubalja.
3. Barem jedna strana u ugovoru djeluje kao isplatitelj koji podnosi UST, UTII, a među preostalim strankama postoji subjekt koji ne radi s posebnim režimima oporezivanja. Kriteriji za kontrolirane transakcije ove vrste uključuju naznaku iznosa prihoda koji se ostvaruje po njihovom zaključivanju. Stranke trebaju doseći iznos od 100 milijuna rubalja. za odgovarajuću godinu (kalendar).
4. Barem jedan sudionik oslobođen je obveze oduzimanja poreza na dobit ili primjenjuje nula tarifa prilikom izračuna osnovice za to plaćanje. Okolnosti za koje je ova povlastica dopuštena utvrđeni su u čl. 284, točka 5.1 Kodeksa. U tom slučaju, drugi sudionik ne smije biti oslobođen od ove obveze i ne primjenjuje nultu stopu za taj porez. To su ugovori prepoznata kao kontrolirane transakcije između povezanih stranaka, ukupne dobiti na njih za godinu (kalendar) kako bi se više od 60 milijuna rubalja.
5. Najmanje jedna od uključenih strana - rezident SEZ, unutar koje posluje porezni režim predviđa posebne pogodnosti za obustave iz dobiti (u usporedbi s općim postupkom utvrđenom u regiji).

Ostale vrste ugovora

Određene vrste transakcija u građanskom pravu mogu se izjednačiti s onima koji su u pitanju. Među njima je i skup ugovora za prodaju proizvoda, proizvodnju posla, pružanje usluga. Njima treba posredovati ili prisustvovati osobe koje ne djeluju kao međuovisne. Analiza ne uzima u obzir prisutnost vanjskih čimbenika u ispunjavanju određenih uvjeta. Konkretno, treće strane koje nisu priznate kao međusobno ovisne i sudjeluju u transakcijama:

1. Nemojte obavljati nikakve dodatne operacije, osim organizacije izravne prodaje proizvoda, usluga, rada. Njihova glavna djelatnost, stoga, je posredovanje / neizravno sudjelovanje u ugovoru.
2. Oni ne riskiraju na sebe i ne koriste imovinu za organiziranje operacija predviđenih sporazumom stranaka.

Na području vanjske trgovine mogu se zaključiti i kontrolirane transakcije. Što je to? Ugovori će se svrstati u razmatranje ako:

1. Iznos prihoda pri ulasku u jednog entiteta za godinu dana (kalendar) prelazi 60 milijuna rubalja.
2. Kao predmet sporazuma, proizvodi koji pripadaju jednoj ili više skupina su:

• dragog kamenja i plemenitih metala;
• naftni i naftni proizvodi;
• crni metal;
• mineralna gnojiva;
• obojenih metala.

Kontrolirana transakcije (uključujući zajmove) priznaju se kao takav ako se traži registracija prebivalište, porez rezidencija jedne od stranaka je područje / država, uključena u popis odobrene od strane Ministarstva financija Reda № 108n. Istodobno, prihod za njih bi trebao premašiti 60 milijuna rubalja po kalendarskoj godini.

Obavijest Porezne inspekcije

Prema odredbama čl. 105.5, subjekti moraju poslati obavijest o kontroliranim transakcijama. Podaci se upućuju na inspekciju prema mjestu, boravištu ili računu kao najvećem platitelju. Obavijest o kontroliranim transakcijama šalje se najkasnije do 20. svibnja godine koja nadilazi kalendarsko razdoblje u kojem su zaključeni relevantni sporazumi.

Značajke kompilacije

Ako postoje netočnosti, nepotpunost informacija, pogreške, subjekt može izdati ažuriranu obavijest. Zakonodavstvo predviđa niz zahtjeva kojima njezin oblik mora biti u skladu. Obavijest o kontroliranim transakcijama uključuje osnovne informacije o:

1. Kalendarski period za koji platitelj daje informacije.
2. Subjekti ugovora.
3. Sudionici u vezi. Konkretno, puno ime organizacije, TIN (ako postoji), puno ime građana, PI, uključujući. Pojedinačni poduzetnik također pruža podatke o identifikacijskom broju platitelja.
4. Iznos primitaka i nastalih troškova s ​​raspodjelom dobiti / gubitka po ugovorima s reguliranim cijenama.

Ispunjavanje obavijesti o kontroliranim transakcijama može se izvršiti u odnosu na skupinu ugovora. Ova odredba predviđena je u stavku 4. čl. 105,15.

Radite u programu

Razmotrite kako pripremiti obavijest u 1C. Kontrolirane transakcije u programu se dodjeljuju na temelju podataka unesenih u specijalizirane registre i direktorije. Te se informacije unose u program ili u roku od godinu dana ili neposredno prije sastavljanja obavijesti. Dio koji sadrži potrebne alate može se otvoriti kroz stavku u Sec. izbornik "Izvješća". Upravljanje dodatnim podacima može se obaviti iz posebnog obrasca "Pomoćnik za pripremu obavijesti za kontrolirane transakcije". On pruža vizualizaciju svih faza rada s informacijama za formiranje završnog izvješća. Priprema obavijesti provodi se u tri faze:

1. Formiranje popisa.
2. Provjera i ispravak podataka.
3. Izraditi obavijest.

U "Pomoćniku", komponente upravljanja grupirane su prema gore navedenim koracima. Obavijest se obavlja u ime svake organizacije zasebno. U tom smislu, prije svega u "pomoćniku" treba naznačiti odgovarajuću pravnu osobu.

Priprema popisa

Kako bi se razlikovale kontrolirane transakcije od cjelokupne mase gospodarskih transakcija, potrebno je uključiti u program informacije o tome koji od protumagenata koji su dostupni poduzetnicima pojavljuje se kao međuovisna osoba koja ima registraciju u inozemstvu. Osim toga, potrebno je navesti i proizvode međunarodne razmjene. Pohranjivanje popisa međuovisnih predmeta provodi se u posebnom registru. Može se otvoriti iz stavke podizbornika ili iz "Pomoćnika". Za klasifikaciju tipa kontrolom transakcija trebala razjasniti je li ovisni subjekt djeluje kao isplatitelj u jednom od gore navedenih umjetnosti. 105,14 poreza i je li registriran u SEZ. Za svaku osobu označava državu registracije (ako je strano), reg. broj, šifra poreznog obveznika. Za domaća poduzeća, naziv države odabran je iz imenika "Klasifikacija". Zbog činjenice da se ne samo transakcije međuovisnih osoba već i subjekata od kojih se jedna registrira u offshoreu priznaju kao kontrolirana, te se informacije također odražavaju u programu. Informacije o stranama - strancima nužno je naznačeno, predmet ugovora s kojim se roba pojavljuje u umjetnosti. 105.14 (stavak 5).

Računovodstvene značajke

Prema čl. 105.3 (str. 1), ako su utvrđeni financijski, poslovni uvjeti transakcije povezanih stranaka koji se razlikuju od onih utvrđenih u sličnim ugovorima između nevzaimozavisimymi entiteta, sve dobit da bi se mogla dobiti jedan od tih stranaka, ali zbog tih razlika ne došao mu je, uzima se u obzir za oporezivanje. Primjenjuje se posebno pravilo. U skladu s tim, obračun prihoda po navedenoj stopi provodi se u slučaju da to ne dovede do smanjenja iznosa poreznih odbitaka. Izuzetak je situacija u kojoj platitelj koristi simetrično prilagođavanje prema čl. 105,18. U slučaju da će inspektorat na temelju revizije transakcija dodati poreze po tržišnim cijenama, domaća poduzeća koja djeluju kao druga ugovorna strana mogu koristiti ove cijene prilikom izračuna:

1. Obavezno plaćanje s dobiti.
2. NDFL, plaćen u skladu s čl. 227.
3. Porez iz rudarstva. U tom slučaju, jedna od stranaka transakcije bi trebala biti njezin platitelj, a predmet ugovora trebao bi biti sirovina, podložno oporezivanju, izvršeno uz stopu primjene u%.
4. PDV. U tom slučaju, jedan od sudionika trebao bi biti organizacija / IP, a ne plaćati takav porez ili ga otpuštati.

Metode utvrđivanja dobiti

Prema čl. 105.7, pri obavljanju porezne kontrole, nadzorno tijelo primjenjuje metode:

1. Usporedna tržišna vrijednost.
2. Cijene predstojeće provedbe.
3. Usporedna profitabilnost.
4. Raspodjela prihoda.
5. Metoda troška.

Dopušteno je koristiti kompleks od dvije ili više metoda (članak 105.7, stavak 2). Prilikom utvrđivanja sukladnosti vrijednosti korištene u transakcijama najpopularnija je metoda usporedive cijene. Međutim, postoji jedna iznimka. Kada se roba kupuje na temelju kontrolirane transakcije i njegovu naknadnu preprodaju na temelju ugovora između neovisnih osoba, određivanje usklađenosti vrši se metodom cijene predstojeće prodaje. Ova se metoda koristi kada subjekt koji preprodaju proizvode ne posjeduje NMA koji imaju značajan utjecaj na razinu bruto profitabilnosti. Također se može koristiti za pripremu proizvoda za kasniju primjenu. Konkretno, ako podjela proizvoda, prepakiranje, sortiranje, formiranje pošiljke. Također, ova metoda je pogodna za slučajeve miješanja robe, ako se svojstva konačnih proizvoda ne razlikuju značajno od izvornog predmeta. Korištenje preostale tri metode dopušteno je ako je usporedba cijena nemoguća ili ne dopušta informirani zaključak o usklađenosti / neusklađenosti transakcijskih iznosa i tržišne vrijednosti za porezne svrhe.