Novac i novčani ekvivalenti: značenje koncepta, strukture i prezentacije

Mnogi početnici računovođa nije jasno što je uključeno u konceptu koji ćemo raspravljati u članku kao što je karakterizira, kao što je prikazano u knjizi. Stoga ćemo pokušati prikazati što znači novac i novčani ekvivalenti. U zaključku članka dajemo i algoritam za njihovu prezentaciju u računovodstvenim dokumentima.

Definicija koncepta

Novac je gotovina koja je izravno dostupna, kao i računi pohranjeni na zahtjev.

ekvivalenata fondovi - one su različite investicije, karakterizirane visokom likvidnošću. Oni se bez ikakvih problema prenose na očekivani iznos novca. Trošak njih u jednom ili drugom smjeru neznatno se mijenja. Uglavnom su to kratkoročna ulaganja koja se mogu koristiti najkasnije u roku od tri mjeseca od datuma stjecanja. Važno je zapamtiti da novčani ekvivalenti služe samo jednoj svrsi - plaćanje kratkoročnih obveza.

I novac i novčani ekvivalenti obračunavaju se u Izvješću o novčanom toku.

Elementi sastavnica

Pogledajmo što točno uključeni pojmovi uključuju. Novac i novčani ekvivalenti su:

• Novac u blagajni.
• Novac na putu. To također uključuje i dodatnu financijsku pomoć koja još nije pripisana bankovnim računima.
• Sredstva na računima u rublju i devizama, dostupna za upotrebu u bilo kojem trenutku.
• Mjenice (uključujući bankovne doznake), koje se mogu vratiti najkasnije 3 mjeseca nakon stjecanja.
• Depoziti "na zahtjev", kao i oni koji se mogu koristiti najkasnije 3 mjeseca.
• Ostale vrijedne visoko likvidne dionice, obveznice i vrijednosnice, koje se planiraju realizirati najkasnije u roku od tri mjeseca.

Prekovremeni prekoračenja, koji se trebaju otplaćivati ​​na prvi zahtjev banke, uključeni su u stanje novca i novčanih ekvivalenata radi pisanja izvještaja o kretanju potonjeg.

Ograničene kategorije

Sada o više određenih kategorija. Novac i novčani ekvivalenti mogu se primjenjivati ​​na one ograničene u sljedećim slučajevima:

• Ako su na računima onih banaka koje su opozvale licencu.
• Sredstva su blokirana ili uhićena na zahtjev poreznog nadzora, kao uvjet za sudsko vođenje evidencije i tako dalje.
• Zakonodavstvo države nameće neka ograničenja na njihovu uporabu.
• Ugovor o zajmu ili zajmu podrazumijeva ograničenu uporabu.
• Zaključeni ugovor s bankom postavlja uvjet za održavanje određene bilance na računu. Sredstva, njezine komponente, bit će ograničena.

Sve gore navedeno isključeno je iz novca i novčanih ekvivalenata i dodaje se u radnu ili dugotrajnu imovinu.

Izjava o financijskom položaju

Koncepti koje opisujemo propisuju se u Izvješću o financijskom položaju kao zasebna linija. Njegove napomene navode:

• Komponente novca i novčanih ekvivalenata.
• Informacije o njihovim stanjima u stranoj valuti.
• Ukupni iznos ograničenog novca i novčanih ekvivalenata. Osim toga, propisan je obrazloženi razlog za to ograničenje.
• Interakcija opisanih kategorija u Izvješću o novčanom tijeku i Izvještaju o financijskom položaju.

Izvještaj o novčanom tijeku

Izvještaj o promjenama novca i novčanih ekvivalenata - popis troškova i prihoda, koji pomaže pomiriti dolazne i odlazne ravnotežu novca i novčanih ekvivalenata u bilanci računa. Takav dokument je potrebno ocijeniti financijsku strukturu, promjene u imovini specifične organizacije i njegova sposobnost da se utječe na obujam financijskih tokova - ulazni i odlazni promet novca i novčanih ekvivalenata.

Podaci iz Izvješća prikazani su u tri velika dijela:

1. Poslovne aktivnosti. To je ono što donosi profit tvrtki, a također ne spada u sljedeće dvije kategorije. Prihodi su prihodi od prodaje bilo kojeg imena ili usluga. Potrošnje. - isplate dobavljačima, naknade zaposlenima, itd Novčani tijekovi ovdje su ili iz tekućeg poslovanja ili iz različiti, ali, naravno, donosi profit.
2. Investicijska aktivnost. To uključuje stjecanje i kasniju provedbu dugoročnih ulaganja. Prema definiciji, oni se ne odnose na ekvivalent novca (budući da nisu kratkoročni).
3. Financijska aktivnost. Utječe na promjene veličine i kapitalizacije tvrtke, kao i posuđene sredstava. Uštede gotovine u ovoj kategoriji uključuju prihode od izdavanja raznih vrsta dionica, obveznica, zajmova, mjenica i otplata zajmova.

U izvješćivanju se novac na financijskoj i investicijskoj komponenti predstavlja izravnom metodom, a operativno - neizravno.

Prikaži u dokumentima

Novac i novčani ekvivalenti prikazani su na liniji 1250 kako slijedi:

D (debit) na račun 50 "blagajnik"

+

D od strane s. 51 "Računi za namiru"

+

D od strane s. 52 "Devizni računi"

+

D od strane s. 55 "Posebni računi u bankama" (to ne uključuje depozite koji se ne mogu pripisati novčanim ekvivalentima)

+

D od strane s. 57 "Novac na cesti"

+

D od strane s. 58 "Privici"

+

D od strane s. 76 "Poravnanja s dužnicima i dužnicima".

Novac i novčani ekvivalenti često se pojavljuju u financijskim izvještajima. Njihove glavne komponente su gotovina na računima i pri ruci, kao i niz kratkoročnih obveza, koji se mogu lako i brzo prenijeti na očekivani iznos novca.